На каком счете учитывается дебиторская задолженность. Дебиторская и кредиторская задолженность. Приказ об учетной политике ООО «Альтаир»
Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и так далее, которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
К непосредственным задачам бухгалтерского учета дебиторской задолженности относятся следующие:
Чтобы получить доступ к этим экранам, перейдите в меню «Финансы» и выберите нужный вариант. Три экрана очень похожи, что будет отличаться от фильтров, которые применяются каждый. Ниже вы можете видеть кнопки, которые появляются на всех экранах, и объяснение о них.
Распределение задолженности, варианты отражения в балансе
На этом экране в меню слева вы найдете ярлыки на других финансовых экранах, а также доступ к банковским счетам и категориям редактирования. В центре экрана вы увидите финансовые сообщения в соответствии с указанными вами фильтрами. Описание: это название запуска, например «Июльский счет за воду» или «корпоративный обед», является обязательным полем.
точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов .
Учет дебиторской задолженности на примерах
Категория. Это обязательное поле используется для группировки платежей или поступлений в отчеты, например, в отчете о прибылях и убытках. Выбранная категория является частью группы в Плане счетов. Пример: «Аренда» входит в группу «Административные и коммерческие расходы».
Определение, виды дебиторской задолженности
Учетная запись: это банковский счет, который, как ожидается, получит или оплатит эту проводку. Вы можете изменить банковский счет позже. Дата Компетенция: дата, когда событие произошло, что не обязательно является датой платежа. Дата погашения: ожидаемая дата для оплаты или получения этой суммы.
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);
68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);
Значение: значение проводки. Повторите: это не обязательное поле, но является посредником для регистрации платежей. Установив флажок, вы можете определить, как часто этот платеж происходит, и определять количество случаев до конца. Пример: когда вы отправляете платеж, заполняя повторение с частотой «ежемесячно» и заканчивая его после 12 вхождений; финансовая система будет генерировать 12 идентичных счетов-фактур, по одному на каждый месяц.
Справа у нас есть другие поля, которые не обязательно заполнять, это. МВЗ: это сектора или подразделения компании. МВЗ используются для определения того, сколько израсходовано каждым отделом или отделом компании. Это необязательное поле заполнения. Широко используемый отчет для наблюдения - это анализ платежей, отфильтрованный по МВЗ.
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);
71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);
Примечания: здесь вы можете поместить некоторые внутренние комментарии относительно этого выпуска, такие как номер чека, ответственное лицо или даже контактный номер телефона кого-либо. Приложения. Вы можете прикрепить до 3 файлов за сообщение. Важно: требуемые поля выделены красным цветом и являются важной информацией для запуска.
Путь функциональности в системе. На экране «Запросы дебиторской задолженности» вы можете просмотреть проводки дебиторской задолженности компании. Вы можете использовать фильтры поиска, чтобы найти определенную информацию. Чтобы использовать этот инструмент, мы должны выполнить следующие шаги.
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);
75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).
В этом представлении показаны основные фильтры, которые можно использовать для просмотра данных. Ниже приведен список параметров фильтра, которые можно использовать на этом экране. Сети используются для группировки магазинов, например: магазины в Северной зоне, Зона Сул, Зона Восток, Зона Оест, Интерьер, Прибрежные и т.д. с помощью этого фильтра вы можете принести дебиторскую задолженность, принадлежащую только магазинам определенной сети или всех сетей. Хранилище приемника. Есть случаи, когда дубликат имел свое происхождение в определенном хранилище, однако, кто получает этот дубликат, например, является родительским хранилищем.
Дебиторская задолженность по вкладам в уставный капитал начисляется при учреждении общества и должна быть погашена в течение первого года деятельности организации (табл. 1.1).
Таблица 1.1 - Формирование и погашение дебиторской задолженности при расчетах с учредителями
|
Задолженность учредителей по вкладам в УК Этот фильтр учитывает дубликаты, получающие хранилище. Компенсационные случаи компенсации производятся за счет авансов, полученных от клиентов. Используя этот фильтр, вы можете искать счетчики смещений, выбирая опцию «со смещением» или игнорируя счетчики смещения в поиске, выбирая опцию «без смещения». Сортировка Позволяет пользователю определить порядок отображения дубликатов, найденных в поиске, на экране. Нажав кнопку, вы можете выбрать, какие поля следует принимать во внимание для заказа, в соответствии с приведенными ниже параметрами. Варианты с правой стороны будут рассмотрены для сортировки. После выбора полей, которые будут отсортированы, через этот фильтр вы также можете выбрать, будет ли сортировка возрастать или нисходить. | ||
|
Поступление вклада основными средствами (НМА) | ||
|
Поступление вклада материалами | ||
|
Поступление вклада товарами | ||
|
Поступление вклада денежными средствами в кассу | ||
|
Поступление вклада денежными средствами на расчетный счет Дублируемое число, номер документа, номер счета Позволяет вам искать конкретный дубликат по дубликатному номеру, номеру документа или номеру счета-фактуры. Удалены дубликаты в соответствии с вашим статусом разряда. Это может быть: оплачено, не оплачено или оплачено. Период. Позволяет установить период поиска. Этот период может принимать во внимание следующие даты: срок, дату выдачи дубликата, дату выписки, дату продления, дату прогноза платежа или дату выдачи счета-фактуры. Чтобы использовать эти фильтры, вам нужно установить дату начала и окончания. | ||
|
Поступление вклада денежными средствами на валютный счет | ||
|
Поступление вклада ценными бумагами |
При продаже продукции покупателям возникает дебиторская задолженность, которая погашается путем перечисления на расчетный счет организации денежных средств за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги (табл.1.2).
Для синтетических поисков вы можете использовать более длительные периоды по мере необходимости. Уже для аналитических поисков допускаются только периоды до 30 дней. Пролонгация Позволяет фильтровать дубликаты в соответствии с вашим расширением. Например: фильтрация только дубликатов, у которых были продлены даты их истечения или без учета дубликатов в поиске.
Позволяет, например, дублировать фильтры, которые содержат скидки, скидки или даже скидки и скидки в одном дубликате. Найдите дубликаты, которые имеют в описательных словах, введенные в этом поле. Описательное поле дубликата - это тот, который появляется чуть ниже Сакадо.
Таблица 1.2. - Расчеты с покупателями и заказчиками
Также дебиторская задолженность может возникнуть при расчетах с персоналом (табл. 1.3.):
Таблица 1.3. - Возникновение и погашение дебиторской задолженности при расчетах с персоналом организации
Согласно п.11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, признаются прочими расходами. Для учета таких сумм Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предназначен счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы». Общий срок исковой давности установлен в три года (3, ст. 196 ГК РФ). Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
Тип коллекции Выполняет поиск с учетом дубликатов, которые будут взиматься с банка или кошелька. Компетентность Ищите дубликаты, которые входят в определенную финансовую компетенцию. Протесты Позволяет, например, искать только дубликаты, которые протестуют.
Он выполняет поиск с учетом конкретного банковского счета. Он выполняет поиск с учетом дубликатов, у которых есть выданный билет, не выпущенный или все. Вы можете искать, используя столько фильтров, сколько вам нужно. Чем больше фильтров вы используете, тем более конкретным будет ваш поиск. Просмотр результатов поиска можно просмотреть двумя способами: аналитическим или синтетическим. Чтобы выбрать параметр, просто нажмите стрелку рядом с кнопкой «Синтетический».
Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства .
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.
Подробно: Приносит самую важную информацию в соответствии с фильтрами, которые вы заполняете. Например: количество дубликатов, счет-фактура, баланс, дата истечения срока действия, стоимость и т.д. Группирует общее количество дубликатов, которые должны быть получены в каждой сети.
- Магазин.
- Группируйте дубликаты для каждого магазина.
- Ежемесячно.
- Группируйте торговую дебиторскую задолженность в месяц.
- Еженедельно: Группируйте дебиторскую задолженность в неделю.
- Группируйте дубликаты в соответствии с учетной записью.
Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62, 76.
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 62, 76.
Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Этот экран также позволяет выполнять некоторые подпрограммы без необходимости доступа к дубликату, например: установить статус коллекции, протестировать дубликат, удалить или отменить амнистию дубликата. Эти процедуры можно выполнить с помощью следующих кнопок.
С помощью процедуры «Получить учетные записи» вы также можете использовать пакетные дубликаты, нажав кнопку. Эта процедура покажет дубликаты, которые были внесены в поиск через фильтры. Благодаря поддержанию дубликатов для получения можно внести некоторые изменения в лот, вот несколько примеров.
При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).
Баланс компании по праву считается одним из ключевых документов в финансовой отчетности. На нескольких страницах расположена вся необходимая информация, которая содержит в себе подробную отчетность об активах.
Наиболее часто встречающейся актив компании по праву считается . Однако в процессе ее создания многие бухгалтера встречаются с теми или иными проблемами.
Определение, виды дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность представляет собой общую сумму задолженности , которая накопилась перед компанией от юридических либо физических лиц в результате сотрудничества между ними. Зачастую подобная задолженность возникает в результате реализации товаров либо услуг в кредит.
Ключевым условием обеспечения финансовой стабильности компании считается существенное .
По сути, дебиторская задолженность состоит из имущественных требований компании к юридическим либо физическим лицам, которые являются должниками.
Дебиторская задолженность бывает нескольких видов:
- краткосрочной . Под краткосрочной задолженностью подразумевается взыскание долгов менее чем за год;
- долгосрочной . Под этим понятием подразумевается взыскание долга на протяжении нескольких лет.
Где отражаются дебиторские задолженности, в каком разделе баланса, строке
Дебиторская задолженность в балансе отображается несколькими строчками
. В первую очередь выполняется фиксация чистого долга – сумма, которую компания готовиться получить в реальности.
Затем идет строка, в которой указывается изначальная стоимость задолженности, точнее, сумма, которая должна быть выплачена должниками согласно договорам.
Как показывает практика, компании получают при погашении перед ними задолженности сумму, которая на порядок меньше, нежели указана в документах.
Классификация дебиторской задолженности в балансе напрямую зависит от типа должника. Типы бывают следующих видов:
- бюджетные компании;
- внутренние должники;
- остальные компании, которые задолжали определенную сумму.
Необходимо помнить о том, что дебиторская задолженность отображает в балансе не только долги, но также и срывы поставок, не своевременное оказание каких-либо услуг и так далее.
К примеру, если компания перевела финансовые средства за поставку какого-либо нового оборудования, но при этом доставка будет занимать несколько недель, записывать себестоимость оборудования в основной капитал не нужно, изначально ее стоит записать в дебиторскую задолженность компании поставщика. Только после того, как оборудование будет доставлено, финансы записываются на основной капитал.
Необходимо брать во внимание, что дебиторская задолженность в балансе показывается как агрегатный показатель, основа для которой по праву считается задолженность по счетам бухгалтерского учета.
Распределение задолженности, варианты отражения в балансе
В 19 ПБУ 4/99 ясно указано, что в бухгалтерском балансе в обязательном порядке должно быть разграничение обязательств и активов, как на краткосрочную задолженность, так и на долгосрочную.
В связи с этим, встречаются случаи, когда возникает дебиторская задолженность в строке 1230, следует предоставлять ссылку на разъяснение.
В межинтервальной отчетности обязательно следует указывать конкретизацию по типу задолженности, пример этому две дополнительные строчки:
- 1231 – краткосрочный дебетовый долг;
- 1232 – долгосрочный дебетовый долг.
Необходимо учитывать, что от правильности заполнения баланса, напрямую зависит дальнейший финансовый анализ и стратегия развития компании в целом.
При занесении этих нескольких видов в Ф-1 необходимо брать во внимание, что их следует разделять. При этом разделять нужно не только по времени, но также и по ликвидности активов.
Авансы, которые были оплачены к примеру под строительство являются трудноликвидными . Именно поэтому их многие рекомендуют относить в состав внеобортных активов в строчку “незавершенное строительство”. Тем не менее, пояснения к этому должно быть в обязательном порядке.
Необходимая детализация отображается в строках с 12301 по 12305 расшифровке к Ф-1 .
Кроме того, в данных строках следует обязательно указывать и дебетовое сальдо таких бухгалтерских счетов, как:
- cчет №60 “Расчеты, которые связаны с поставщиками и подрядными организациями”, относящийся к предоплате в качестве скорых исполнений необходимых работ по договору;
- cчет №62 “Расчет с покупателями, в том числе и заказчиками” относящийся непосредственно с отгрузкой товара, выполнением каких-либо работ. Везде, где присутствует излишек по оплате налоговой инспекции, в том числе и других сборов;
- cчет №68 “Расчеты, связанные с налогообложением и другими сборами”, где существует излишек в оплате различных налогов;
- cчет №69 “Расчеты, связанны с социальным страхованием и другим обеспечением” относящееся непосредственно к излишку по оплате ФСС;
- cчет №70 “Расчеты, связанные с выплатой заработной платы”;
- cчет №71 “Расчеты, к которым относятся подотчетные лица”, которые имеют отношение к финансовым средствам, выплаченные работникам компании;
- cчет №73 “Расчет с рабочими по выполнению ряда других операций”. Под этим подразумеваются кредиты, ссуды и так далее;
- cчет №75 “Осуществление расчетов с учредителями”;
- cчет №76 “ Расчет с дебиторами, в том числе и кредиторами”.
Кроме всего этого, следует оформить , связанный с неоплаченной просрочкой по части дебиторской задолженности. Лучшим вариантом в этом случае станет оформление на счете 63.
Необходимо помнить о том, что всегда нужно предвидеть резерв по неоплаченным расчетам дебиторской задолженности за ряд оказанных услуг, которые не гарантируют оплаты в оговоренные сроки.
Это следует выполнять также в счете №63, а также в счете №69. При этом стоит учитывать, что дебиторская задолженность вносится за вычетом резерва. При условии что он уже был создан.
Весь резерв отображается проводкой:
- Д 91-2 К 63 – данный резерв был создан по условию сомнительного соглашения;
- Д 63 К 62 – долг, который в последствии не сможет поддаться взысканию. На него был создан определенный резерв и в дальнейшем списан;
- Д 007 – указывает на тот факт, что сомнительный долг был успешно списан. Сумма по созданному резерву была сформирована по отдельно взятому случаю.
Учет дебиторской задолженности на примерах
Рассмотрим пример учета дебиторской задолженности на примерах.
Пример 1
У компании ПАО “Энергосервис” имеется дебиторская задолженность перед компанией “Нева” в размере 115 000 рублей за выполнение ряда определенных работ (включая НДС в размере 15 000 рублей).
Управляющие компании “Нева” решили перепродать наличие задолженности согласно действующему договору третьей компании за 100 000 рублей, поскольку имеется предположение о том, что возвратить задолженность у “Энергосервис” до начала следующего года не получиться.
При этом после перепродаже задолженности производить оплату НДС не нужно, поскольку сумма прибыли уже меньше, нежели общая сумма задолженности.
Чтобы выполнить бухгалтерский анализ необходимо провести проводку согласно формулам:
- Д 62 К 90-1 – 115 000 было начислено дебиторского долга ПАО “Энергосервис” за выполнение ряда работ;
- Д 90-3 К 68 – 15 тыс. рублей было начислено НДС;
- Д 76 К 91-1 – 100 тыс. рублей получено за реализацию долга третьей компании;
- Д 99 К 91-9 – 15 тыс. рублей обнаружено ущерба согласно соглашения.
Исходя из этого, в строке 1230 баланса в конце отчетного периода будет получена запись, в которой указана сумма в размере 100 тыс. рублей.
Необходимо обращать внимание на тот факт, что не нужно путать выданный аванс с расчетом дальнейших периодов.
Пример 2
По товару, который выгрузили согласно подписанному ранее соглашению, у поставщика сформировалась дебиторская задолженность, срок исковой давности уже прошел, в общей сумме 70 800, включая НДС 10 800. Преследуя цели налогообложения дохода у поставщика, применяется способ начисления.
Произведем записи на счетах согласно списанию дебиторского долга:
- Д-т сч. 91 К-т сч. 62 «Выполненные расчеты с клиентами» — 70 800 руб.;
- Д-т сч. 90 К-т сч. 68 «Оплата налоговых и прочих сборов» — 10 800 руб.;
- Д-т сч. 99 К-т сч. 68 «Произведение расчетов по НДС» — 10 800 руб.;
- Д-т сч. 99 К-т сч. 68 «Выполнение расчетов на доходы» — 2592 руб.
Исходя из этих данных налог на НДС в дальнейшем составит 2592 руб.
Отражение оборотных средств в балансе на видео
Ниже в удобном видеоформате срезюмированы основные важные положения по отражению оборотных активов в балансе.