Как заполнить декларацию по ндс правильно с примером заполоненной деклрации
Ряд существенных изменений в 2015 году претерпел налог на добавленную стоимость. В частности, изменился срок представления налоговой декларации (НД), ее форма, формат и порядок заполнения. Так, начиная с нового года, все налогоплательщики, обязаны представлять НД в электронном виде (за исключением отдельной категории плательщиков, указанной в законе). Представление на бумажном носителе при обязанности сдачи электронного документа приравнено законодателем к непредставлению декларации. Сам документ дополнен новыми разделами и приложениями к ним.
Начиная с 2015 года все налогоплательщики, за исключение отдельных категорий, о которых будет сказано отдельно, должны представлять НД в электронном виде через спецоператоров связи (по ТКС - телекоммуникационным каналам связи). Представление документа на бумаге, если установлена обязанность направления электронного документа, приравнена к непредставлению НД вовсе, что в свою очередь влечет привлечение к налоговой ответственности.
К нововведениям налогоплательщики отнеслись по-разному: кто-то увидел в этом развитие и совершенствование налоговой системы:
А кто-то лишнюю головную боль:
Как заполнить декларацию по НДС правильно, а также что представляет собой этот документ в 2015 году, кто и в каком виде должен представлять его в налоговые органы. Об этом подробно рассказано в данной статье.
Электронный формат представления
Обязанность подачи НД в форме электронного документа лежит на следующих категориях лиц:
- Юрлицах и ИП, являющихся плательщиками НДС, находящимися на общем режиме обложения или при совмещении нескольких режимов;
- Налоговых агентах;
- Лицах, не являющихся плательщиками налога, или освобожденных от его уплаты при выставлении счет-фактур с суммой НДС.
Декларация на бумаге
Налоговый кодекс не указывает, кто имеет право представлять НД на бумажном носителе, однако, разъяснения контролирующих органов дают довольно конкретное представление об этом.
Более подробно об изменениях, коснувшихся состава декларации, порядка ее представления и заполнения можно узнать в нижеследующем видео:
Порядок заполнения
Исходные данные:
- Организация: ООО «Реверс»
- ИНН/КПП: 7733100333/773301001
- Руководитель:
- Контактные данные: тел (495) 111-99-77
- Вид деятельности: Производство кирпича и черепицы (ОКВЭД 26.40)
- Налоговая инспекция по месту нахождения: МРИФНС № 46 по г. Москве
- ОКТМО: 45373000
- Режим налогообложения: Общий
- Основания освобождения от уплаты НДС, согласно ст. 145 и 145.1: нет
- Обязанности налогового агента: Не исполняет
- Отчетный период: III квартал 2015 года
- Операции, произведенные в отчетном периоде:
Операция
Сумма (руб.)
Получен аванс от ООО «Строитель» (ИНН/КПП 5018444555/501801001) в счет будущей поставки кирпичей по договору № 11.
Счет-фактура № 1 от 13.07.2015г.
1 593 000, в том числе НДС 243 000
Произведена отгрузка кирпича по договору № 12 ООО «СтроимДом» (ИНН/КПП 7733777888/773301001)
Счет-фактура № 2 от 20.07.2015г.
1 770 000, (в т.ч. НДС 270 000)
Приобретено и принято к учету сырье для производства кирпичей у ООО «Карьер» (ИНН/КПП 7733999333/773301001)
Счет-Фактура № 3 от 02.07.2015г.
708 000, (НДС 108 000)
Перечислен аванс ООО «Гранит» (ИНН/КПП 5029123321/502901001) по договору № 28 в счет будущей поставки сырья
Счет-фактура № 4 от 18.07.2015г.
590 000, (НДС 90 000)
Отгружена готовая продукция ООО «Спец» (ИНН/КПП 5012987789/501201001) по договору № 87
Счет-фактура № 5 от 01.08.2015г.
1 298 000, (НДС 198 000)
С учетом произведенных операций состав документа будет включать следующие листы:
- Титульный;
- Разд. 1;
- Разд. 3;
- Разд. 8;
- Разд. 9
НД по НДС за III квартал 2015 года ООО «Реверс» должна представить по установленному формату в электронной форме по ТКС с усиленной ЭЦП (электронно-цифровой печатью) в Инспекцию в срок до 26 октября (25 октября приходится на выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день, следующий за выходным).
Порядок заполнения Титульного листа
| Заполняемые ячейки | Значения | Примечание |
| 7733100333/773301001 | Указывается ИНН и КПП организации налогоплательщика, |
|
| Номер корректировки | Если представляется первичная НД, то ставится «0», если уточненная, то номер корректировки: 1,2 или 3 |
|
| Налоговый период (код) | Проставляется код периода, который определяется в соответствии с Порядком заполнения НД по НДС : |
|
| Отчетный год | Указывается год, в котором представляется документ |
|
| Представляется в налоговый орган (код) | Указывает код Инспекции, в которую сдается НД |
|
| По месту нахождения (учета) (код) | Код, определяется в соответствии с Порядком (Прил.3) |
|
| Налогоплательщик | Общество с ограниченной ответственностью «Реверс» | Указывается полное наименование налогоплательщика |
| Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД | При указании кодов ОКВЭД можно пользоваться как старым, так и новым классификатором. В нашем случае коды взяты из классификатора в Ред. 1.1 |
|
| Номер контактного телефона | 8 (495) 111-99-77 | Указывается номер контактного телефона, по которому с н/п можно связаться |
| На ___ страницах | Указывается общее количество листов НД |
|
| Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю | «1» указывается если документ заполняет и представляет непосредственно руководитель организации «2» - отражается, если заполняет представитель н/п. При этом ниже указывается наименование документа, в соответствии с которым он осуществляет полномочия представителя и к самой декларации прикладывается копия доверенности |
|
| Фамилия, имя, отчество полностью | Сазонов Александр Александрович | Указывается ФИО руководителя или представителя |
| Дата и подпись (печать) | Необходимо проставить дату подписания документа и саму подпись (печать при ее наличии) |
Заполнение раздела 1
Указанный раздел содержит сведения о налоге подлежащем уплате в бюджет или возмещению из него по данным н/п с указанием кода КБК. При заполнении этого и каждого последующего листа декларации указывается ИНН и КПП организации или ИП и номер страницы. С учетом характера операций, приведенных в примере, заполнению в данном разделе будут подлежать ст. 010, 020, 040.
- Строка 030 заполняется лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденные от его уплаты, в случае выставления счет-фактур с выделенным НДС. По данной строке указывается общая сумма по всем счет-фактурам.
- Строки 060-080 заполняются участником договора инвестиционного товарищества. В остальных случаях они остаются пустыми.
Раздел 2 подлежит заполнению в случае, если в отчетном периоде н/п исполнял обязанности налогового агента. Указанный раздел заполняется отдельно по каждому продавцу, иностранной организации или арендодателю, то есть количество листов будет равно количеству арендодателей или продавцов, с которыми в отчетном периоде были заключены договоры. Однако, если несколько договоров заключено с одним арендодателем, то они отражаются на одном листе.
Заполнение раздела 3
Отражает сведения по операциях, облагаемым по ставкам 18% и 10%, расчетным ставкам 18/118 и 10/110 и по налоговым вычетам. Заполняется при выполнении н/п работ, оказании услуг и реализации товаров.
| Заполняемые ячейки | Значения | Примечание |
|---|---|---|
| Строка 010 | Заполняется в случае оказания в отчетном периоде услуг, выполнения работ или реализации товаров по ставке 18% |
|
| Подлежит отражению НБ по операциям, облагаемым по ставке 18%. В нашем случае отражается сумма отгруженного кирпича, без учета НДС 2 600 000 (1 770 000 - 270 000) + (1 298 000 - 198 000) |
||
| Указывается сумма НДС, исчисленная со стоимости реализованного кирпича 468 000 (270 000 + 198 000) |
||
| Строка 070 | Заполняется в случае получения в отчетном квартале предоплаты в счет будущих поставок, выполнения работ или оказания услуг. |
|
| Указывается сумма полученной оплаты (частичной оплаты) Необходимо отметить, что сумма отражается с учетом НДС |
||
| Сумма НДС, исчисленная с полученной предоплаты |
||
| Строка 110 | Отражается общая сумма исчисленного налога 711 000 (243 000 + 468 000) (гр.5 стр. 010 + гр. 5 стр.070 |
|
| Заполняемые ячейки | Значения | Примечание |
|---|---|---|
| Строка 120 | Заполняется в случае возникновения в отчетном периоде права на применение налоговых вычетов при приобретении товаров, работ и услуг по операциям, указанным выше. В нашем случае отражается сумма НДС по приобретенному сырью для производства кирпичей |
|
| Строка 130 | Указывается сумма налоговых вычетов с сумм перечисленной предоплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товара, оказания услуг или выполнения работ. В данном случае указывается НДС с предоплаты ООО «Гранит» по договору № 28 в счет будущей поставки сырья |
|
| Строка 190 | Сумма налога, подлежащая вычету (сумма строк 120-180) 198 000 (108 000 + 90 000) Стр.120+Стр.130 |
|
| Строка 200 | НДС, подлежащий уплате в бюджет 513 000 (711 000 - 198 000) Стр.110 - Стр.190 |
- Строки 020-040 раздела 3 заполняются при совершении в квартале операций, облагаемым по ставкам 10% и расчетным ставкам 18/118 и 10/110.
- Строка 050 подлежит заполнении при реализации предприятия как имущественного комплекса
- Строка 060 заполняется при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
- Строки 080-100 заполняются при восстановлении сумм НДС в случае изменения условий или расторжения договора, по которому была ранее получена предоплата, а также при совершении операций, облагаемых по ставке 0%.
- По строкам 105 - 109 отражаются суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих п. 1 ст. 105.3 НК РФ.
- По строке 110 отражается общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.
- Строка 140 включает сумму НДС при выполнении СМР для собственного потребления.
- Строка 150 отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии с НК РФ.
- Строка 160 содержит сведения о суммах налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией с территории государств - членов Таможенного союза.
- В строке 170 отражаются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с "пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
- Строка 170 содержит также сведения о суммах налога, принимаемых к вычету у правопреемника, исчисленных и уплаченных правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных п. 2 ст. 162.1 НК РФ, а также указанных в п. 3 статьи 162.1 НК РФ, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
- В графе 3 по строке 180 отражаются суммы налога, принимаемые к вычету покупателем - налогоплательщиком, исполняющим обязанности налогового агента.
- В строке 210 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к возмещению за налоговый период.
Заполнение раздела 8
Необходимо отметить, что раздел 8 заполняется отдельно по каждой операции, отраженной в книге покупок. То есть, если в отчетном периоде по КП у налогоплательщика 20 операций, то в декларации должно быть 20 разделов 8.
В нашем примере у ООО «Реверс» в 3 квартал по КП 2 операции: по приобретению сырья у ООО «Карьер» и по перечислению аванса ООО «Гранит» с счет будущих поставок сырья. Таким образом, в нашей декларации будет всего 2 раздела 8. Итоговая сумма НДС по КП необходимо будет отразить на последнем листе восьмого раздела.
Необходимо отметить, перечислению предоплаты будет соответствовать другой код вида операций: 02.
Пример заполнения Раздела 9
Данный раздел заполняется в соответствии с книгой продаж за отчетный период. Также, как и в случае с разделом 8 количество раздела 9 зависит от того, сколько в квартале было операций, отраженных в книге продаж.
В нашем случае имело место 3 операции:
- Получение аванса от ООО «Строитель» в счет будущей поставки кирпичей;
- Реализация кирпича ООО «Карьер» и ООО «Спец»
Таким образом, в нашей НД будет три раздела 9.
По полученному авансу раздел заполняется следующим образом:
- Стр. 005-030 заполняются аналогично разделу 8 по данным по книги продаж
- Стр. 120-130 содержат информацию о документе, подтверждающем оплату счет-фактуры (дату и номер).
- Стр. 160 отражает стоимость продаж по данной операции с учетом НДС
- Стр. 200 включает сумму НДС по ставке 18 %.
- После отражения всех операций в разделе 9 необходимо заполнить ст. 230-280.
Подводя итоги вышесказанному обозначим ключевые моменты в отношении заполнения и представления налоговой декларации по НДС:
- Срок представления документа увеличен на 5 дней (до 25 числа месяца, следующего за отчетным);
- С 2015 года все налогоплательщики, за исключением налоговых агентов, не являющихся плательщиками налога или освобожденные от его уплаты должны представлять декларацию в электронном виде с усиленной ЭЦП по ТКС через спецоператов связи.
- Представление НД на бумаге, если предусмотрена обязанность сдачи электронного документа расценивается контролирующими органами как непредставление декларации и в случае нарушения срока сдачи подлежит привлечению к налоговой ответственности.