Задание 4. Провести записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Хозяйственные операции мебельной фабрики «Дубрава» за ноябрь 20_ г.

Задание 5. Сформулировать содержание хозяйственной операции, используя информацию о корреспонденции счетов по операциям, приведенную ниже:

Задание 6. Сформулировать содержание каждой хозяйственной операции, используя информацию о корреспонденции счетов при совершении этой операции.

Задание 7.

2. Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за сентябрь 20XХг.

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за сентябрь по данным счетов бухгалтерского учета.

5. Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом по журналу операций за сентябрь 20XХг.

Исходные данные.

2. Хозяйственные операции за сентябрь 200Хг.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Задание 8. На основе данных для выполнения задачи:

· Составить бухгалтерский баланс предприятия на 31 июля 20XХг. по данным об остатках на счетах Главной книги.

· Составить журнал регистрации хозяйственных операций за август.

· Провести систематический учет хозяйственных операций на счетах:

1) открыть счета;

2) отразить на них хозяйственные операции;

· Составить оборотную ведомость за август.

Исходные данные

Наименование счетов Сумма, руб.

основные средства 630 400

амортизация основных средств 104 080

краткосрочные кредиты банка 7000

расчетные счета 19800

вспомогательные производства 13500

резервный капитал 5800

расчеты по налогам и сборам 5400

нераспределенная прибыль 2000

долгосрочные кредиты банка 48000

расчеты с поставщиками и подрядчиками 45201

краткосрочные финансовые вложения 11000

нематериальные активы 15300

расчеты по социальному страхованию и

обеспечению 6105

расчеты с покупателями и заказчиками 22000

резервы предстоящих расходов 2000

уставный капитал 540 000

расчеты с персоналом по оплате труда 16500

расчеты с подотчетными лицами 1026

материалы 69000

2. Хозяйственные операции за август 20XХг.

Задание 9. Отметить правильные ответы на вопросы теста.

1. В бухгалтерском учете понятия «корреспонденция счетов» и «бухгалтерская проводка» являются синонимами:

2. Признаком группировки счетов в типовом плане счетов является:

а) экономическое содержание;

б) назначение и структура счетов.

3. В типовом плане счетов представлены счета:

а) синтетические;

б) аналитические;

в) субсчета.

4. Счета 50 «Касса», 75 «Расчеты с учредителями» являются собирательно-распределительными:

5. Калькуляционными счетами являются:

6. Вид формулы для вычисления сальдо пассивного счета:

а) Сн + Доб – Коб;

б) Сн + Коб – Доб.

7. Аналитические счета и синтетические счета связаны между собой:

8. Среди перечисленных счетов укажите активные счета:

а) 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

б) 97 «Расходы будущих периодов»;

в) 83 «Добавочный капитал»;

г) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

9. Для учета остаточной стоимости основных средств в плане счетов выделен специальный счет:

10. Среди перечисленных счетов укажите пассивные счета:

а) 97 «Расходы будущих периодов»;

б) 80 «Уставный капитал»;

в) 05 «Амортизация нематериальных активов».

11. Для расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба предназначен счет:

12. Сложная бухгалтерская проводка выполняется:

а) на двух счетах;

б) более, чем на двух счетах;

в) ничто из перечисленного.

13. Сумма оплаты труда, причитающаяся к выплате работнику, отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

а) по дебету счета;

б) по кредиту счета.

14. Счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»:

а) имеют сальдо;

б) являются бессальдовыми.

15. На счете 45 «Товары отгруженные» факт отгрузки товаров покупателю отражается:

а) по дебету;

б) по кредиту.

16. Начисленная организацией задолженность по социальному страхованию и обеспечению на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается:

а) по дебету счета;

б) по кредиту счета.

Каждая хозяйственная операция, совершаемая организацией, должна быть задокументирована и отражена на счетах бухгалтерского учета путем двойной записи. При этом в бухгалтерском балансе происходят соответствующие изменения, которые можно сгруппировать в зависимости от их влияния на равенство активов и пассивов.

Возникающие в процессе деятельности предприятия хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, при этом суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут изменяться. Это объясняется тем, что каждая хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса, при этом они могут находиться в активе или пассиве либо одновременно и в активе, и в пассиве.

В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции делятся на четыре типа:

Первый тип. Хозяйственные операции приводят к перегруппировке статей актива баланса - состава имущества, а пассив не изменяется (т. е. изменения затрагивают только актив баланса, при этом валюта баланса сохраняется):

Пример:

Сальдо начальное:

Дт 10 «Материалы» - 100000 (актив)

Дт 20 «Основное производство» - 20000 (актив)

Итого по Дт 120000 (актив)

Операции:

Отпущены материалы со склада в сумме 70000 рублей в основное производство. Дт20 «Основное производство»/Кт 10 «Материалы»

Сальдо конечное:

Дт 10 «Материалы» - 30000 (актив)

Дт 20 «Основное производство» - 90000 (актив)

Итого по Дт 120000 (актив)

Кт 80 «Уставный капитал» - 120000 (пассив)

Второй тип. Хозяйственные операции приводят к перегруппировке статей пассива баланса, а актив не изменяется (т. е. изменения происходят только в пассиве баланса, при этом валюта баланса остается неизменной):

Сальдо начальное:

Кт 82 «Резервный капитал» - 10000 (пассив)

Кт 84 «Нераспределенная прибыль» - 190000 (пассив)

Итого Кт 210000 (пассив)

Операции:

Часть нераспределенной прибыли, на основании прокола собрания учредителей, направлена на увеличение резервного капитала в размере 120000 рублей.

Дт 84 «Нераспределенная прибыль»/Кг 82 «Резервный капитал»

Сальдо конечное:

Дт 51 «Расчетный счет» - 210000 (актив)

Кт 84 «Нераспределенная прибыль» - 70000 (пассив)

Кт82 «Резервный капитал» - 130000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» - 10000 (пассив)

Итого Кт 210000 (пассив)

Третий тип. Статьи актива и пассива увеличиваются на одну и ту же сумму, при этом итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется (т. е. изменения происходят и в активе и в пассиве баланса на одну и ту же сумму, при этом валюта баланса увеличивается):

Сальдо начальное:

Дт 10 «Материалы» - 110000 (актив)

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» - 10000 (пассив)

Итого Кт 110000 (пассив)

Операция:

Получены от поставщиков материалы и оприходованы на склад предприятия на сумму 60000 рублей.

Дт 10 «Материалы»/Кт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сальдо конечное:

Дт 10 «Материалы» - 170000 (актив)

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 160000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» - 10000 (пассив)

Итого Кт 170000 (пассив)

Четвертый тип. Изменения происходят в активе и пассиве в сторону уменьшения на одну и ту же сумму при равенстве валюты баланса: Пример:

Сальдо начальное:

Дт 50 «Касса» - 140000 (актив)

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 130000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» - 10000 (пассив)

Итого Кт 140000 (пассив)

Операция:

Выплачена из кассы заработная плата сотрудникам предприятия в сумме 130000 рублей.

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»/Кт 50 «Касса»

Сальдо конечное:

Кт 50 «Касса» - 100000 (актив)

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 0 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» - 10000 (пассив)

Таким образом, любая хозяйственная операция, отражается на счетах способом двойной записи, и при этом одновременно сохраняется равенство дебетовых и кредитовых оборотов на счетах и равенство актива и пассива баланса.

Группировка хозяйственных операций на счетах по экономически однородным признакам называется систематической записью, регистрация операций в порядке их совершения - хронологической записью.

При введении данных первичных документов в соответствующие разделы программного обеспечения автоматически происходит и хронологическое, и систематическое отражение операций, на основании которых формируются регистры учета.

Регистры бухгалтерского учета - учетные документы, в которых происходит обобщение данных первичного учета. Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта.

Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются:

• 1) наименование регистра;
• 2) наименование экономического субъекта, составившего регистр;
• 3) дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;
• 4) хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;
• 5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
• 6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
• 7) подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Регистры бухгалтерского учета могут вестись вручную или при помощи программного обеспечения. Они могут быть в виде карточек, книг, ведомостей, журналов.

Исправление ошибок в учетных записях может осуществляться следующими способами:

• - корректурный способ: зачеркивается неправильная запись, пишется правильная и заверяется подписью ответственного лица;
• - способ дополнительных проводок: если сумму операции необходимо увеличить, делается такая же дополнительная проводка на дополнительную разницу;
• - способ обратных проводок: если по экономическому содержанию операции допускается составление обратной проводки, то на неправильную проводку делается обратная, а затем пишется правильная;
• - способ «красное сторно»: если по экономическому содержанию операции не допускается составление обратной проводки, то неправильная проводка вычитается (записывается в скобках или красным цветом), а затем делается правильная.

Обобщающим учетным регистром является оборотно-сальдовая ведомость. Она составляется за отчетный период по аналитическим и синтетическим счетам. В оборотно-сальдовой ведомости имеются три пары столбцов, в которых отражаются сальдо, и обороты по дебету и кредиту. При правильном ведении учета на предприятии должно быть три пары равных итогов по синтетическим счетам: сальдо начальное, сальдо конечное и обороты за отчетный период по дебету и кредиту должны совпадать.

Примеры составления оборотно-сальдовых ведомостей по счетам приведены в табл. 1.6 и 1.7.

Остатки по счетам на начало периода:

• 01 «Основные средства» - 1 2000000;
• 10 «Материалы» - 149000;
• 20 «Основное производство» - 40000;
• 50 «Касса» - 1 000;
• 51 «Расчетные счета» - 137000;
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 49000;
• 80 «Уставный капитал» - 200000;
• 84 «Нераспределенная прибыль» - 1 278000.

Хозяйственные операции за месяц :

• 1. Принят к оплате счет поставщика за поступившие материалы - 60000;
• 2. Перечислено с расчетного счета поставщика в погашение задолженности - 94000;
• 3. Отпущены со склада в производство материалы - 131 250;
• 4. Акцептован счет поставщика за поступившие материалы, принятые на склад - 29500.

Таблица 1.6

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за_20 г.

Окончание табл. 1.6

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета используются отдельно к каждому синтетическому счету учета, по которым ведется аналитический учет. Но следует иметь в виду, что такая ведомость не будет содержать три пары одинаковых итогов, потому что она показывает не взаимосвязь между операциями, а раскрывает движение по определенному синтетическому счету.

Остатки по счетам аналитического учета к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на начало периода:

ООО «Чермет» - 19000;

ООО «Металлик» - 30000.

Хозяйственные операции за месяц:

• 1. Принят к оплате счет ООО «Чермет» за поступившие материалы - 70000;
• 2. Перечислено с расчетного счета поставщика в погашение задолженности - 94000, вт.ч.:
  • - ООО «Чермет» - 64000;
  • - ООО «Металлик» - 30000.
• 3. Принят к оплате счет ООО «Металлик» за поступившие материалы - 15000;
• 4. Акцептован счет ООО «Цветмет» за поступившие материалы, принятые на склад, - 4500.

Таблица 1.7

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за_20_года

Далее на основании оборотно-сальдовой ведомости составляется бухгалтерский баланс: сальдо по дебету переносится в соответствующие разделы актива, сальдо по кредиту - в пассив. Исключение составляют следующие статьи баланса: основные средства и нематериальные активы (в оборотной ведомости отражаются отдельными суммами: первоначальная стоимость по дебету 01 счета, а амортизация по кредиту 02 счета; в балансе указывается их остаточная стоимость: первоначальная стоимость минус амортизация).

Убытки, отражаемые в оборотной ведомости по дебету, в балансе указываются в пассиве со знаком минус (как отрицательная прибыль).

На основании данного примера баланс будет содержать следующие показатели (табл. 1.8):

Пример составления баланса на основании оборотно-сальдовой ведомости

Таблица 1.8

	Группа статей	Сумма на конец отчетного периода, руб.	Сумма на начало отчетного периода, руб.	Данные из оборотносальдовой ведомости, руб.
Актив
Внеоборотные активы	Основные средства			Дт 01 счета (Основные средства) - Кт 02 счета (Амортизация)
Оборотные				Дт 10 счета+ Дт 20 счета (незавершенное производство)
	Дебиторская задолженность			Дт 62 счета (расчеты с покупателями)
	Денежные средства			Дт 50 (касса) + Дт 51 счета (расчетный счет)
Итого актив:
Пассив
Капитал и резервы	Уставный капитал			Кт счета 80 (уставный капитал)
	Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток вычитается)			Дт счета 84 (убыток)

Окончание табл. 1.2

Контрольные вопросы по теме 1

• 1. Каким образом осуществляется нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации?
• 2. Основные задачи и принципы ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
• 3. Назначение и структура бухгалтерского баланса.
• 4. Понятие и классификация счетов бухгалтерского учета.
• 5. Взаимосвязь плана счетов и статей бухгалтерского баланса.
• 6. Двойная запись и ее влияние на показатели бухгалтерского баланса, понятие корреспонденции счетов.
• 7. Последовательность отражения хозяйственных операций на счетах и в регистрах бухгалтерского учета.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Журнал хозяйственных операций за январь

	Наименование документа			Корреспонденция счетов
	Акт приемки-передачи, требование, лимитно-заборные карты	Отпущены материалы в производство
		Получено с расчетного счета в кассу на заработную плату и на хозяйственные нужды
		Выплачена заработная плата за декабрь
	Расходный кассовый ордер	Выдано под отчет Шустикову на приобретение телефонного аппарата
		Перечислены налоги в бюджет
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислены единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
	Расчет бухгалтерии	Начислена материальная помощь
	Авансовый отчет	Приобретен Шустиковым у предприятия-изготовителя Телефонный аппарат,
		Введен в эксплуатацию телефонный аппарат
	Расчет бухгалтерии	НДС по приобретенному телефонному аппарату поставлен в зачет бюджету
	Справка бухгалтерии	Затраты на телефонный аппарат списаны на производственные затраты
	Договор кредита, выписка банка
	Платежное поручение, выписка банка	Перечислено поставщикам в погашение задолженности, в т. ч. НДС
	Приходный кассовый ордер, выписка банка	Получено из банка
	Расходный кассовый ордер	Выдано под отчет Петровой на командировочные расходы
	Авансовый отчет	На основании документов, приложенных к авансовому отчету Петровой, списываются командировочные расходы: Оплата проезда в оба конца
		Оплата проживания в гостинице
		Суточные по норме
	Приходный кассовый ордер	Возвращен Петровой в кассу остаток неиспользованного аванса
		Начислена амортизация по основным средствам (срок полезного использования 8 лет)
	Ведомость начисления зарплаты	Начислена заработная плата с премией за январь
	Справка бухгалтерии	Удержан налог на доходы физических лиц за январь
	Справка бухгалтерии	Начислен единый социальный налог за январь
	Справка бухгалтерии	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь

Журнал хозяйственных операций за февраль

	Наименование документа			Корреспонденция счетов
	Выписка банка, приходный кассовый ордер
	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выдана заработная плата и премия за январь
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислен единый социальный налог за январь
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислен налог на доходы физических лиц за январь
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь
		Оприходованы Материалы от ООО "Вега"
	Накладная	Сдана на склад готовая продукция по производственной себестоимости
	Выписка банка, справка бухгалтера	Аванс от покупателя (ООО "Гранд")
	Расчет бухгалтерии	НДС к уплате в бюджет с полученного аванса
	Накладная на отгрузку, счет-фактура	Отгружена продукция со склада покупателю (ООО "Гранд") по производственной себестоимости
	Расчет бухгалтерии	Отражена задолженность (ООО "Гранд") за отгруженную продукцию
	Справка бухгалтерии	НДС к уплате в бюджет по отгруженной продукции ООО "Гранд"
	Справка бухгалтерии	Зачтен аванс ООО "Гранд"
	Справка бухгалтерии	Зачтен НДС с аванса
	Выписка банка	Зачислено на расчетный счет в погашение задолженности от покупателя ООО "Гранд"
	Справка бухгалтерии	Отражен финансовый результат от реализации продукции ООО "Гранд"
	Договор поставки, счет-фактура	Поступило оборудование от поставщика,
	Выписка банка, платежное поручение	Оплачен счет поставщика
	Договор доставки, счет-фактура	Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования,
	Выписка банка, платежное поручение	Счет оплачен
	Акт приемки-передачи оборудования в монтаж	Оборудование сдано в монтаж
		Использованы для монтажа оборудования собственные крепежные материалы
	Акт приема-передачи ОС-1	Оборудование введено в эксплуатацию. Первоначальная стоимость
	Справка бухгалтерии	НДС по введенному в эксплуатацию оборудованию поставлен в зачет бюджету
	Расчетная ведомость	Начислена заработная плата за февраль
	Справка бухгалтерии	Удержан налог на доходы физических лиц за февраль
	Справка бухгалтерии	Начислен единый социальный налог за февраль
	Справка бухгалтерии	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за февраль
	Ведомость начисления амортизации

Журнал хозяйственных операций за март

	Наименование документа			Корреспонденция счетов
	Приходный кассовый ордер, выписка банка	Получено с банка на выдачу з/п
	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выдана заработная плата за февраль
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислен единый социальный налог за февраль
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислен налог на доходы физических лиц за февраль
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за февраль
		Реализован объект основных средств Первоначальная стоимость Списаны амортизационные отчисления, начисленные к моменту реализации Остаточная стоимость Покупателю выставлен счет в т. ч. НДС Счет оплачен Определен результат от реализации основного средства
	Ведомость начисления амортизации	Начислена амортизация по основным средствам со сроком полезного использования 8 лет
	Расчетная ведомость	Начислена заработная плата за март
	Справка бухгалтерии	Удержан налог на доходы физических лиц за март
	Справка бухгалтерии	Начислен единый социальный налог за март
	Справка бухгалтерии	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март
	Кредитный договор, справка бухгалтерии	Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней). Ставка 35%.
	Справка бухгалтерии	Начислен налог на имущество
	Справка бухгалтерии	Списывается сальдо прочих доходов и расходов
	Справка бухгалтерии	Начислен налог на прибыль
	Расчет бухгалтерии	Начислено ПНО
	Расчет бухгалтерии	Начислен ОНА

Записи по счетам бухгалтерского учета

Об Дт) 41665	Об Кт) 44000
Об Дт) 19203	Об Кт) 19203
			Об Дт) 20224	Об Кт) 20224
Об Дт) 17059	Об Кт) 14221
Об Дт) 60280	Об Кт) 57750
Об Дт) 65230	Об Кт) 65115
			Об Дт) 104371	Об Кт) 60280
			Об Дт) 55660	Об Кт) 42130
			Об Дт) 142626	Об Кт) 142626
Об Дт) 161590	Об Кт) 164597
	Об Кт) 64683
			Об Дт) 31887	Об Кт) 31680
Об Дт) 20990	Об Кт) 16992
			Об Дт) 66745	Об Кт) 64200
			Об Дт) 28025	Об Кт) 28025
Об Дт) 90090	Об Кт) 90090
			Дт 99 ПНО Кт
Об Дт) 13403	Об Кт) 18597

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за I квартал

	Наименование и номер счета		Обороты за квартал	Сальдо на конец квартала
	01"Основные средства"
	02"Амортизация основных средств"
	07"Оборудование к установке"
	08"Вложения во внеоборотные активы"
	09"Отложенные налоговые активы"
	10"Материалы"
	19"НДС по приобретенным ценностям"
	20"Основное производство"
	43"Готовая продукция"
	51"Расчетный счет"
	60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
	62"Расчеты с покупателями и заказчиками"
	66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
	68"Расчеты по налогам и сборам"
	69"Расчеты по соц. страхованию и обеспечению"
	70"Расчеты с персоналом по оплате труда"
	71"Расчеты с подотчетными лицами"
	76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
	80"Уставный капитал"
	83"Добавочный капитал"
	84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
	90"Продажи"
	91"прочие доходы и расходы"
	99"Прибыли и убытки"
	99 ПНО "Постоянное налоговое обязательство"

Расчет налогов и взносов

На предприятии "Альфа" работает пять штатных работников:

Иванов - директор, оклад: 7000 руб.; имеет 2 детей;

Тимушев - бухгалтер, оклад: 4500 руб.; детей нет;

Петрова - инженер, оклад: 4200 руб.; имеет 3 детей;

Шустов - рабочий VI разряда, оклад: 3300 руб.; имеет 1 ребенка; выполнял интернациональный долг в Афганистане;

Михеев - рабочий V разряда, оклад 1900 руб.; имеет 1 ребенка.

Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" организации производят от начисленной оплаты труда.

Размер отчислений устанавливается в процентном отношении к заработной плате в зависимости от класса профессионального риска (на предприятии ООО "Альфа" он установлен в размере - 1,1%).

Сумма начисленной заработной платы составляет 20900 руб. ежемесячно и сумма взноса, соответственно, будет равна:

руб. за месяц.

В бухгалтерском учете каждый месяц делается запись:

Дт 20 "Основное производство" - Кт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Налог на доходы физических лиц

Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы за минусом всех налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик и ставки налога (13%).

Расчет взносов по налогу на доходы физических лиц за I квартал 2008 года

		Доход с начала года	Доходы, не подлежащие обложению	Стандартные вычеты	Налоговая база с начала года	Сумма налога, исчисленная с начала года	Сумма налога к уплате за месяц
					общая сумма с начала года

Итого налог на доходы физических лиц:

Январь 702+533+260+234+117=1846

Февраль 702+533+260+234+117=1846

Март 754+533+260+234+117=1898

Единый социальный налог

Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. В нашем случае не подлежит налогообложению сумма единовременной материальной помощи в размере 750 руб., оказанной Михееву в январе, в соответствии с тем, что она не включается в расходы по налогу на прибыль.

Сумма ЕСН вычисляется путем умножения налоговой базы на соответствующий процент налога.

Расчет взносов по единому социальному налогу за I квартал 2008 года

			Выплаты, не подлежащие налогообложению	Налоговая база с начала года	Начисленная сумма налога нарастающим итогом с начала года	К уплате за месяц	К уплате с начала года
			с начала года			Федеральный бюджет (ФБ)	Фонд социального страхования (ФСС)	Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

Итого единый социальный налог:

Январь 1820+1170+1092+858+494=5434

Февраль 1820+1170+1092+858+494=5434

Март 1820+1170+1092+858+494=5434

Расчет амортизационных отчислений оборудования, находящегося на балансе ООО "Альфа" за I квартал 2008 года

В учетной политике предприятия ООО "Альфа" закреплен линейный способ начисления амортизации, который предусматривает начисление износа равномерно в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной от полезного срока использования этого объекта.

Норма амортизационных отчислений - размер амортизации, установленный в процентах к балансовой стоимости соответствующих основных средств.

Норма амортизации за месяц (На) рассчитывается по формуле:

где Тн - срок полезного использования (год).

Итоговая сумма амортизационных отчислений за год рассчитывается по формуле:

где ОФп - первоначальная стоимость основных средств.

В данном примере ОФп по данным баланса на 01.01.08 г. составляет 216975 руб., срок полезного использования равен 8 лет.

Норма амортизации в процентах составит:

Тогда сумма амортизационных отчислений за каждый год составит:

Сумма амортизации за месяц составит:

В журнале хозяйственных операций за январь и февраль данная сумма будет отражаться проводкой:

Дт 20 "Основное производство" - Кт 02 "Амортизация основных средств".

В феврале на предприятие ООО "Альфа" поступило новое оборудование на сумму 19665 руб., срок эксплуатации 8 лет, в соответствии с учетной политикой способ начисления амортизации линейный и начисление начинаем со следующего месяца после принятия оборудования в эксплуатацию, т.е. с марта.

Норма амортизации на новое оборудование в процентах составит:

Тогда сумма амортизации в марте всего составит:

А= 205+2260=2465 руб.

Расчет суммы процентов по кредиту

За предоставленные банком предприятию кредиты необходимо начислить проценты, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней).

На 01.01.08 сумма кредита равнялась 57200 руб., в январе был взят дополнительный кредит на сумму 55000 руб. Итого общая сумма взятого кредита составила:

57200+55000=112200 руб.

Сумма процентов за кредит:

В журнале хозяйственных операций сумма начисленных процентов будет отражаться записью:

Дт 91.1. "Прочие операционные расходы" - Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Расчет налога на имущество ООО "Альфа" за I квартал 2008 г.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и величиной амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода (НК РФ, гл.30, ст.375).

Первоначальная стоимость			216975+19665=236640
Амортизация			84815+2260=87075	87075+2465=89540
Остаточная стоимость		216975-84815=132160	236640-87075=149565	236640-89540=147100

Расчет налога на прибыль организации

В соответствии с гл.25 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Рассматривая суммы по дебету и кредиту счета 99, получаем:

Расчет постоянного налогового обязательства

Операция в январе: Начислена материальная помощь Шустову.

БУ НУ

Расходы=750 руб. Расходов нет

Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 750 рублей является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:

Дт 99 ПНО - Кт 68 - 180 руб.

Операция в марте: Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода.

БУ НУ

Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 6563 рубля является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:

В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку:

Дт 99 ПНО - Кт 68 - 1576 руб.

Итого в результате трех операций в бухгалтерском учете необходимо добавить операцию:

? Начислено постоянное налоговое обязательство на сумму (180+1576) =1756 руб., т.е. Дт 99 ПНО - Кт 68 - 1756 руб.

Расчет отложенного налогового обязательства

БУ НУ

Продажа: Доход: 13983

Дт 62 - Кт 91.1. - 16500 Расход: 14300

Дт 91.3. - Кт 68 - 2517 Результат в момент

Выбытие: продажи=0

Дт 01в - Кт 01 - 22000

Дт 02 - Кт 01в - 7700

Дт 91.2. - Кт 01 - 14300

Убыток: 317

В бухгалтерском учете делаем проводку:

Дт 99 - Кт 91.9

В результате получаем вычитаемую временную разницу:

УДНП ОНА

Дт 68 - Кт 99 Дт 09 - Кт 68

Ведомость начисления заработной платы

		Начислено по окладу	Материальная помощь	Итого начислено	Удержано НДФЛ

Подобные документы

Журнал регистрации хозяйственных операций организации, корреспонденция счетов. Оформление счетов синтетического учета, основные пояснения к расчетам. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам. Составление агрегированного баланса предприятия.

контрольная работа , добавлен 22.01.2013


Ведомость остатков по синтетическим счетам. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, с подотчетными лицами. Регистрационный журнал хозяйственных операций. Основные средства. Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Общехозяйственные расходы.

контрольная работа , добавлен 21.03.2009


Журнал регистрации хозяйственных операций. Синтетические счета бухгалтерского учета учебной формы. Аналитические счета к счету 10 – материалы. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета простой формы.

контрольная работа , добавлен 10.10.2013


Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов. Ведение кассовой книги и хранение денег. Правила инвентаризации кассы. Учет остатков по счетам бухгалтерского учета. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за отчетный период.

курсовая работа , добавлен 30.05.2013


Нормативное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Организационно-экономическая характеристика ООО "Алиса", структура бухгалтерии. Расходный кассовый ордер, банковские выписки, авансовый отчет. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71.

курсовая работа , добавлен 13.04.2015


Порядок заполнения журнала операций, схемы синтетических и аналитических счетов, подсчет оборота и выведение остатков по счету. Расчеты сумм по хозяйственным операциям, зарегистрированным в журнале операций. Оборотная ведомость по синтетическим счетам.

практическая работа , добавлен 08.08.2010


Счета бухгалтерского учета, их классификация и значение. Вступительный баланс. Журнал хозяйственных операций. Схемы синтетических и аналитических счетов. Обротно-сальдовые ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. Шахматная ведомость.

курсовая работа , добавлен 19.11.2013


Ведомость остатков по аналитическим счетам. Определение сумм косвенных расходов. Оборотная ведомость по счетам товарно-материальных ценностей. Расчет с подотчетными лицами. Журнал регистрации хозяйственных операций. Расчет результата от реализации.

контрольная работа , добавлен 08.04.2013


Установление цен на реализацию продукции. Платежные требования. Порядок синтетического учета реализации продукции, расчет фактических затрат. Регистрационный журнал хозяйственных операций "Атлант", оборотные ведомости по разным аналитическим счетам.

контрольная работа , добавлен 09.03.2011


Отражение корреспонденции счетов бухгалтерского учета по всем хозяйственным операциям, метод двойной записи. Журнал регистрации: тип хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Синтетические счета, составление оборотнй ведомости за месяц.

Система счетов и двойная запись

По влиянию на бухгалтерский баланс различают четыре тина хозяйственных операций.

Операции 1-го типа затрагивают только актив баланса, при этом итог баланса не изменяется:

где А - актив баланса; П - пассив баланса; Z - сумма хозяйственной операции.

Операции 2-го типа затрагивают только пассив баланса, при этом валюта (итог) баланса не изменяется:

Операции 3-го типа затрагивают и актив, и пассив баланса, при этом валюта (итог) баланса увеличивается:

Операции 4-го типа затрагивают и актив, и пассив баланса, при этом валюта (итог) баланса уменьшается:

Примеры четырех типов хозяйственных операций приведены в табл. 1.6.1.

Таблица 1.6.1

Примеры четырех типов хозяйственных операций

	Два объекта учета	Характер изменений в балансе	Тип хозяйственной операции
I. Поступили деньги на расчетный счет от дебиторов	1. Расчетный счет 2. Расчеты с дебиторами
II. Часть нераспределенной прибыли направлена на образование резервного капитала	1. Нераспределенная прибыль 2. Резервный капитал
III. Поступили материалы на склад, счет поставщика не оплачен	1. Материалы 2. Расчеты с поставщиками
	1. Касса 2. Расчеты с персоналом

Поскольку каждая хозяйственная операция вносит изменения в статьи бухгалтерского баланса, содержащего данные только об остатках (на начало) на конкретную дату, то для отражения информации о текущих изменениях этих данных (оборотах и остатках на конец) используется система бухгалтерских счетов.

Счет - это способ экономической группировки, контроля и обобщения в денежном выражении информации по учету движения хозяйственных средств и источников его образования.

По внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей. Таблица имеет название, соответствующее названию счета. Левая часть таблицы называется Дебет (сокращенно Дт), правая - Кредит (сокращенно Кт).

Для обозначения остатков на счетах бухгалтерского учета используется термин «сальдо». Обычно сальдо на начало отчетного периода (месяца) обозначается - С1, а на конец - С2.

По отношению к балансу счета делятся на активные и пассивные.

Активные счета служат для отражения наличия (сальдо) и движения (обороты) имущества. На активных счетах сальдо бывает только дебетовое, либо сальдо отсутствует.

Пассивные счета служат для отражения наличия (сальдо) и движения (обороты) источников образования имущества. На пассивных счетах сальдо бывает только кредитовое, либо сальдо отсутствует.

Схема записей на активном счете

Дебетовое сальдо с активных счетов переносится на соответствующие статьи актива бухгалтерского баланса.

, отражаемой на активных счетах : по дебету отражается наличие имущества на начало и конец месяца, которое переносится на соответствующие статьи актива баланса, а также хозяйственные операции, вызывающие увеличение хозяйственных средств. По кредиту - хозяйственные операции, вызывающие уменьшение имущества.

Схема записей на пассивном счете

Кредитовое сальдо с пассивных счетов переносится на соответствующие статьи пассива баланса.

Экономическое содержание информации , отражаемой на пассивных счетах : по кредиту отражается наличие источника образования имущества на начало и на конец месяца, которое переносится на соответствующие статьи пассива баланса, а также хозяйственные операции, вызывающие увеличение источника. По дебету - хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источника.

Суть двойной записи заключается в том, что каждая хозяйственная операция записывается по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковой сумме.

Двойная запись, отражающая взаимосвязь между объектами учета по каждой хозяйственной операции, называется корреспонденцией бухгалтерских счетов, или бухгалтерской проводкой. Пример двойной записи:

Дебет счета 50 А + 500 руб.

Кредит счета 51 А - 500 руб.

Счета открываются на каждый объект учета.

В бухгалтерском учете используют простейшую форму счета, так называемый «Т-счет».

Методика составления двойной записи включает следующие основные шаги.

Шаг 1. Исходя из содержания хозяйственной операции (см. первичный документ), указать, какие объекты учета (счета бухгалтерского учета) она затрагивает.

Шаг 2. Определить вид каждого счета по отношению к балансу (активный или пассивный).

Шаг 3. Определить характер изменения на счетах после хозяйственной операции (+ или -) и тип хозяйственной операции.

Шаг 4. Исходя из двух схем записей на счетах, указать корреспонденцию счетов.

Пример 1.6.1 . Дан нулевой вступительный баланс и проведены четыре хозяйственных операции. Применить к каждой хозяйственной операции методику составления двойной записи, сделать двойную запись на Т-счетах и составить оборотно-сальдовую ведомость.

Решение

1) поступили материалы от поставщиков. Дано согласие (акцепт) на оплату счета поставщика. Расчет еще не произведен. Z = 550.

Дт счета 10 А + 550

Кт счета 60 П + 550;

2) переданы материалы в производственный цех. Z = 70.

Дт счета 20 А + 70

Кт счета 10 А - 70;

3) зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка под материалы. Z = = 100.

Дт счета 51 А + 1000

Кт счета 66 П + 1000;

4) перечислены деньги с расчетного счета поставщику. Z = 550.

Дт счета 60 П - 550

Кт счета 51 А - 550.

Корреспонденция счетов указывается на первичном документе. Согласно установленной корреспонденции производятся записи на счетах (в учетных регистрах) в хронологической последовательности по мере совершения хозяйственных операций.

Счет открывается один раз при первом его упоминании.

Ниже приведены записи на счетах после регистрации четырех хозяйственных операций, включенных в пример 1.6.1.

	Дт счета 20
1) 550 Кт счета 60
Кт счета 10
	4)550 Дт счета 66
Кт счета 51

	1)550 Дт счета 10
	3) 1000 Дт счета 51

На последнее число каждого месяца производится «закрытие» счетов, т.е. определяются обороты и С 2 по соответствующим формулам для активного и пассивного счетов.

Па основании информации «закрытых» счетов составляется оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам, в нее переносятся данные об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту счетов за месяц.

ОСВ позволяет установить правильность отражения хозяйственных операций на счетах и является одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации (перенос остатков но счетам в баланс). Данные об остатках на счетах из ОСВ переносятся в бухгалтерский баланс. ОСВ содержит три попарных равенства, или три баланса: сальдовый баланс на начало месяца, оборотный баланс за месяц и сальдовый баланс на конец месяца.

При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть попарное равенство итогов в колонках. Кроме того, дебетовые и кредитовые обороты должны равняться между собой и быть равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций за соответствующий месяц.

Метод двойной записи имеет контрольное значение: поскольку одна и та же операция в равной сумме отражается по дебету одного счета и по кредиту другого счета. В случае расхождения сумм по данной операции выявляется допущенная ошибка. Обычно расхождения обнаруживаются при подсчете итогов оборотной ведомости.

Ниже приведена ОСВ, в которую включена информация «закрытых» счетов после регистрации четырех хозяйственных операций, включенных в пример 1.6.1.

Номер счета	Сальдо на начало месяца С1		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца С2

Пример 1.6.2. На 01.09.20ХХ организация имела следующие остатки на счетах бухгалтерского учета:

	Наименование объекта учета		Сумма, руб.
	Уставный капитал
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Расчетный счет
	Материалы
	Расчеты с дебиторами (заказчиками)
	Расчеты с дебиторами (подотчетными лицами)
	Расчеты с кредиторами (поставщиками)
	Нераспределенная прибыль
	Незавершенное производство
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Краткосрочные ссуды банка
	Добавочный капитал

Выполнить приведенные в журнале регистрации хозяйственные операции за четыре дня и составить четыре отдельных ОСВ и четыре баланса на каждый день:

• 1) на 02.09.20ХХ;
• 2) на 03.09.20ХХ;
• 3) на 04.09.20ХХ;
• 4) на 05.09.20ХХ.

Решить задачу двумя способами:

• 1) составить ОСВ за каждый день с применением способа системы счетов двойной записи;
• 2) составить балансы на каждый день без применения способа системы счетов двойной записи, выполняя хозяйственные операции непосредственно в статьях бухгалтерского баланса.

Решение примера 1.6.2 , способ 1 (с помощью приема системы счетов и двойной записи). Отражены операции за 2 сентября (см. журнал регистрации хозяйственных операций).

С1 (01.09.20ХХ) = 100
С2 (02.09) = 8250
С1 (01.09)= 14 800
С2 (02.09) = 6800
С1 (01.09) = 200
С1 (01.09) = 40
С2 (02.09) = 90

Журнал регистрации хозяйственных операций

		хозяйственной операции	Первичный документ	Объекты учета и счета: А или П «+» или «-»	хозяйственной операции	Корреспонденция счетов (двойная запись)
			Выписка банка, приходный кассовый ордер	50 А+ 51 А-
		Получены деньги на расчетный счет от дебиторов	Выписка банка, н/н
		Выдано из кассы подотчетному лицу	Расходный кассовый ордер
		Получена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	Выписка банка, договор
		Оприходованы на склад материалы, полученные от поставщика	Накладная, приходный материальный ордер
		Отражено в учете безвозмездно полученное здание склада по рыночной цене	Накладная, инвентарная карточка
		Выдана зарплата персоналу из кассы	Расходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость
		Перечислены с расчетного счета деньги поставщикам	Выписка банка, платежное поручение

11омер счета	С1 на 02.09.20ХХ (начало дня)		Обороты за 02.09.20ХХ		С2 на 02.09.20ХХ (конец дня)

С1 (02.09) = 6800
С2 (03.09) = 8600

	С1 (01.09)= 1450
	С2 (03.09) = 3250

Cl (01.09) = 249 000
С2 (04.09) = 264 000
С1 (01.09) = 51 360
С2 (04.09) = 53 360
	С1 (01.09) = 400
	С2 (04.09) = 2400
	С1 (01.09) = 14 800
	С2 (04.09) = 48 000

Номер счета	С1 на 03.09.20ХХ (начало дня)		Обороты за 03.09.20ХХ		С2 на 03.09.20ХХ (конец дня)

Окончание таблицы

Номер счета	С1 на 03.09.20ХХ (начато дня)		Обороты за 03.09.20ХХ		С2 на 03.09.20ХХ (конец дня)

Номер счета	С1 на 04.09.20ХХ (начало дня)		Обороты за 04.09.20ХХ		С2 на 04.09.20ХХ (конец дня)

С1 (03.09) = 8600
С2 (05.09) = 8200
С1 (02.09) = 8250
С2 (05.09) = 50
	С1 (04.09) = 2400
	С2 (05.09) = 2000
	С1 (01.09) = 8200

Номер счета	С1 на 05.09.20ХХ (начало дня)		Обороты за 05.09.20ХХ		С2 на 05.09.20ХХ (конец дня)

Номер счета	С1 на 05.09.20ХХ (начало дня)		Обороты за 05.09.20ХХ		С2 на 05.09.20ХХ (конец дня)

Решение: способ 1 (без применения способа системы счетов двойной записи непосредственно в статьях бухгалтерского баланса)

I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
		1. Уставный капитал
Итого по разделу I		2. Добавочный капитал
II. Оборотные активы		3. Нераспределенная прибыль
1. Материалы		Итого по разделу III
2. Незавершенное производство
		Итого по разделу IV
5. Деньги на расчетном счете
6. Деньги в кассе		3. Краткосрочная ссуда банка
Итого по разделу 11		Итого по разделу V

I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
1. Основные средства (за вычетом амортизации)		1. Уставный капитал
Итого по разделу I		2. Добавочный капитал
II. Оборотные активы		3. Нераспределенная прибыль
1. Материалы		Итого по разделу III
2. Незавершенное производство		IV. Долгосрочные обязательства
3. Дебиторская задолженность покупателей		Итого по разделу IV
4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц		V. Краткосрочные обязательства
		1. Кредиторская задолженность перед поставщиками
5. Деньги на расчетном счете
6. Деньги в кассе		3. Краткосрочная ссуда банка
Итого но разделу II		Итого по разделу V

I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
1. Основные средства (за вычетом амортизации)		1. Уставный капитал
Итого по разделу I		2. Добавочный капитал
II. Оборотные активы		3. Нераспределенная прибыль
1. Материалы		Итого по разделу III
2. Незавершенное производство		IV. Долгосрочные обязательства
3. Дебиторская задолженность покупателей		Итого по разделу IV
4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц		V. Краткосрочные обязательства

I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
1. Основные средства (за вычетом амортизации)		1. Уставный капитал
Итого по разделу I		2. Добавочный капитал
II. Оборотные активы		3. Нераспределенная прибыль
1. Материалы		Итого по разделу III
2. Незавершенное производство		IV. Долгосрочные обязательства
3. Дебиторская задолженность покупателей		Итого по разделу IV
4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц		V. Краткосрочные обязательства
		1. Кредиторская задолженность перед поставщиками
5. Деньги на расчетном счете		2. Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда
6. Деньги в кассе		3. Краткосрочная ссуда банка
		4. Доходы будущих периодов
Итого по разделу 11		Итого по разделу V

Итого по разделу I		2. Добавочный капитал
И. Оборотные активы		3. Нераспределенная прибыль
1. Материалы		Итого по разделу III
2. Незавершенное производство		IV. Долгосрочные обязательства
3. Дебиторская задолженность покупателей		Итого по разделу IV
4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц		V. Краткосрочные обязательства
		1. Кредиторская задолженность перед поставщиками
5. Деньги па расчетном счете		2. Кредиторская задолженность перед персоналом но оплате труда
6. Деньги в кассе		3. Краткосрочная ссуда банка
		4. Доходы будущих периодов
Итого по разделу 11		Итого по разделу V

Пример 1.6.3. Даны следующие остатки на счетах бухгалтерского учета малого предприятия на 01.10.20ХХ, тыс. руб.

Номер счета	Сальдо начальное

В течение месяца были осуществлены следующие хозяйственные операции:

		Корреспонденция счетов		Сумма, тыс. руб.
	Погашена задолженность перед бюджетом но налогам
	Получены деньги с расчетного счета в кассу
	Выдана зарплата персоналу из кассы
	Начислена выручка от продаж

Отразить указанные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, составить ОСВ и баланс.

Решение : ниже приведены корреспонденции счетов по хозяйственным операциям.

			Корреспонденция счетов		Сумма, тыс. руб-
	Безвозмездно получены основные средства
	Основные средства введены в эксплуатацию
	Погашена задолженность перед бюджетом по налогам
	Получены деньги с расчетного счета в кассу
	Выдана зарплата персоналу из кассы
	Оприходованы материалы, полученные от поставщика
	Списаны материалы в производство
	Оприходована готовая продукция на склад
	Отгружена готовая продукция комиссионеру
	Получен на расчетный счет штраф от покупателя
	Перечислена с расчетного счета оплата поставщику
	Возвращена краткосрочная ссуда банку
	Начислена выручка от продаж
	Получены деньги от покупателя на расчетный счет
	Списана себестоимость отгруженных товаров, проданных комиссионером
	Начислен НДС в бюджет с выручки от продаж
	Рассчитан и отражен финансовый результат от продаж

	3) 450 4) 1000 11) 665 12) 150
10) НО 14) 4728
	14) 4720 10) 110

15) 1400 16) 720 17) 2600

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Бухгалтерский батане

4. Товары отгруженные			V. Краткосрочные обязательства
3. Дебиторская задолженность			1. Краткосрочные кредиты банка
4. Деньги в кассе			2. Краткосрочные обязательства перед бюджетом
5. Деньги на расчетном счете			3. Краткосрочные обязательства перед поставщиками
			4. Краткосрочные обязательства перед персоналом по оплате труда
			периодов
Итого по разделу II			Итого по разделу V

Тесты к параграфу 1.6

• 1. Определите тип изменений в балансе, произошедших под влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, - «отпущены в производство материалы на изготовление продукции»:
  • а) ?А+И1-И1=ЕП;
  • б) ?А = ?П + И2-И2;
  • в) ХА + ИЗ = ?П + ИЗ;
  • г) Ха - И4 = Хп - И4.
• 2. К какому типу относится хозяйственная операция - «начислена заработная плата работникам основного производства»:
  • а) к первому;
  • б) четвертому;
  • в) третьему;
  • г) второму.
• 3. Выберите формулу хозяйственной операции, приводящей к изменениям только внутри пассива баланса:
  • а) 1А + И1 -И1=1П;
  • б) 1А = 1П + И2-И2;
  • в) 1Л + ИЗ = 1П + ИЗ;
  • г) 1А-И4 = 1П-И4.
• 4. Определите тип изменений в балансе, произошедших под влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, - «отгружена продукция покупателям»:
  • а) 1А + И1 -И1=1П;
  • б) ЕА = ЕП + И2-И2;
  • в) ZA + ИЗ = 1П + ИЗ;
  • г) lA - И4 = 1П - И4.
• 5. В каком случае сальдо конечное по активному счету равно нулю?
• а) если оборот но дебету равен обороту по кредиту;
• б) если не было движения имущества;
• в) если сальдо начальное плюс оборот по дебету равно обороту по кредиту;
• г) такого быть не может.
• 6. Сущность метода двойной записи заключается:
  • а) в отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в денежном выражении;
  • б) отражении суммы хозяйственной операции на двух взаимосвязанных счетах;
  • в) отражении каждой хозяйственной операции по дебету одного счета и по кредиту другого счета в одинаковой сумме;
  • г) отражении суммы хозяйственной операции в двух разных суммах.
• 7. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция - «начислена дебиторская задолженность покупателей»:
  • а) к первому;
  • б) второму;
  • в) третьему;
  • г) четвертому.
• 8. Определите тип изменений в балансе, произошедших под влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, - «удержан налог из заработной платы работников предприятия»:
  • а) 1А + И1 -И1=1П;
  • б) lA = 1П + И2 - И2;
  • в) lA + ИЗ = 1П + ИЗ;
  • г) 1А-И4 = 1П-И4.
• 9. К какому тину изменений в балансе относится хозяйственная операция - «часть прибыли, оставшейся в распоряжении организации, направлена на пополнение резервного капитала»:
  • а) к первому;
  • б) второму;
  • в) третьему;
  • г) четвертому.
• 10. В каком разделе плана счетов отражается продажа продукции:
  • а) необоротные активы;
  • б) производственные запасы;
  • в) затраты на производство;
  • г) денежные средства;
  • д) финансовые результаты.
• 11. Определите тин изменений в балансе, произошедших иод влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, - «зачислен на расчетный счет долгосрочный заем»:
  • а) 1А + И1 -И1=1П;
  • б) 1А = 1П + И2-И2;
  • в) 1Л + ИЗ = 1П + ИЗ;
  • г) ХА-И4 = ХП-И4.
• 12. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция - «поступили товары от поставщиков»:
  • а) к первому;
  • б) второму;
  • в) третьему;
  • г) четвертому.
• 13. Сальдо счета бухгалтерского учета - это:
  • а) разность дебетового и кредитового оборотов;
  • б) остаток счета;
  • в) шифр-код счета;
  • г) нет правильного ответа.
• 14. Определите тин изменений в балансе, произошедших иод влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, - «выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия»:
  • а) 1А + И1 -И1=1П;
  • б) 1А = 1П + И2-И2;
  • в) 1Л + ИЗ = 1П + ИЗ;
  • г) ХА-И4 = ХП-И4.
• 15. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция - «на расчетный счет поступили деньги от покупателей в счет погашения дебиторской задолженности»:
  • а) к первому;
  • б) второму;
  • в) третьему;
  • г) четвертому.
• 16. Как изменится валюта баланса при проведении хозяйственной операции - «начислена заработная плата работникам основного производства»:
  • а) не изменится;
  • б) увеличится;
  • в) уменьшится.
• 17. Как изменится валюта баланса при проведении хозяйственной операции - «получены на расчетный счет денежные средства от покупателей»:
  • а) не изменится;
  • б) увеличится;
  • в) уменьшится;
  • г) нет правильного ответа.
• 18. Каково назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам:
  • а) проверка полноты синтетического учета;
  • б) проверка полноты аналитического учета;
  • в) подведение итогов по синтетическим счетам;
  • г) контроль за правильностью корреспонденций счетов.
• 19. При открытии пассивного счета начальное сальдо записывается:
  • а) в дебет счета;
  • б) в кредит счета;
  • г) у пассивного счета нет сальдо;
  • д) нет правильного ответа.
• 20. В каком случае сальдо по пассивному счету равно нулю:
  • а) если оборот по дебету равен обороту по кредиту;
  • б) такого быть не может;
  • в) если сальдо начальное плюс оборот по кредиту равно обороту по дебету;
  • г) если сальдо начальное плюс оборот по дебету равно обороту по кредиту;
  • д) нет правильного ответа.
• 21. При открытии активного счета начальное сальдо записывается:
  • а) в дебет счета;
  • б) в кредит счета;
  • в) одновременно в дебет и кредит счета;
  • г) у активного счета нет сальдо;
  • д) нет правильного ответа.
• 22. Остаток но пассивному счету расположен:
  • а) в активе баланса;
  • б) в пассиве баланса;
  • в) за балансом;
  • г) нет правильного ответа;
  • д) перечисленное в и. а, б; с) перечисленное в п. а, б, в.

1. Приобретен компьютер для работы технического персонала. Оплата произведена безналично в сумме 35200 руб.

2. Приобретены товары для перепродажи в кредит на сумму 120800 руб.

3. Начислена заработная плата работникам организации 63800 руб.

4. Выдана заработная плата в кассе предприятия. Сумма по ведомости 52305 руб.

5. С расчетного счета пересилен налог на доходы с физических лиц. Сумма по платежному поручению 32650 руб.

6. Начислены дивиденды собственникам в сумме 25000 руб.

7. Выплачены дивиденды по итогам работы предприятия. Сумма 25000 руб.

8. За товары купленные в кредит перечислены поставщику денежные средства в сумме 230000 руб.

9. В банке получен краткосрочный кредит. Сумма 150000 руб.

10. На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя в сумме 230000 руб.

11. Получен счет за коммунальные услуги на сумму 2360 руб.

12. Получен счет за электроэнергию на сумму 1850 руб.

13. Перечислен НДС в бюджет в сумме 20000 руб.

14. Выполнена переоценка основных средств. Сумма 2300 руб.

15. Себестоимость товаров списана в сумме 152000 руб.

Задача 3.

Определить тип хозяйственной операции

Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций за март	Сумма, тыс.руб.	Корреспон-денция счетов	Изменения в балансе	Тип изме-не-ний
дебет	кре-дит	Актив	Пассив
+	–	+	–
1.	Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации
2.	Оприходованы оставшиеся материалы при списании пришедших в негодность
3.	Списаны материалы, израсходованные на капитальные вложения
4.	Начислена оплата труда, связанного с заготовкой материалов
5.	Отпущены материалы на общехозяйственные нужды
6.	Получен наличными краткосрочный кредит банка
7.	Оплачено с расчетного счета задолженность поставщикам
8.	Произведено погашение долгосрочных ссуд полученными кратко-срочными кредитами
9.	Выдана из кассы заработная плата персоналу организации
10.	Отражена выявленная недостача готовой продукции
11.	Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет
12.	Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков

Счета бухгалтерского учета. Двойная запись

Задача 4.

В таблице 3 представлены данные для открытия бухгалтерских счетов на начало периода.

Требуется:

1. Заполнить журнал хозяйственных операций (таблица 4).

2. Открыть счета синтетического учета.

3. Отразить на них хозяйственные операции.

5. По записям на счетах составить оборотную ведомость (таблица 5).

6. Заполнить бухгалтерский баланс по состоянию на __________20___ г. (таблица 6).

Таблица 3 – Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

Актив	Сумма, т.руб.	Пассив	Сумма, т.руб.
Основные средства	2 240	Уставный капитал	3 500
первоначальная стоимость*	3 000	Резервный капитал
амортизация*		Нераспределенная прибыль	2 200
Запасы	2 160	отчетного года*	1 400
в том числе:		прошлых лет*
материалы		Краткосрочные кредиты	1 000
расходы будущих периодов
готовая продукция
Дебиторская задолженность		Кредиторская задолженность	1 500
в том числе:		в том числе:
покупателей		поставщикам
Денежные средства	3 820	по страхованию
в том числе:		по оплате труда
касса
расчетный счет	3 800
БАЛАНС	8 700	БАЛАНС	8 700

* Данные по этим строкам являются справочными для открытия бухгалтерских счетов.

Таблица 4 – Журнал хозяйственных операций за ___ квартал 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, т. руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Безвозмездно поступил станок	328 000
	Отгружена покупателям готовая продукция	360 000
	В кассу с расчетного счета получены наличные средства для выплаты зарплаты	800 000
	Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	300 000
	Выплачена зарплата работникам	800 000
	Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды	45 000
	Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	250 000
	Выдано из кассы работникам на хозяйственные расходы	45 000
	С расчетного счета частично погашена задолженность банку по ранее полученным краткосрочным кредитам	500 000
	Отпущены со склада в основное производство материалы	450 000
	Списана на основное производство 1/3 часть расходов будущих периодов (арендная плата за II квартал)	300 000
	Начислена заработная плата рабочим основного производства	600 000
	Произведены отчисления органам соцстраха с ФОТ	157 200
	Удержан налог на доходы с физических лиц	78 000
	Поступила от поставщиков материалы	220 000
	Отражен НДС по поступившим материалам	39 600
	С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщику материалов	259 600
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам	150 000
	Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве	36 400
	Выпущена из производства готовая продукция	1 540 000

Таблица 5 – Оборотная ведомость (баланс) по синтетическим счетам

№ счета	Название синтетического счета	Остаток на начало периода	Оборот за квартал	Остаток на конец периода
Д	К	Д	К	Д	К
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Материалы
	Основное производство
	Готовая продукция
	Товары отгруженные
	Касса
	Расчетный счет
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с покупателями и заказчиками
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Расходы будущих периодов
	Доходы будущих периодов
	Прибыли и убытки
ИТОГО

Таблица 6 – Бухгалтерский (сальдовый) баланс по состоянию на _________________

Актив	Сумма, т.руб.	Пассив	Сумма, т.руб.
Основные средства		Уставный капитал
первоначальная стоимость*		Резервный капитал
амортизация*		Нераспределенная прибыль
Запасы		отчетного года*
в том числе:		прошлых лет*
материалы
НДС по приобретенным ценностям		Долгосрочные кредиты банков
расходы будущих периодов		Краткосрочные кредиты
готовая продукция
товары отгруженные
Дебиторская задолженность		Кредиторская задолженность
в том числе:		в том числе:
покупателей		поставщикам
прочих дебиторов (подотчетных лиц)		перед бюджетом по налогам и сборам
Денежные средства		по страхованию
в том числе:		по оплате труда
касса		Доходы будущих периодов
расчетный счет
БАЛАНС		БАЛАНС

Формы бухгалтерского учета

Задача 5.

Исходные данные

1. Двумя коллегами по основной работе - И.И. Ивановым и П.П. Петровым – в ноябре 20___г. был заключен учредительный договор о создании общества с ограниченной ответственностью «Актив» с уставным капиталом (УК) 80 000 руб.

2. Уставные задачи общества – пошив мелких партий одежды и торговая деятельность.

3. По договоренности между учредителями И.И. Иванов стал руководителем малого предприятия, П.П. Петров – главным бухгалтером (оба сотрудника будут работать на малом предприятии по совместительству).

4. По учредительному договору УК общества разделен поровну между двумя указанными учредителями и должен быть внесен в следующем виде:

Таблица 7 – Распределение между учредителями взносов в уставный капитал

Требуется:

1. В реестре хозяйственных операций проставьте корреспонденцию счетов по операциям.

2. Откройте книгу учета хозяйственных операций записями сумм остатков по счетам на начало текущего месяца (на начало отчетного периода – 1 ноября 20___г. – сальдо по счетам отсутствует).

3. Запишите дату, название и номер первичного документа и содержание операции в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа этого месяца.

4. Сумму операции, записанную сначала в графу «Контрольная сумма», отразите методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

5. Подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты по счетам на конец месяца и выведите сальдо по каждому счету на конец месяца.

6. Выполните контрольные процедуры по двум нижним строкам книги учета хозяйственных операций формы № К-1.

Таблица 8 – Реестр хозяйственных операций ООО «Актив» за ноябрь 20____г.

№ п/п	Дата	Название и номер первичного документа	Содержание операции	Сумма, Руб.	Кор. счета
Д	К
	09.11	Авансовый отчет № 1	Оплачены Ивановым И.И. организационные расходы (рас-ходы по подготовке учреди-тельных документов, пошлины, сборы)	2 500
	10.11	Регистрационное удостоверение	Получено регистрационное удостоверение (в бухгалтерском учете необходимо отразить размер УК и задолженность учредителей)	80 000
	11.11	Акт приемки №1	Приняты 4 швейные машинки от Иванова И.И. в качестве взноса в УК (основные сред-ства ставятся на учет по согласованной учредителями стоимости)	20 000

Продолжение таблицы 8

	11.11	Приходный ордер № 1	Приняты от Петрова П.П. ткани для пошива в качестве износа в УК	2 000
	11.11	Акт приемки №2	Приняты 2 компьютера от Петрова П.П. в качестве взноса в УК (основные средства ставятся на учет по согласо-ванной между учредителями стоимости)	20 000
	12.11	Приходный кассовый ордер № 1	Приняты в кассу от Иванова И.И. наличные средства в качестве взноса в УК	20 000
	12.11	Приходный кассовый ордер № 2	Приняты в кассу от Петрова П.П. наличные средства в качестве взноса в УК	18 000
	12.11	Расходный кассовый ордер № 1. Объяв-ление на взнос налич-ными.	Внесена часть денег из кассы на открытый банком расчетный счет	32 000
	15.11	Выписка банка, ме-мориальный ордер № 356	Оплачено за открытие рас-четного счета по договору с банком
	16.11	Выписка банка, пла-тежное поручение № 1	Оплачено фирме за срочное изготовление печати и полу-чена печать в тот же день
	17.11	Выписка банка, пла-тежное поручение № 2	Оплачено подрядной органи-зации за проведенный в ноябре ремонт арендованного поме-щения с расчетного счета по акту приемки ремонтных работ	3 000
	18.11	Выписка банка, пла-тежное поручение № 3	Оплачены и получены на базе 4 пары столов и стульев (4 комп-лекта по 500 руб.) по акту приемки № 3	2 000
	21.11	Выписка банка, пла-тежное поручение № 4	Оплачена (но не получена) первая партия товара (осенние куртки) магазину	20 000
	25.11	Расходный кассовый ордер № 2	Выдано Петрову П.П. под отчет (для приобретения шкафов)	4 000
	28.11	Акт приемки № 4, авансовый отчет № 2	Приобретены 2 шкафа Пет-ровым П.П. за наличный расчет в магазине	4 000
	29.11	Приходный ордер № 2	Прием на склад первой партии товара (осенние куртки)	20 000
	30.11	Выписка банка, пла-тежное поручение № 5	Оплачена аренда помещения под производственную деятель-ность за ноябрь 200__г. по акту оказанных услуг	3 000
	30.11		Списаны расходы по основному производству (орг. расходы, ре-монт, аренда) на прочие рас-ходы за ноябрь: 2500+3000+3000=8500	8 500
	30.11	Справка (расчет) бух-галтерии	Выявлен убыток от деятель-ности за ноябрь: Доходы – Расходы = = 0 – (8500+250)= -8750	8 750
	30.11	Акт приема – пере-дачи основных средств № 1-4 (ф. № ОС-1)	Оприходованы основные сред-ства (4 швейные машинки, 2 ПК, комплект мебели, шкафы): 20000+20000+2000+4000=46000	46 000

Задача 6.

Исходные данные

1. Остаток по счету 50 «Касса» на 01.02. 20___г. – 4850 руб.

2. Хозяйственные операции по счету 50 «Касса» за февраль 20___г. представлены в таблице 9.

Требуется:

1. Составит кассовую книгу за февраль 20___г. (таблица 10);

2. Составит мемориальные ордера кассовых операций;

3. Составить регистрационный журнал мемориальных ордеров;

4. Заполнить книгу «Журнал-Главная» по счету 50 «Касса».

Таблица 9 – Хозяйственные операции по счету 50 «Касса» за февраль 20___г.

№ п/п	Дата	Наименование первичного документа и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
	02.02	Расходный кассовый ордер № 42. Выдана инженеру Петрову А.Ф. сумма перерасхода по авансовому отчету № 45.
	02.02	Приходный кассовый ордер № 3. Сдан в кассу инженером Ивановым М.М. остаток неиспользованной подотчетной суммы согласно авансовому отчету № 40.
	02.02	Приходный кассовый ордер № 4. Получено в банке по чеку № 112148 на выдачу зарплаты и хозяйственные нужды.	985 000
	02.02	Расходный кассовый ордер № 43. По платежным ведомостям № 10-21 выдана зарплата персоналу за январь.	810 000
	08.02	Расходный кассовый ордер № 44. Выдано на хозяйственные нужды агенту Николаеву В.С.	2 000
	08.02	Расходный кассовый ордер № 45. Выдан аванс на хозяйственные расходы кладовщику Уточкину И.С.	3 000
	08.02	Расходный кассовый ордер № 46. По платежным ведомостям № 22-28 выдана зарплата депонентам.	125 000
	10.02	Расходный кассовый ордер № 47. Выдан аванс на командировку инженеру Топоркову В.Н.	4 000
	10.02		40 000
	10.02	Расходный кассовый ордер № 48. Выдан аванс на хозяйственные нужды машинистке Фроловой Т.И.	1 000
	16.02	Приходный кассовый ордер № 5. Получено в банке по чеку № 112149 для выплаты аванса и на хозяйственные расходы.	715 000
	16.02	Расходный кассовый ордер № 49. Выплачен аванс за первую половину февраля по платежным ведомостям № 29-30.	680 000
	16.02	Расходный кассовый ордер № 50. Выдан аванс на хозяйственные расходы зав.складом Максимову М.М.	5 000
	16.02	Расходный кассовый ордер № 51. Выдан аванс инженеру Попову В.С. по командировке	4 500
	16.02	Внесена на расчетный счет невостребованная зарплата.	30 000

Таблица 10 – Кассовая книга

№	От кого получено или кому выдано	Кор. Счет	Приход	Расход
	Касса за 2 февраля 20___г.
	Остаток на начало дня
	От Иванова Н.Ф. возврат п/о суммы
	От банка по чеку № 112148
	Выдано Петрову А.Ф. на хозяйственные нужды
	Выдана зарплата по платежной ведомости № 10-21 за январь
	Итого за день
	Остаток на конец дня
	Касса за 8 февраля 20___г.
	Остаток на начало дня
	Выдано на хозяйственные нужды Николаеву В.С.
	Выдано на хозяйственные нужды Уточкину И.С.
	По плат. ведомостям № 22-28 выдана зарплата депонентам
	Итого за день
	Остаток на конец дня
	Касса за 10 февраля 20___г.
	Остаток на начало дня
	Выдан аванс на командировку Топоркову В.Н.
47а
	Выдан аванс на хозяйственные нужды Фроловой А.Н.
	Итого за день
	Остаток на конец дня
	Касса за 16 февраля 20___г.
	Остаток на начало дня
	Получено в банке по чеку № 112149
	Выдан аванс за 1 половину февраля
	Выдан аванс на хозяйственные нужды Максимову М.М.
	Выдан аванс на командировку Попову В.С.
51а	Внесена на расчетный счет невостребованная зарплата
	Итого за день
	Остаток на конец дня

Таблица 11 – Мемориальный ордер № 11 от 02.02.20___г.

Таблица 12 – Мемориальный ордер № 12 от 08.02.20___г.

Бухгалтер_______________________ Исполнитель_______________________

Таблица 13 – Мемориальный ордер № 13 от 10.02.20___г.

Бухгалтер_______________________ Исполнитель_______________________

Таблица 15 – Регистрационный журнал (I мемориально-ордерной формы)

Таблица 16 – Мемориальный ордер № 1 «Кассовые операции» за февраль 20___г. (II вариант мемориально-ордерной формы)

Таблица 17 – Книга «Журнал-Главная» за февраль 20___г.

Задача 7.

На основе приведенных в задаче 6 данных

Требуется:

1) открыть регистры синтетического учета по счету 50 «Касса» (ведомость № 1 и журнал-ордер № 1);

2) отразить в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 согласно кассовой книге операции за февраль, вывести остаток по счету 50 «Касса» на конец месяца;

3) перенести данные из журнала-ордера № 1 в Г лавную книгу.

Типовая форма № В-1

Ведомость № 1