Сроки использования основных средств в году. Как продажа ОС влияет на налоговый учет. Налоговый учет основных средств — снижение расходов текущего периода
С 2016 года в налоговом учете действует новый лимит стоимости основных средств. Основными средствами для целей налогообложения в 2016 году считается имущество ценой более 100 000 руб. (Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ). C принятием нового закона больше затрат можно учитывать единовременно в текущем периоде, что улучшает положение налогоплательщиков, ведь основные средства подлежат амортизации у организаций-плательщиков налога на прибыль либо поэтапному списанию в течение отчетного года - у «упрощенцев».
Внешние факторы, такие как
Ответственное руководство должно учитывать возможные признаки обесценения своих активов из-за. Снижение рыночных ценностей товаров, которые превосходят те, которые должны мотивировать простой переход времени или их нормальное использование. Основные изменения, которые произошли или, как ожидается, вскоре появятся на рынках и в контекстах; технологическим, экономическим или юридическим, в котором предприятие работает и которое отрицательно влияет на него. Увеличение процентных ставок, которые уменьшают дисконтированные суммы будущих денежных потоков, которые рассчитываются для определения стоимости использования активов.
Внутренние факторы, такие как
Изменения, которые произошли или, как ожидается, произойдут в будущем в том, как товары будут использоваться или будут использоваться.- Доказательства устаревания или физического повреждения актива.
- Доказательства того, что выгоды от активов хуже, чем ожидалось ранее.
В бухгалтерском учете стоимостной критерий по основным средствам не изменился, он по-прежнему составляет 40 000 руб. (может быть уменьшен организацией самостоятельно в Учетной политике).
В данной статье мы рассмотрим, как правильно оформить в 1С принятие к учету объекта, являющегося основным средством в бухгалтерском учете и не являющегося в налоговом учете.
В отчете о прибылях и убытках
Операции, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, должны быть скорректированы, как правило, влияние доходов и расходов ослабляется, что не является существенным. Основными данными для определения фиксированного актива являются. § Код статьи соответствует уникальной коррелятивной. § Описание основных средств. § Тип позиции: Фиксированный актив по умолчанию. § Группа позиций: по умолчанию Статья. § Прейскурант: не применяется. § Цена: не применяется. § Вкладка «Общие»: не применяется. § Вкладка «Данные покупки»:. § Вкладка «Данные о продажах»: не применимо. Вкладка «Данные инвентаризации»: не применимо. Статус: отображает состояние актива.
Предположим, что приобретен станок стоимостью 90 000 руб. Станок при поступлении оприходован на счет 08.04. В бухгалтерском учете данный станок должен быть принят к учету как основное средство, в налоговом учете - сразу списан на затраты текущего месяца.
Для этого в документе «Принятие ОС к учету» на закладке «Налоговый учет» в поле «Порядок включения стоимости в состав расходов» выбираем «Включение в расходы при принятии к учету». В поле «Способ отражения расходов» выбираем способ с необходимыми подразделением, счетом и статьей затрат. Способ, выбираемый на закладке «Налоговый учет» может отличаться от способа, выбираемого на закладке «Общие сведения». Далее нажимаем кнопку «Рассчитать», в результате чего автоматически заполняется поле «Сумма (НУ)». При этом заполняется сумма остатка по счету учета поступившего оборудования (в нашем примере по счету 08.04) по виду учета НУ (для объекта строительства - по счету 08.03).
§ Новый: указывает, что актив был создан вручную и еще не был капитализирован. § Активы: указывает, что актив капитализирован и активен. § Неактивен: указывает, что актив выведен из эксплуатации и неактивен. Когда вы создаете актив, система автоматически маркирует актив как новый. После того, как актив записан, статус автоматически изменяется с Активного на Неактивный. После присвоения активному классу актива следующие параметры амортизации класса активов копируются в актив по умолчанию.
Последствия введения лимита
§ Площадь амортизации § Класс амортизации § Срок полезного использования. . Чтобы определить новую группу активов, откройте окно «Определение групп активов», выбрав «Определить новое» в раскрывающемся списке. Номер инвентаря: При необходимости введите инвентарный номер актива.
В остальном документ «Принятие к учету ОС» заполняется в обычном порядке.
При проведении документа в налоговом учете формируются следующие проводки:
Дт 01.01 Кт 08.04 (НУ) на сумму 90 000 руб.
Дт 01.01 Кт 08.04 (ВР) на сумму - 90 000 руб.
Дт 20, 23, 25, 26 Кт 01.01 (НУ) на сумму 90 000 руб. - счет по дебету зависит от выбранного на закладке «Налоговый учет» способа отражения расходов.
Серийный номер: при необходимости введите серийный номер актива. Дата Капитализация: система берет дату актива документа и использует его в качестве даты капитализации актива. Статистический актив. Установите флажок, чтобы указать, что актив является только статистическим активом, который не принадлежит компании.
Назначение: установите флажок, чтобы указать, что актив принадлежит вашей компании, но финансируется залогом от банка. Упражнение: выберите финансовый год, для которого вы хотите просмотреть сведения об амортизации активов. Значение по умолчанию - текущий финансовый год. После того как вы изменили упражнение, система автоматически пересчитывает амортизацию и обновляет значения, относящиеся к активу.
Дт 20, 23, 25, 26 Кт 01.01 (ВР) на сумму - 90 000 руб.
В бухгалтерском учете проводки формируются в обычном порядке только в количественном выражении:
Дт 01.01 Кт 08.04 на сумму 90 000 руб.
В налоговом учете документ «Расчет себестоимости» формирует проводки:
Дт 01.01 Кт 08.04 (ВР) на сумму 90 000 руб.
В результате и в бухгалтерском, и в налоговом учете счет 08.04 закрывается. На счете 01.01 в бухгалтерском учете появляется сальдо 90 000 руб. В налогом учете на счете 01.01 по виду учета НУ никакого сальдо нет, так как в налоговом учете станок не может быть признан основным средством, а по виду учета ВР возникает сальдо на сумму 90 000 руб. Таким образом, выполняется основное требование ПБУ 18/02: БУ = НУ + ПР + ВР.
Отображает затраты на приобретение и производство актива в конце выбранного финансового года. Чистая балансовая стоимость: отображает значение балансовой стоимости в конце выбранного финансового года. В отличие от нетто-балансовой стоимости, историческая балансовая стоимость представляет собой балансовую стоимость актива, которая рассчитывается без учета какой-либо незапланированной амортизации, оценки или коррекции.
Нормальная амортизация: отображает нормальную амортизацию актива за выбранный год. Незапланированная амортизация: показывает незапланированную амортизацию актива за выбранный год. Специальная амортизация: отображает специальную амортизацию актива за выбранный год.
Принятие к учету объектов строительства (счет 08.03) отражается аналогично.
Статья предусмотрена для конфигураций «1С:Управление производственным предприятием, ред.1.3», «1С:Комплексная автоматизация, ред. 1.0» при режиме учета РАУЗ.
У Вас остались еще вопросы по программе? Компания СИТЕК возьмет на себя решение задач по 1С: по работе в программе, и др. услуги оказывают квалифицированные специалисты в минимальные сроки.
Область оценки: отображает области амортизации, указанные вами в классе активов. Чтобы просмотреть сведения об области амортизации, откройте окно «Определение областей амортизации», щелкнув стрелку «Ссылка» слева от кода зоны амортизации. Дата окончания амортизации: отображает дату окончания амортизации, которая рассчитывается в соответствии с датой начала амортизации и сроком полезного использования. Это поле не может быть изменено.
Проводки при выбытии основных средств
Дата Открытая оценка: укажите дату начала апробации актива. После того как вы изменили дату, система автоматически пересчитывает амортизацию и обновляет соответствующие значения для актива. Срок полезного использования: введите срок полезного использования актива в месяцы. По умолчанию система копирует время жизни класса активов. После изменения полезного срока службы система автоматически пересчитывает амортизацию и обновляет значения, относящиеся к активу.
Предлагаем Вам ознакомиться с нашими ценами и .
___________________________________________________________________________
С 1 января 2016 года лимит стоимости основных средств в налоговом учете увеличен до 100 000 руб. В бухгалтерском учете он остался прежним — 40 000 руб. Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели вопрос о том, каким образом списать стоимость основных средств и избежать временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, внеся изменения в учетную политику
Остальная часть полезной жизни: отображает оставшийся срок полезного использования актива, который рассчитывается на основе срока полезного использования и даты начала амортизации. Класс амортизации: укажите тип амортизации в области амортизации. По умолчанию система копирует тип амортизации из класса активов. После изменения типа амортизации система автоматически пересчитывает амортизацию и обновляет значения, относящиеся к активу.
Текущая область оценки и год упражнения показаны в верхнем правом углу суб-вкладки. Вы можете изменить их вручную, чтобы отображать значения для другой области оценки или финансового года. Операция: отображает следующее. Начало года: значения актива, указанные в строке, - это накопленные значения в начале выбранного финансового года. Приобретение, Вниз, Передача, Коррекция, Нормальная амортизация, Незапланированная амортизация, Специальная амортизация: Это различные виды амортизации актива, а значения этих строк - суммы, понесенные в выбранный год в результате различных транзакций. Конец года: значения активов, указанные в строке, являются накопленными значениями в конце выбранного финансового года. Приобретение и производственные затраты.
Вопрос состоит в том, можно ли избежать временных разниц, включив в учетную политику по налоговому учету на 2016 год следующее положение: «Имущество стоимостью менее 100 000 рублей сроком полезного использования более года относится к материальным расходам и списывается в расходы равномерно, исходя из сроков его полезного использования (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)», или правильнее прописать так: «Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей сроком полезного использования более года относится к материальным расходам и списывается в расходы равномерно, исходя из сроков его полезного использования (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Имущество стоимостью до 40 000 рублей сроком полезного использования более года относится к материальным расходам и списывается в расходы единовременно в момент ввода в эксплуатацию»?
В нем показаны затраты на приобретение и производство актива в начале и конце года и показано, как изменяется стоимость в течение года. Сумма: если актив запланирован для количественного обслуживания, поле отображает сумму в начале и конце финансового года и показывает, как сумма изменяется в течение финансового года.
Амортизация: показывает сумму амортизации актива в начале и конце года и показывает, как изменяется стоимость в течение года. Проект: укажите проект, для которого вы хотите назначить актив. Стандарт распространения: Действителен с - Действителен до: Укажите период, в который вы хотите назначить правило распределения для актива. Поле «Действительное» является обязательным, а поле «Действительное до» является необязательным в последней строке.
В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Отражение ликвидации ОС в налоговом учете
Правило распределения: укажите правила распространения, которые вы хотите назначить активу. Позволяет регистрировать фиксированный актив вручную или через счет-фактуру поставщика. Переоценка основных средств производится путем создания документа капитализации вручную.
При выборе одного и того же актива дважды появляется сообщение об ошибке. § Укажите расчетный счет для затрат на приобретение и производство основных средств. По умолчанию отображается Учетная запись для приобретения, указанная для актива. § Введите стоимость приобретения актива.
- § Введите необходимые даты.
- Укажите актив, который вы хотите приобрести.
Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Стоимостной критерий в размере 100 000 рублей действует с 01.01.2016 и применяется к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2016 (п.п. 7, 8 ст. 2, ч.ч. 4, 7 ст. 5 Федерального закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ).
Используйте это окно, чтобы переместить актив в новый актив или класс активов. Здесь выбираются область оценки и период амортизации, а также отображается история амортизации. Затем нажмите «Предварительный просмотр», чтобы просмотреть проводку амортизации, где группа, подлежащая амортизации с их соответствующими основными активами, указана в сгруппированной форме. Он также показывает коробку, в которой будет размещаться номер места после того, как будет выполнена амортизация, и будет выполнена подробная оценка амортизации каждого основного объекта.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете на основании п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее - ПБУ 6/01) актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
При этом абзацем четвертым п. 5 ПБУ 6/01 предусмотрено, что активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
Расчеты, чтобы определить, выгодна ли компания. Существуют методы, которые определяют маржу прибыли, необходимый оборотный капитал и другую информацию, необходимую для хорошего управления. Многие предприниматели уделяют большое внимание повседневной деятельности компании, связанной с покупкой, продажей, логистикой и репозиционированием акций. Но у них нет информации, необходимой им для анализа эффективности бизнеса. В тексте есть простые формулы, которые помогают в правильной финансовой оценке, свидетельствующей о том, что компания является или не выгодна, каков необходимый срок для восстановления инвестиций и другой информации управленческого значения.
Отметим, что применение положений абзаца четвертого п. 5 ПБУ 6/01 является правом, а не обязанностью организации. Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета применение соответствующего положения закреплено.
Налоговый учет
В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете налогоплательщикам не предоставлено право самостоятельно устанавливать лимит стоимости для учета имущества в качестве основных средств.
Многие предприниматели сомневаются в прибыльности своей компании, то есть, выгодно это или нет. Для того, чтобы компания считалась прибыльной, она должна иметь прибыльность, совместимую с риском, присущим бизнесу, и что его чистая прибыль вознаграждает капитал, инвестированный партнерами.
Инвестиции - это весь капитал, инвестированный в предприятие, такой как начальный капитал, увеличение капитала и прибыль, реинвестированная на предприятии. Чтобы узнать норму прибыли от инвестиций, просто разделите чистую прибыль на инвестиции. Чтобы рассчитать срок возврата сделанных инвестиций, необходимо разделить инвестиции на чистую прибыль.
Это означает, что с учетом внесенных с 01.01.2016 изменений в ст.ст. 256, 257 НК РФ может возникнуть ситуация, когда одни и те же объекты, вводимые в эксплуатацию с 01.01.2016, стоимостью, например, 60 000 рублей в бухгалтерском учете будут признаваться объектами основных средств, но не будут признаваться объектами основных средств (амортизируемым имуществом) для целей налогообложения прибыли.
Проводки по выбытию малоценных ОС
Сумма, вложенная в компанию, должна возвращаться в виде чистой прибыли в результате проведенных операций. Прибыль может быть распределена среди членов в качестве вознаграждения инвестированного капитала или реинвестирована на предприятие для увеличения оборотного капитала. Это увеличение может быть использовано для финансирования запасов для приобретения основных фондов, таких как машины и оборудование для разработки новых продуктов и новых линий товаров. Маркетинговые стратегии также не следует упускать из виду.
Затраты на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в целях налогообложения прибыли относятся к материальным расходам. Указанной нормой предусмотрено, что стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. Кроме того, данной нормой определено также, что в целях списания стоимости имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.
Таким образом, в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе списывать стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более одного отчетного периода в определенном им самостоятельно порядке признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.
Как видим, налогоплательщики наделены правом на признание в составе материальных расходов стоимости имущества, не являющегося амортизируемым, в течение нескольких отчетных периодов в самостоятельно определенном ими порядке, причем такой порядок должен быть разработан с учетом экономически обоснованных показателей, в частности с учетом срока использования имущества. Каких-либо иных ограничений или требований в отношении соответствующего порядка не установлено. В частности, нормы НК РФ не препятствуют равномерному списанию в расходы стоимости имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более одного отчетного периода, равно как и не устанавливают предельных сроков такого списания.
Лимит стоимости основных средств в учетной политике
Если в учетной политике для целей налогообложения организация определит положения о равномерном списании имущества стоимостью менее 100 000 рублей, без учета применяемого ей в бухгалтерском учете лимита стоимости основных средств в размере 40 000 рублей, то в налоговом учете имущество стоимостью менее 40 000 рублей будет списываться в течение установленного срока, а в бухгалтерском учете единовременно при вводе его в эксплуатацию (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н). Это не поспособствует сближению данных бухгалтерского и налогового учета. Следовательно, для целей сближения прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета, и прибыли, рассчитанной по данным налогового учета, лимит стоимости имущества организация может определять в интервале от 40 000 рублей до 100 000 рублей.
Соответственно, организация вправе включить в учетную политику для целей налогообложения положения о том, что имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, стоимостью от 40 000 рублей до 100 000 рублей со сроком полезного использования более 1 года (12 месяцев) относится к материальным расходам и списывается в расходы равномерно, исходя из сроков его полезного использования. В отношении имущества стоимостью до 40 000 рублей со сроком полезного использования более 1 года (12 месяцев) организация вправе определить, что такое имущество относится к материальным расходам и списывается в расходы единовременно в момент ввода его в эксплуатацию.
Если срок полезного использования объектов, определенный организацией для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета, будет совпадать, то в итоге будет совпадать прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета (при отсутствии иных расхождений). Включение в учетную политику для целей налогообложения соответствующих положений позволит организации сблизить данные бухгалтерского и налогового учета, но, на наш взгляд, не освободит организацию от необходимости отражения в бухгалтерском учете разниц в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (далее - ПБУ 18/02).
Разницы в бухгалтерском учете
В соответствии с п. 3 ПБУ 18/02 разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
Для целей ПБУ 18/02 под постоянными разницами понимаются доходы и расходы (п. 4 ПБУ 18/02):
- формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
- учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Для целей ПБУ 18/02 под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02).
Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на (п. 10 ПБУ 18/02):
- вычитаемые временные разницы;
- налогооблагаемые временные разницы.
В силу п.п. 11, 12 ПБУ 18/02 вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы образуются в результате, в частности, применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль, а также прочих аналогичных различий.
В бухгалтерском учете в рассматриваемой ситуации в составе расходов будет учитываться амортизация, начисленная по объектам основных средств (п. 17 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). При этом в налоговом учете будут признаваться материальные расходы (пп. 1 п. 2 ст. 253, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), а не амортизация (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).
Приведенные различия, по нашему мнению, свидетельствуют о необходимости отражения в бухгалтерском учете разниц. При этом не является однозначным вопрос о том, к какому виду разниц (постоянные или временные) приводят данные различия (дополнительно смотрите «Толкование Р82. Временные разницы по налогу на прибыль» («Финансовая газета», № 19, май 2010 г.)).
На наш взгляд, приведенные различия не являются различиями, свидетельствующими о возникновении в рассматриваемой ситуации временных разниц (не являются различиями, аналогичными применению разных способов начисления амортизации). В данном случае в бухгалтерском и налоговом учете возникает два разных вида расходов, каждый из которых учитывается в качестве самостоятельного вида расходов только в одном учете, а в другом учете не учитывается, что свидетельствует о возникновении в данном случае постоянных разниц.
В соответствии с п. 7 ПБУ 18/02 под постоянным налоговым обязательством (активом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство (актив) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. Постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Соответственно, расходы в виде амортизации, отражаемые в бухгалтерском учете и не учитываемые для целей налогообложения прибыли, будут формировать постоянное налоговое обязательство. В свою очередь, материальные расходы, признаваемые для целей налогообложения прибыли, но не признаваемые в бухгалтерском учете, будут формировать постоянный налоговый актив.
При применении ПБУ 18/02 организация определяет условный расход (доход) по налогу на прибыль, равный произведению бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль (п. 20 ПБУ 18/02).
Для определения суммы текущего налога на прибыль условный расход (доход) по налогу на прибыль корректируется на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. 21 ПБУ 18/02).
Условный расход (доход) по налогу на прибыль (т.е. сумма налога на прибыль, рассчитанная исходя из бухгалтерской прибыли), скорректированный на постоянные и временные разницы, являющийся текущим налогом на прибыль в методологии ПБУ 18/02, будет равен сумме налога на прибыль, рассчитанного по данным налогового учета.
Одновременное отражение постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств в одинаковых суммах (при условии отсутствия иных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом) приведет к тому, что налог на прибыль, рассчитанный исходя из бухгалтерской прибыли, будет равен налогу на прибыль, рассчитанному по данным налогового учета.
Поскольку в настоящее время вопрос классификации разниц в целях ПБУ 18/02 недостаточно урегулирован, окончательный вариант учета следует определить на основании профессионального суждения бухгалтера.