На каком счете учитывается рабочее оборудование. Принятие к учету как вклад в уставный капитал
Пример
Полиграфическое предприятие в марте 2010 года приобрело цифровой множительный аппарат за 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.). В этом же месяце аппарат был введен в эксплуатацию. Согласно принятой учетной политике предприятия срок полезного использования основных средств определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 (далее – Постановление № 1), а амортизация начисляется линейным методом.
Согласно Постановления № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» полиграфическое оборудование относится к пятой амортизационной группе (свыше 7 до 10 лет). Полиграфическое предприятие установило срок полезного использования оборудования - 8 лет (96 месяцев). Следовательно, ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит: (177 000 руб. – 27 000 руб.): 96 мес. = 1 562,50 руб.
Для целей исчисления налога на прибыль предприятие также устанавливает срок полезного использования множительного аппарата – 96 мес., а метод амортизации – линейный.
В бухгалтерском учете предприятия указанные операции отражаются следующими проводками:
В марте 2010 года:
- Дебет. сч. 08 с/сч «Приобретение объектов основных средств», Кредит сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 150 000 руб. - отражены расходы по приобретению множительного аппарата;
- Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 27 000 руб. - отражен «входной» НДС;
- Дебет сч. 01 «Основные средства», Кредит сч. 08 с/сч «Приобретение объектов основных средств» на сумму 150 000 руб. - учтен в составе основных средств множительный аппарат;
- Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит сч. 51 «Расчетный счет» на сумму 177 000 руб. – оплачена стоимость приобретенного множительного аппарата;
- Дебет сч. 68 с/сч «Расчеты по НДС», Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» на сумму 27 000 руб. - принят к вычету «входной» НДС.
Начиная с апреля 2010 года:
- Дебет сч. 20 «Основное производство», Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» на сумму 1 562,50 руб. – отражено начисление амортизации по множительному аппарату.
Поскольку для целей исчисления прибыли установлен тот же срок полезного использования и тот же метод начисления амортизации ежемесячно следует относить на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, сумму в размере 1 562,50 руб.
Полиграфическое предприятие может приобрести оборудование не новое, а уже находящееся в эксплуатации. Согласно п. 7 ст. 258 НК РФ предприятие, приобретающее объекты основных средств, бывшие в употреблении, (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим основным средствам вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому в соответствии с Постановлением № 1 или превышающим этот срок, предприятие вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Таким образом, полиграфическое предприятие для целей налогообложения может самостоятельно определить срок использования полиграфического оборудования, бывшего в употреблении.
Также полиграфическое предприятие может взять оборудование в лизинг. По договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца (если иное не предусмотрено договором лизинга) и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 665 ГК РФ, абз. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», далее – Закон № 164-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 11 Закона № 164-ФЗ предмет лизинга (основное средство), переданный лизингополучателю (полиграфическому предприятию), является собственностью лизингодателя. При этом к полиграфическому предприятию в полном объеме переходят права владения и пользования основным средством, а право на распоряжение основным средством остается за лизингодателем (п.. 2, п. 3 ст. 11 Закона № 164-ФЗ). В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на основное средство к полиграфическому предприятию (п. 1 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).
Лизинговые платежи, уплачиваемые за пользование предметом лизинга, признаются предприятием расходами по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7, п. 16 ПБУ 10/99).
Начисление лизинговых платежей в случае, когда основное средство учитывается на балансе лизингодателя, отражается полиграфическим предприятием –по дебету б/сч 20 «Основное производство» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В налоговом учете платежи лизингодателю за пользование Основным средством включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией на основании пп.10 п.1 ст.264 НК РФ. Ежемесячные платежи в счет уплаты выкупной цены основного средства являются авансовыми платежами, связанными с приобретением основных средств и, следовательно, не признаются расходами, а учитываются в составе дебиторской задолженности (на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») до окончания срока лизинга (п. 3 ПБУ 10/99). При этом полиграфическое предприятие принимает к учету на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» поступившее основное средство по стоимости, указанной в договоре.
Основное средство, выкупленное полиграфическим предприятием, по окончании срока действия договора лизинга подлежит включению в состав собственных основных средств предприятия. Оборудование принимается к учету по первоначальной стоимости, равной его выкупной цене (без учета НДС), что в учете отражается проводкой по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
На дату перехода к предприятию права собственности на основное средство его стоимость списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно первоначальная стоимость оборудования, сформированная на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», переносится в дебет счета 01 «Основные средства».
Пример
Полиграфическое предприятие заключает договор лизинга сроком на три года. Общая сумма договора лизинга составляет 531 000 руб. (в том числе НДС – 81 000 руб.). Лизинговые платежи (без учета выкупной цены) уплачиваются ежемесячно в размере 11 800 руб. (в том числе НДС – 1 800 руб.). Выкупная цена предмета лизинга в сумме 106 200 руб. (в том числе НДС – 64 800) выплачивается ежемесячно по 2 950 руб. (в том числе НДС – 450 руб.).
В учете полиграфического предприятия будут сделаны следующие проводки:
|
На дату получения основного средства |
|||
|
Отражено получение основного средство на забалансовом счете |
|||
|
Ежемесячно до даты выкупа основного средства |
|||
|
20 «Основное производство» |
76 «Расчеты по лизинговым платежам» |
10 000 |
Отражены расходы с суммы лизингового платежа за использование основного средства |
|
19 «НДС по приобретенным услугам» |
1 800 |
||
|
68 «Расчеты по НДС» |
19 «НДС по приобретенным услугам» |
Принят к вычету НДС с суммы лизингового платежа за использование основного средства |
|
|
76 «Расчеты по выкупной стоимости основного средства» |
51 «Расчетный счет» |
Уплачен лизинговый платеж в части выкупной стоимости основного средства |
|
|
На дату выкупа основного средства |
|||
|
76 «Расчеты по выкупной стоимости основного средства» |
90 000 |
Отражены расходы по приобретению основного средства |
|
|
01 «Основные средства |
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
Принято к учету основное средство |
|
|
Списано с забалансового счета основное средство |
|||
|
68 «Расчеты по НДС» |
19 «НДС по приобретенному основному средству» |
Принят к вычету НДС по приобретенному основному средству |
|
Полиграфическое предприятие, взятое в лизинг основное средство, может учитывать на собственном балансе, если это предусмотрено договором лизинга.
Счет 07 "Оборудование к установке" предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.
К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
На счете 07 "Оборудование к установке" не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" по мере поступления их на склад или в другое место хранения.
Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование к установке" по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.
Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 "Оборудование к установке" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или др.
Принятие к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации, отражается по дебету счета 07 "Оборудование к установке" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями".
Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.
Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 "Оборудование к установке" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа". Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа". Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.
При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке его стоимость списывается в дебет счета "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по счету 07 "Оборудование к установке" ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).
Счет 07 "Оборудование к установке"
корреспондирует со счетами
Применение плана счетов: счет 07
- Относится ли компания к малым и на какие льготы может рассчитывать
Нерыночные) по первоначальной стоимости; пункт 7 ПБУ 15/2008. Организация вправе... . Компания может сократить план счетов Малому предприятию разрешено сокращать количество... не несколько, а один счет. Как счета обычного и упрощенного учетов... система бухучета с сокращенным числом счетов 07 «Оборудование к установке» 10 «Материалы» 11 « ... кредиторами» 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 55 «Специальные счета в банках» 57 ... учет. Основание – пункт 3 статьи 7 Федерального закона от 6 декабря...
- Когда сумма НДС к вычету превышает НДС с выручки: как использовать свое право на вычет
Под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, ... НК РФ). Причем п. 7 ст. 176 НК РФ установлено... по заявлению налогоплательщика в счет уплаты предстоящих налоговых платежей... РФ, за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов. ... на территорию РФ) основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, ... на учет данных основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов...
- Отчетность за 9 мес. 2015 г.: нюансы по НДС
7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации 23 9 Регистрация счетов... в котором был выставлен счет-фактура покупателю, счет-фактура, полученный от... Регистрация исправленного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры), полученного... порядке, установленном пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при... на территорию РФ) основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, ...
- Обзор изменений законодательства за май 2015 г.
24.04.15 № ММВ-7-14/177@ Утверждены форма, ... 30.04.15 № СА-7-17/180@ Утвержден новый... 07.05.15 № ММВ-7-15/184@ С 1 ... НК. Исключение составляют ОС, оборудование к установке, НМА, по которым вычет... НДС, выделенного в этих счетах-фактурах, принимающей стороной не производится... учитываться в соответствии с п.7 ст.272 НК (в... работ по монтажу оборудование было готово к эксплуатации и отвечало... изменения (доработки, улучшения) спорного оборудования не производились. Доказательства невозможности эксплуатации...
- Какие вычеты НДС можно переносить, а какие – опасно
Добавленную стоимость; есть надлежаще оформленный счет-фактура поставщика. Этого требуют... ведомство установило в письме от 7 ноября 2013 г. № 03 ... . Выбор периода Бывает, что счет-фактура поступает покупателю после того... называли «опоздавшие» счета-фактуры). В этом случае НДС... исключением нематериальных активов, основных средств, оборудования к установке, требующего монтажа). Вычет частями... что вычеты по основным средствам, оборудованию к установке или нематериальным активам нужно применять...
- Заполнение книги покупок при частичном вычете
Услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, ... 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в случае... 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры. Каких-либо исключений... первичных документов либо отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского... несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах... октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@, указано, что декларация... октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@. Форма декларации содержит...
- Отражаем расходы на техническое оснащение стадионов для обеспечения общественной безопасности
1 к Указаниям № 65н. Отражение операций, связанных с приобретением специального оборудования, и... на поставку и установку системы видеонаблюдения. Стоимость оборудования, предназначенного для установки, составила 55 ... системы видеонаблюдения (система видеонаблюдения) принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной (фактической... 55 000 7 000 Произведена оплата с лицевого счета: стоимости оборудования 5 302 ...
- ОКОФ для медицинского оборудования и инструментария
Учету на счете 0 101 04 000 «Машины и оборудование». В соответствии... 500 Приняты к учету основные средства 7 101 34 310 7 106 31 ... , заключила договор на приобретение и установку бытового кондиционера для аптечного склада... и монтаж приобретенного оборудования. Оплата расходов произведена за счет средств, полученных от... кондиционер бытовой может быть отнесен к оборудованию для кондиционирования воздуха, не включенному... на основании старого ОКОФ как оборудование на счете 0 101 04 000 ...
- Отражаем в учете покупку и установку кондиционеров
Изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного... качества и изменения номенклатуры продукции. Установка кондиционеров в здании, по нашему... к нему доля затрат на монтаж оборудования, выполненный сторонней организацией (п.п. 7 ... инженерных особенностей приобретенного вашей организацией оборудования и профессионального суждения бухгалтера инвентарным... положения Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности...
- Антитеррористическая защищенность образовательного учреждения
Его установки и принятия к учету? Каковы нормативные основы антитеррористической защищенности? Какое оборудование... В силу п. 1 и 7 ст. 2 Федерального закона от... № 174н. *** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная... ОКОФ система видеонаблюдения относится к подразделу «Машины и оборудование» к аппаратуре теле- и... 610 40 000 – работ по установке оборудования 2 302 26 000 20 ...
- Замена окон: особенности учета расходов
Конструкций здания и систем инженерного оборудования, а также поддержания эксплуатационных показателей... конструктивных элементов и систем инженерного оборудования, а также улучшение эксплуатационных показателей... зданий (помещений), относятся к материальным запасам как готовые к установке строительные конструкции и... первичные учетные документы (п. 7 Инструкции № 157н). К таким документам относятся договор... ] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной...
- Приобретение (зарядка) огнетушителей к пожароопасному сезону
Средств» КОСГУ (Указания № 65н ). Пример 1 Бюджетное учреждение заключило... 22.110) отнесены к группе «Машины и оборудование» как оборудование для пожаротушения. Таким... образом, указанное имущество подлежит учету на счете... 0 101 04 000 «Машины и оборудование». В... контроля состояния огнетушителей, контроля места установки огнетушителей и надежности их крепления... .10.2001 № 435-ст). Указания о порядке применения бюджетной...
- Приобретение и установка кулера с питьевой водой
И бутилированные, а по способу установки – на напольные и... что проточные кулеры подключаются непосредственно к водопроводу, что гарантирует постоянную подачу... воды, на приобретение и установку кулеров могут включаться в состав... заключила договор на приобретение и установку проточного кулера. Общая стоимость договора... и монтаж приобретенного оборудования. Оплата расходов произведена за счет средств, полученных от... на прибыль на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК... НК РФ, п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 8 ...
- Новости судебной арбитражной практики 9 - 15 февраля 2015 года
Делу N А13-4995/2014 7. О признании должника банкротом... применение заказчиком нестандартных показателей требуемого к установке товара, служба не исследовала... судебного пристава-исполнителя по обесточиванию оборудования, отключению электроэнергии, опечатыванию строительной... обогащения Обстоятельства: Водоканал выставил счета на оплату питьевой воды и... от 18.11.2014 N 7-1424/2014 51. О... от 18.11.2014 N 7-1453/2014 59. Должнику... работ по замене лифтового оборудования Обстоятельства: Заказчик ссылается на...
- Отражение в учете расходов на ремонт и дооборудование основных средств
Проведение ремонта. Пример 1. Для установки на автомобиль учреждения у поставщика... на оплату работ автомастерской составили 7 000 руб. Все затраты отнесены... частей в машинах и оборудовании, учитываются на счете 105 36 «Прочие материальные... 225 4 302 26 730 7 000 Погашена задолженность за произведенные... 610 18 (подстатья 225 КОСГУ) 7 000 Следует отметить, что Минфин... запасные части к транспортным средствам, аккумуляторные батареи к машинам и оборудованию, а также...
«Оборудование к установке» предназначен для различного оборудования, требующего монтажа. Монтаж — это сборка оборудования из формирующих частей, запчасти к этому оборудованию, прикрепление к несущим конструкциям и т.д. Счет используется в основном в строительных организациях.
Основные корреспонденции счета:
В работы по монтажу входят:
- сборка и установка оборудования на месте постоянной эксплуатации;
- технологическая подводка (воды, воздуха, монтаж кабелей и электропроводов и т. д.);
- проверка оборудования;
- изоляция и покраска;
- и т. д.
Оборудование может быть производственным, или энергетического, технологического характера и т. п. Главный признак такого оборудования — невозможность принять его в эксплуатацию без сборки (подключения, настройки). Все затраты по доставке, хранению, наладке и т. д. тоже учитываются на счете для определения фактической себестоимости оборудования.
Оборудование, не требующее сборки, нельзя учитывать на счете.
Принятие к учету от поставщиков
Пример
ООО «Альянс-Строй» приобрело оборудование стоимостью 2006000 рублей, в том числе НДС 306000 рублей. Для монтажа оборудования заключен договор подряда с ООО «АльфаПроект», стоимость работ составила 318000 рублей, в том числе НДС 48000 рублей.
Проводки
Бухгалтер ООО «Альянс-Строй» сделал проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 60 | Поступило оборудование, требующее монтажа | 1700000 | Счет-фактура | |
| 19 | 60 | Отражена сумма НДС предъявленного | 306000 | Счет-фактура |
| 68 | 19 | НДС принят к вычету | 306000 | Книга покупок |
| 08 | Оборудование передано в монтаж | 1700000 | Акт приема-передачи ОС-15 | |
| 08 | 60 | Включены в стоимость монтажные работы | 270000 | Бухгалтерская справка |
| 19 | 60 | Сумма НДС, предъявленного подрядчиком | 48000 | Счет-фактура |
| 68 | 19 | НДС принят к вычету | 48000 | Книга покупок |
| 60 | Оплата по договору подряда и с поставщиком оборудования(2006000+318000) | 2324000 | Платежное поручение | |
| 01 | 08 | Оборудование принято к учету как ОС(1700000+270000) | 1970000 | Бухгалтерская справка |
Принятие к учету как вклад в уставный капитал
Оборудование, которое учредитель вносит в качестве , учитывается операцией Дт — Кт 75 «Расчеты с учредителями».
Выбытие оборудования
Иногда случается, что оборудование выбывает еще до передачи в монтаж. Например, из-за его кражи, порчи, передачи и т.д.
Выбытие вследствие технической непригодности
ООО «Альянс-Строй» оприходовало на счете техническое устройство стоимостью 10000 (без НДС). Устройство было украдено со склада, о чем составлен акт. В этом случае создаются проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| Стоимость оборудования списана на недостачу | 10000 | Акт списания |
Выбытие вследствие продажи
ООО «Альянс-Строй» после оприходования на счете технического устройства стоимостью 15000 рублей (без НДС) принимает решение продать его до передачи в монтаж. Проводки в этом случае:
Отражение в балансе
В балансе предприятия счет отражается в разделе активов, Раздел 1, строка 1150 «Основные средства».
Учет НДС
Порядок возмещения НДС при учете оборудования мало отличается от порядка при учете основных средств. Организация может показать НДС к возмещению сразу после того, как оборудование принято к учету.
Разумеется, возмещение налога возможно только для оборудования, используемого в деятельности, облагаемой НДС. То есть, если организация совмещает деятельность по основной системе налогообложения с ЕНВД, принять к возмещению НДС можно только по оборудованию, приобретенному для ОСНО.