Индивидуальный предприниматель виды деятельности коды. Код вида предпринимательской деятельности енвд

Дек 7, 2013

Виды деятельности для ЕНВД

В данной статье размещены виды деятельности для из классификатора ОКВЭД2001. Для удобности я их рассортировал по основным сферам бизнеса которые попадают под налог ЕНВД.

Именно эти виды деятельности необходимо открыть для начала своего бизнеса в указанных сферах.

Сфера услуг

СТО, шиномонтаж, автомойка

50.20. Тех. обслуживание и ремонт автотранспортных средств

50.40.4. Тех. обслуживание и ремонт мотоциклов

Ювелирная и часовая мастерская

52.73. Ремонт часов и ювелирных изделий

Транспортное агентство, служба такси

63.21.2. Прочая вспомогательная деятельность автотранспорта

63.40. Организация по перевозке грузов.

63.11. Транспортная обработка грузов.

Предоставление жилья в аренду

55.23.3. Сдача внаем комнат

55.23.5. Услуги по сдаче прочих мест временного проживания

Ремонтная мастерская

52.71. Ремонт обуви и прочих кож. изделий

52.72. Ремонт быт. и электрич. изделий

52.72.1. Ремонт аудио и видеоаппаратуры, телевизоров

52.72.2. Ремонт других быт. и электрич. изделий

52.74. Ремонт предметов для личного пользования

Услуги сантехника

45.33. Производство сантех работ

Услуги электрика

45.31. Производство электромонтажных работ

Услуги по ремонту квартир

45.41. Штукатурные работы

45.42. Столярных и плотничные работы

45.43. Покрытий полов и отделка стен

45.44.1. Стекольные работы

45.44.2. Малярные работы

Брачное бюро и служба знакомств

93.05. Деятельность службы знакомств

Услуги химчистки

93.01. Стирка и химчистка

Парикмахерская и салон красоты

93.02. Услуги парикмахерских и салонов красоты

93.04. Оздоровительная деятельность (сауны, солярии, массаж)

Клининговые услуги

74.70.1. Уборка квартир и нежилых помещений

Услуги фотографа

74.81. Услуги в области фото.

Кадровое агентство

74.50.1. Услуга по найму работников

74.50.2. Подбор персонала

Ветеринарные услуги

85.20. Деятельность ветеринара

Услуги по общественному питанию

55.30. Открытие кафе и ресторанов

55.40. Открытие бара

55.51. Открытие столовой

Агентство недвижимости

70.11. Подготовка документов для продажи квартир и зданий

70.12.1. Купля продажа квартир и зданий

70.12.2. Купля продажа нежилых площадей

70.12.3. Купля продажа земельных участков

70.20.1. Аренда помещений жилых.

70.20.2. Аренда помещений нежилых.

Розничная торговля

Продовольственный магазин

52.21. Розничная торговля овощами и фруктами

52.22. Розничная торговля продуктами из мяса, мясными консервами, а так же мясом

52.23. Розничная торговля морепродуктами, а так же рыбой

52.24. Розничная торговля хлебобулочными изделиями, хлебом и кондитерскими изделиями

52.25. Розничная торговля алкоголем и другими напитками

52.26. Розничная торговля табаком

52.27.11. Розничная торговля молоком и продуктами из молока

52.27.12. Розничная торговля яйцами

52.27.2. Розничная торговля маслом и жирами

52.27.3. Розничная торговля крупой, консервами из овощей, сахаром,солью,чаем, макаронными изделиями

Аптека

52.31. Розничная торговля лекарствами, а так же их изготовление

52.32. Розничная торговля мед. товарами и ортопед. изделиями

Магазин косметики

52.33. Розничная торговля косметикой и парфюмом

Магазин автозапчастей

50.30. Торговля автомобильными запчастями

50.40.2. Розничная торговля запчастями для мотоциклов

50.50. Розничная торговля маслами

Магазин тканей

52.41. Розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями

52.44.4. Розничная торговля тканями и тюлью

Магазин одежды

52.42. Розничная торговля одеждой

Обувной магазин

52.43. Розничная торговля обувью и изделиями из кожи

Мебельный магазин

52.44. Розничная торговля мебелью и товарами для дома

52.48.1. Специализированная розничная торговля офисной мебелью, офисным оборудованием

52.48.11. Розничная торговля офисной мебелью

Магазин бытовой химии

52.48.31. Розничная торговля товарами бытовой химии, синтетическими моющими средствами, обоями

Магазин цветов

52.48.32. Розничная торговля цветами семенами и удобрениями

Зоомагазин

52.48.33. Розничная торговля домашними животными и кормом.

Магазин стройматериалов

52.46. Розничная торговля скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и материалами для остекления

Компьютерный магазин

52.48.12. Розничная торговля офисными машинами и оборудованием

52.48.13. Розничная торговля компьютерами, программным обеспечением и периферийными устройствам

52.45.4. Розничная торговля техническими носителями информации (с записями и без записей)

Магазин аудио-видео техники, бытовой техники

52.44.6. Розничная торговля бытовыми приборами

52.45. Розничная торговля бытовыми электро-товарами, видео-аудио аппаратурой, теле-аппаратурой

52.48.14. Розничная торговля фотоаппаратами и другими точными аппаратами

52.48.15. Розничная торговля оборудованием электросвязи

Книжный магазин

52.47.1. Торговля книгами

52.47.2. Розничная торговля печатной продукцией

52.47.3. Розничная торговля тетрадями и канцтоварами

Магазин сантехники

52.46.5. Розничная торговля санитарно-техническим оборудованием

Хочется отметить что при регистрации нет ограничений по количеству видов деятельности.

Самый первый вид деятельности который Вы укажете будет основным, а остальные дополнительными. Коды ОКВЭД Вы в любой момент можете добавить или удалить написав заявление в налоговую.

Полный классификатор ОКВЭД можно скачать здесь: скачать с 2016 года в силу вступает

Так же к Вашему вниманию статьи ; ;

Код вида деятельности по ЕНВД

Единый налог на вмененный доход относится к специальным налоговым режимам. Для его применения налогоплательщику необходимо соответствовать требованиям гл. 26.3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту также НК РФ) и иметь желание для перехода на его уплату. Для применения этого спецрежима коммерсанту следует:

правильно оформлять и заполнять соответствующие заявления;
надлежащим образом отчитываться перед инспекцией налоговой службы путем соответствующего декларирования.

Нужно помнить, что для корректного заполнения поименованных заявлений и налогового отчета перед инспекцией субъекту коммерческой деятельности надо будет правильно в 2017 году указать код вида предпринимательской деятельности.

Общие положения о едином налоге

С 1 января 2013 года начала применяться редакция Налогового кодекса РФ, внесшая изменения в . ЕНВД согласно данным изменениям применяется только на добровольной основе путем прямого волеизъявления налогоплательщика (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Переход на ЕНВД носит заявительный характер. Для его осуществления плательщику необходимо и достаточно только заполнить и представить в налоговый орган соответствующее заявление (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). До 2013 года речь о добровольности уплаты единого налога не велась. Если плательщик занимался коммерцией, конкретный вид которой был предусмотрен в законодательном перечне для уплаты ЕНВД, то встать на учет в качестве плательщика налога на вмененный доход до 2013 года было его обязанностью.

Физическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательства, не имеет права применять вмененный налог.

Порядок перехода на уплату единого налога и порядок прекращения уплаты единого налога очень подробно описаны в тексте Налогового кодекса РФ (п. 2 и п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Важно знать, что по собственному желанию перейти с ЕНВД на любой иной налоговый режим можно только после окончания текущего года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Виды коммерческой деятельности, соответствующие этому спецрежиму, прямо указаны в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, а также в законодательстве, принимаемом на местах. В отношении видов предпринимательства, не поименованных в вышеназванной статье, система налогообложения в виде ЕНВД плательщиком применяться не может. В пункте 2.2 этой же статьи Налогового кодекса РФ указаны требования, предъявляемые к плательщикам, изъявившим желание перейти на уплату ЕНВД. Несоответствие лица указанным требованиям делает невозможным уплату им единого налога.

Разработанные и установленные формы заявлений и деклараций имеются в свободном доступе и доступны для скачивания в Интернете (например, с сайта ФНС России и сайта ФГУП ГНИВЦ ФНС России). Также их можно получить непосредственно в инспекциях (на информационных стендах) или с использованием справочных правовых систем.

Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД

Федеральная налоговая служба России указала «код вида предпринимательской деятельности» в качестве обязательного реквизита вышеназванных форм заявлений. Однако фискальный орган не предусмотрел в своих приказах перечня, содержащего коды предпринимательской деятельности для ЕНВД. 2017 год не принес с собой изменений в поименованный Приказ. По состоянию на текущую дату Приказ от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ указанного перечня кодов деятельности не содержит.

Нужно отметить, что все утвержденные формы имеют примечание к графе «код вида предпринимательской деятельности». В данном примечании содержится отсылка к «порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход», но отсутствует указание на реквизиты документа, утвердившего указанный порядок.

Налоговая служба своим Приказом от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ утвердила форму налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход (форма КНД 1152016). Указанная форма в разделе 2 предусматривает указание кода вида предпринимательской деятельности (код строки 010). Этим же Приказом Федеральная налоговая служба России утвердила Порядок заполнения налоговой декларации по форме КНД 1152016 (приложение N 3). Соблюдение такого порядка является строго обязательным.

Подпунктом 1 пункта 5.2 указанного Порядка установлена обязательность заполнения строки о коде предпринимательской деятельности исключительно в строгом соответствии с приложением N 5 к данному Порядку.

Важно отметить, что на 2017 год Приказом Федеральной налоговой службы России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@ в Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ внесены изменения, которые начинают применяться с первого квартала 2017 года.

Учитывая все изложенное выше, плательщик единого налога при заполнении налоговых деклараций по ЕНВД или заявлений о переходе на ЕНВД обязательно должен указывать в 2017 году код вида предпринимательской деятельности.

Возвращаясь к приложению N 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу, следует отметить, что названное приложение содержит перечень видов кодов предпринимательской деятельности (далее по тексту также Перечень). При заполнении налоговой декларации или заявления по установленным формам налогоплательщику в соответствующих строках следует указывать коды деятельности по единому налогу в строгом соответствии с поименованным Перечнем. Отступление от такого Перечня или произвольное указание кодов не допускается.

В вышеназванном Перечне перечислены виды деятельности, осуществление которых предоставляет организации или индивидуальному предпринимателю право на уплату единого налога. Поименованный Перечень является закрытым и не позволяет его истолковать расширительно, а потому такой Перечень не может быть дополнен другими видами предпринимательства. Этот Перечень предусматривает всего 22 вида коммерческой деятельности. Необходимо отметить, что перечень видов предпринимательства, указанный в Приказе ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ , не аналогичен перечню, предусмотренному п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (т. е. перечню категорий предпринимательства, при осуществлении которых у налогоплательщика возникает право перехода на уплату единого налога).

Данные виды предпринимательской деятельности пронумерованы от 1 до 22, и в соответствующей строке документа указываются в виде «01» (для первых девяти видов деятельности) или «10» (для десятого и далее).

Считаем необходимым еще раз подчеркнуть самые важные моменты:

при декларировании по единому налогу, как и при заполнении форм заявлений о постановке на учет или снятии с учета, в соответствующих строках форм документов необходимо указывать коды видов предпринимательской деятельности;
указанные коды должны быть отражены в строгом соответствии с Перечнем, утвержденным Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ ;
ошибочное отражение иных видов деятельности может привести к отказу в принятии соответствующих документов.

Бизнесмены, осуществляющие свою деятельность в рамках малого и среднего предпринимательства, имеют право выбрать специальный налоговый режим в виде ЕНВД. Список субъектов, которые могут применять ЕНВД, ограничен законодательством на федеральном уровне. Данный документ представлен в виде кодов. Если СПД имеет соответствующий перечню код вида предпринимательской деятельности, ЕНВД 2017 года будет его режимом налогообложения на его усмотрение. Уточним, что местные и региональные органы имеют право корректировать установленный перечень видов хозяйствования.

Что собой представляет ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход – это система налогообложения, которая упрощает ведение налогового учета на предприятии, расчет ведется по единой ставке. Его особенность состоит в том, что несколько видов налогов заменяются одним и не зависит от фактически полученной прибыли субъектом за определенный период, а рассчитывается исходя из средних показателей каждой из сфер хозяйствования (определяет перечень). Используется субъектами предпринимательской деятельности, которые соответствуют установленным требованиям налогового законодательства. Для них разработана упрощенная система бухгалтерского учета и сдачи отчетности в налоговую службу и Госкомстат.

Применение спецрежима подразумевает для предпринимателя выполнение следующих правил:

правильность и корректность оформления соответствующих заявлений;
своевременно представлять в налоговую службу достоверную отчетность о финансовых результатах в виде декларирования.

Одно из основных требований при оформлении документации в контролирующие органы – это правильно указать код вида деятельности по ЕНВД 2017 года.

Обратим внимание, что при регистрации своей деятельности коммерсант может указать не один вид хозяйствования, а несколько. Причем он не ограничен в своем выборе. Расширить либо сократить перечень можно обратившись в ИФНС с заявлением.

Обязательно или добровольно?

Режим ЕНВД до 2013 года состоял в статусе обязательного, но благодаря ФЗ №94 от 25 июня 2012 года его выбор стал добровольным. Для его использования юридическому лицу или ИП необходимо обратится в налоговый орган по месту нахождения и стать на учет. Требуемые документы:

для ИП – форма заявления ЕНВД-2;
для юридических лиц – ЕНВД-1.

После получения статуса плательщика ЕНВД, субъекты предпринимательской деятельности обязаны отчитываться перед фискальным органом по декларированной форме отчета, которая сдается ежеквартально. При снятии предпринимателя с учета оформляется форменное заявление, где также указывается код вида предпринимательской деятельности ЕНВД. При этом требуется заполнить заявление по форме:

для ИП – ЕНВД-3;
для юридических лиц – ЕНВД-4.

Как определяется?

Чтобы узнать, попадает ли вид хозяйствования предприятия под код ЕНВД, нужно обратиться к Государственному перечню кодов. Любой предпринимательской работе присваивается свой соответствующий код, который определяется согласно классификаторам ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности) и ОКУН (общероссийский классификатор услуг населению).

На их основании каждому виду хозяйствования принадлежит свой код. Чтобы иметь возможность перейти на вмененку соответствующий код должен быть записан в базу ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Основным классификатором, согласно которому определяются коды предпринимательской деятельности для ЕНВД 2017 году, является ОКВЭД. Отметим, что с 2017 года начала действовать новая редакция ОКВЭД, введенная в законопроект в 2014 году.

Где указывается код ЕНВД?

Предприниматели обязаны указывать коды в следующей документации, которая подается в фискальный орган:

декларация;
заявления по форме ЕНВД-1, ЕНВД-2, ЕНВД-3, ЕНВД-4;

Заполненная декларация должна содержать такие сведения:

наименование вида предпринимательской деятельности;
код ЕНВД;
физические параметры хозяйствования.

Физические параметры

Для использования системы ЕНВД недостаточно иметь код вида деятельности, вошедшего в перечень. Нужно чтобы субъект хозяйствования помимо Государственного перечня соответствовал установленным физическим параметрам. Их учет регламентирован Налоговым Кодексом. Соответствие определяют следующие факторы:

Применение конкретной области бизнеса.
Штатная численность сотрудников, в том числе собственник.
Количество используемого оборудования, в том числе транспортных средств.
Площадь территории или помещения.

Вышеперечисленные физические показатели являются обязательным условием и отражаются в налоговой декларации.

Приведем пример. ИП решил открыть закусочную с наличием зала для обслуживания клиентов. В этом случае расчет налога будет зависеть от квадратных метров помещения, а размер ЕНВД из расчета 1000 рублей в месяц. Если ИП открывает общепит без зала для обслуживания, например чебуречная, тогда налог будет зависеть от числа наемных сотрудников. А размер ЕНВД станет выше и достигнет 4500 рублей в месяц. Код вида такой деятельности соответствует 12.

Код вида деятельности, как обязательный реквизит налоговой документации

ИФНС федерального уровня указала код вида предпринимательства, как обязательный реквизит для оформления бланков налоговых отчетов плательщиками ЕНВД. Но последний утвержденный Приказ № ММВ-7-6/941 Перечня кодов не вмещает. При этом все установленные бланки документов имеют сноску к графе «код вида…» с отсылкой на «Порядок заполнения», который не имеет данных документа, узаконившего Порядок.

Приказом № ММВ-7-3/353 утвержден бланк декларации по ЕНВД, где во втором разделе имеется строка 010 «код вида». Этим же документом был утвержден Порядок составления декларированного отчета по утвержденному образцу.

Все субъекты предпринимательской деятельности, находящиеся на ЕНВД обязаны строго соблюдать правила заполнения строки «код вида деятельности» во всех налоговых документах. Отступление от установленных правил и Перечня кодов, а также неверное указание законом не допускается и ведет к наказанию в виде штрафов и отказу в принятии документации.

Отметим, что Перечень, приведенный ниже в статье, утвержден Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/353, и он отличается от Перечня категорий предпринимателей (НК РФ ст.346.26), у которых появляется возможность перехода на единый налог. Но еще раз напомним, что в декларации указываются коды на основании Перечня, который был принят Приказом ИФНС.

Коды видов предпринимательства, подлежащих налогообложению в режиме ЕНВД

Согласно действующему Государственному перечню существует 22 кода предпринимательской деятельности, которые дают возможность субъекту перейти на ЕНВД. В таблице представлены виды деятельности по кодам:

Код	Вид предпринимательства
01	Оказание бытовых услуг
02	Услуги ветеринарной клиники
03	Ремонтные работы, обслуживание, мойка автомобильного транспорта
04	Предоставление услуг по платному сохранению автомашин на стоянках
05	Грузоперевозки (если в наличии у СПД не более 20 транспортных средств)
06	Пассажирские перевозки (если в наличии у СПД не более 20 единиц транспортных средств)
07	Продажа товаров в розницу посредством стационарной торговой сети с наличием торгового зала (места в торговых центрах, комплексах и т.д.)
08	Продажа товаров в розницу посредством стационарной торговой сети без наличия торгового зала (площадь места для продажи не более 5 кв.м.)
09	Продажа товаров в розницу посредством стационарной и нестационарной торговой сети с наличием места для торговли более 5 кв.м. (ларьки, павильоны и т.д.)
10	Продажа товаров в розницу посредством развоза и разноса продукции
11	Общепит с наличием залы для обслуживания клиентов
12	Общепит без наличия залы для обслуживания клиентов
13	Внешняя рекламная компания с применением конструкций, но без автоматической смены рекламного ролика
14	Внешняя рекламная компания с применением конструкций, с автоматической сменой рекламного ролика
15	Внешняя рекламная компания с применением электронных конструкций
16	Рекламная афиша на транспортных средствах
17	Предоставление жилья на временной основе (отели, гостиницы, частные постройки с целью доставления аренды)
18	Предоставления торговых мест во временное пользование посредством стационарной и нестационарной торговой сети без наличия торгового зала, мест общепита без обслуживающего помещения (площадь места не более 5 кв.м.)
19	Предоставления торговых мест во временное пользование посредством стационарной и нестационарной торговой сети с наличием торгового зала, мест общепита с обслуживающим помещением (площадь места более 5 кв.м.)
20	Предоставление во временное владение участков земли с целью размещения торговых мест, общепита (площадь не более 10 кв.м.)
21	Предоставление во временное владение участков земли с целью размещения торговых мест, общепита (площадь более 10 кв.м.)
22	Продажа товаров в розницу посредством торговых аппаратов

Этот Перечень отличается от общероссийского классификатора экономической деятельности, который определяет виды малого и среднего ведения бизнеса. Нужно отметить, что ОКВЭД и данный классификатор попадают под различные виды налогового учета и отражаются в различной документации. Будьте внимательны при заполнении соответствующей строки в декларации, не путайте с ОКВЭД.

«Вмененка» – особый налоговый режим, который предполагает замену нескольких обязательных платежей одним, перечисляемым в государственный бюджет каждый квартал. Его величина рассчитывается на основе дохода, вменяемого субъекту экономической деятельности в зависимости от направления его работы и наличия сотрудников, транспортных средств, посадочных мест в авто и т.д. Чтобы перейти на этот режим, нужно убедиться в присутствии вашего ОКВЭД в списке кодов видов предпринимательской деятельности ЕНВД 2016 и 2017.

«Вмененка» была введена в 2003 году и 11 лет оставалась обязательным режимом. ООО и ИП, специфика работы которых попадала в законодательный перечень, не имели права отказаться от применения специального режима. Сегодня переход на ЕНВД – добровольное решение бизнесмена. Чтобы использовать эту систему, коммерческая структура подает заявление в «свою» ИФНС. Сотрудники контролирующего органа рассматривают его в течение пяти рабочих дней, после чего ставят организацию на учет или дают обоснованный отказ.

Сферы деятельности, по которым возможно применение «вмененки», прописываются в Налоговом Кодексе, но «приводятся в действие» местными властями. Последние принимают нормативно-правовые акты, в которых прописывают перечень ОКВЭД, подлежащих специальному налоговому режиму.

Как выбирать вид деятельности

При регистрации юридического лица можно указать сколько угодно видов деятельности: законодательные ограничения отсутствуют. Они прописываются словесно и форме кодов. ОКВЭД, указанный в перечне первым, будет считаться основным для компании, остальные –дополнительными.

Коммерческая структура может в любой удобный момент изменить перечень видов деятельности. Чтобы убрать или добавить позиции, необходимо подать заявление в «свою» ИФНС.

Если вы намерены стать плательщиком «вмененки», внимательно отнеситесь к выбору ОКВЭД. Изучите статью 346.26 НК РФ, где дан исчерпывающий перечень «вмененных» направлений работы. Затем узнайте, используются ли они в вашем населенном пункте. Это можно посмотреть в интернете или узнать в отделении налоговой путем телефонного звонка или личного обращения.

Проще при регистрации ООО или ИП выбрать нужный код вида деятельности по ЕНВД 2016 и 2017, чем затем писать заявление в налоговую и вносить изменения в перечень ОКВЭД.

Другие ограничения для «вмененщиков»

Особое направление работы – не единственное требование, предъявляемое государством к ООО или ИП, желающему перейти на ЕНВД. Этот режим не могут использовать коммерческие структуры, для которых выполняется одно из условий:

они работают по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом;
это ООО с долей других организаций в УК более одной четверти;
это субъекты бизнеса, сдающие в аренду автозаправки;
это фирмы, число сотрудников в которых за последний год превысило 100 человек;
это малые организации, производящие сельхозтовары и реализующие их конечным потребителям.

Стать «вмененщиками» не вправе субъекты бизнеса, которым было присвоено звание «крупнейший налогоплательщик». Его удостаиваются организации, приносящие в казну муниципального образования наибольшую фискальную прибыль.

Коды предпринимательской деятельности для ЕНВД 2016 и 2017

В 2016 и 2017 году выбрать для себя вмененную систему имеют право организации, занятые в следующих сферах деятельности:

услуги для физических лиц (прачечные и химчистки, салоны красоты, службы знакомств, фотоателье);
ремонт обуви;
починка техники и предметов личного пользования;
услуги сантехника и электрика;
клининговый сервис и ремонт квартир;
ветеринарная деятельность;
ремонт украшений и часов;
оказание рекламных услуг;
починка и ТО транспортных средств;
агентства недвижимости (продажа квартир, домов или земельных участков, сдача в аренду жилых и коммерческих помещений);
предоставление рекламных услуг;
поиск и подбор наемных сотрудников для сторонних организаций;
розничная торговля;
деятельность баров, столовых, ресторанов и т.д.

Возможность использования «вмененки» для тех или иных направлений деятельности – причина многочисленных споров. Например, на форумах часто задаются вопросы, можно ли применять ЕНВД для интернет-магазина. Ответ отрицательный, потому что определение розницы для целей специального режима не подразумевает ведение торговли с помощью «всемирной паутины» и иных средств дистанционного доступа.

Ограниченность сфер, в которых используется «вмененка», приводит к необходимости комбинировать ЕНВД с общей или упрощенной системой налогообложения. Например, салон красоты, в котором помимо парикмахерского сервиса и спа-процедур есть еще солярий (медицинская услуга), не может полностью перейти на специальный режим. Деятельность солярия подлежит ОСНО или УСН.

Одно ООО может заниматься оптовой и розничной торговлей. Если оно реализует населению товары через торговую точку площадью до 150 метров квадратных, то может перейти на «вмененку». Если к этому направлению деятельности добавляется продажа товаров юридическим лицам оптом, то по ней возможно только использование ОСНО или УСН. В целях налоговой оптимизации компания вправе сочетать два режима для разных сфер работы и вести раздельный бухгалтерский учет.

Влияние вида деятельности на расчет налога к уплате

Налоговая база по ЕНВД – вмененный доход. Это сумма выручки, которую, по мнению государства, может получить коммерческая структура, располагающая теми или иными активами.

На «вмененку» переводят ООО и ИП, занятые деятельностью, которую сложно контролировать. Часто издержки от администрирования налогов традиционными методами выше, чем фискальные поступления в бюджет. Чтобы оптимизировать затраты на надзор над налогоплательщиками, государство не «вдается в детали», а обращает внимание на внешние показатели работы организаций.

В законодательстве сформулировано допущение, что большее количество физического показателя позволяет получить большую сумму выручки. Что конкретно принимать за «единицу отсчета» – зависит от направления деятельности ООО или ИП. Это может быть количество сотрудников, число автотранспортных средств в распоряжении коммерческой структуры, торговые метры площади и т.д.

Для каждой сферы ведения бизнеса установлена базовая доходность (БД) – сумма выручки, которую предприниматель или компания может получить, обладая единицей физического показателя. Точные значения БД даны в Налоговом Кодексе, их можно уточнить в «своей» ИФНС. Они рассчитаны на основе общей конъюнктуры рынка и не учитывают индивидуальные особенности деятельности коммерческой структуры.

Если реальный доход ООО или ИП превышает вмененный, структура экономит на налогах и может пустить освободившиеся средства на развитие бизнеса. Если организация терпит убытки или работает «в ноль», то бюджетные платежи становятся для нее дополнительной нагрузкой.

Рассмотрим значения базовой доходности для разных направлений экономической деятельности:

Вид деятельности	Что принимается за физический показатель	Каково значение БД в соответствии с НК РФ (тысяч рублей)
Услуги населению (ремонт обуви, прачечная, химчистка, починка часов и ювелирных изделий и т.д.)	Количество сотрудников, включая самого предпринимателя	7,5
Ветеринария	Число работников, в том числе сам ИП	7,5
Транспортировка грузов	Число применяемых машин	6
Перевозка пассажиров	Одно место в маршрутном такси или автобусе	1,5
Ремонт и техоблуживание авто	Количество работников, включая предпринимателя	12
Розничная коммерция	Метр квадратный торгового зала (без учета складских и подсобных помещений)	1,8
Услуги по предоставлению квартир и комнат для временного проживания	Один квадратный метр сдаваемого помещения	1
Размещение рекламной информации на транспортных средствах	Количество авто, на которых нанесена реклама	10
Разносная торговля	Число сотрудников ООО или ИП, включая самого владельца	4,5
Деятельность кафе и ресторанов	Один квадратный метр торгового зала (без учета склада и подсобок)	1

Формула по расчету суммы налога

Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД определяет значение базовой доходности и внешний показатель деятельности, на наличие которого его нужно умножить. Эти параметры формулы по расчету налога прописаны в Налоговом Кодексе и остаются неизменными на территории всей страны.

Вмененный доход не учитывает региональную специфику. Предприниматель, торгующий в Москве, может получать в несколько раз больше выручки, чем организация, реализующая товары в небольшом поселке. Убрать это противоречие призваны другие показатели формулы ЕНВД. Они не зависят от вида деятельности и устанавливаются на уровне субъекта РФ или муниципального образования.

Чтобы найти окончательную сумму налога, подлежащую уплате за месяц, нужно умножить вмененный доход на три значения:

К1 – дефлятор, который определяет в ежегодном порядке Минэкономразвития. В 2016 и 2017 году его значение установлено на уровне 1,798.
К2 – местный коэффициент, который отражает особенности работы в конкретном городе или районе. Его прописывают местные власти в своих нормативно-правовых актах. Значение показателя может варьироваться в пределах от 0,005 до 1. Чем оно меньше, тем более низкой окажется налоговая нагрузка на субъект бизнеса. К2 различается по направлениям экономической деятельности, он может меняться ежегодно или оставаться постоянным на протяжении нескольких лет.
Ставка – определяется властями субъекта и отражает региональную специфику ведения бизнеса. Она меняется в коридоре от 7,5 до 15%. Чем больше ее значение, тем большую сумму налога придется заплатить ООО или ИП.

ЕНВД – особый налоговый режим, предполагающий зависимость бюджетных платежей от направления работы ООО или ИП. Это выгодное решение для предприятий, которые получают доход, значительно превышающий вмененный. Если ваш бизнес находится на стадии раскрутки, рассмотрите другие системы налогообложения: УСН или ОСНО.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .