Финансовый результат деятельности предприятия проводки. Учёт формирования и использования финансовых результатов

А также прочих доходов и расходов , включая чрезвычайные .

По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:

прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы ";
потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам ".

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках .

Страница была полезной?

Что еще найдено о термине Прибыли и убытки

1. Анализ отчета о прибылях и убытках

Анализ отчета о прибылях и убытках Н.Д. Бровкина, доцент кафедры экономического анализа и аудита Финансовой академии при Правительстве РФ 2004 г...

2. Анализ отчета о прибылях и убытках - часть 2

Анализ отчета о прибылях и убытках - часть 2 Н.Д. Бровкина, доцент кафедры экономического анализа и аудита Финансовой академии при Правительстве РФ 2004 г...

3. Анализ отчета о прибылях и убытках - часть 3

Анализ отчета о прибылях и убытках - часть 3 Н.Д. Бровкина, доцент кафедры экономического анализа и аудита Финансовой академии при Правительстве РФ 2004 г...

4. Экспресс-анализ отчета о прибылях и убытках

Экспресс-анализ отчета о прибылях и убытках Владимир Артюшин вице-президент по финансам FS Group, к...

5. Анализ финансовых результатов коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках

коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках С.И. Крылов, профессор кафедры учета, анализа и экономики труда Уральского федерального университета имени первого Президента России Б...

6. Особенности анализа основных средств и финансовых вложений на основе новых форм отчетности (пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках)

(пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках ) В. Г. КОГДЕНКО, доктор экономических наук, заведующая кафедрой финансового менеджмента М...

7. Методика анализа консолидирования денежного отчета о движении денежных средств

ЕВТ, скорректированной на неоперационные прибыли и убытки ОР = ЕВТ - FR NO , где - FR NO неоперационные прибыли (вычитаются) и убытки (прибавляются)...

8. Проблемы определения «денежной» составляющей нераспределенной прибыли

прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки ». При этом на счете 99 «Прибыли и убытки » в течение года формируется конечный финансовый результат отчетного периода, который итоговыми записями декабря в ходе реформации баланса переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»...

9. Точный расчет переменных расходов на основе бухгалтерской отчетности

понадобилось, - официальный баланс и отчет о прибылях и убытках . Производственно-внедренческое предприятие «Контакт» специализируется на поставках медицинского и стоматологического оборудования...

10. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль

прибыль , относятся: данные по счету 99 «Прибыли и убытки » (обороты счета и сальдо на конец проверяемого периода); данные по счету 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль » (обороты счета и сальдо на конец проверяемого периода); данные об оборотах между счетами 99 «Прибыли и убытки » и 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль »; данные об оборотах между счетами 99 «Прибыли и убытки » и 84 «Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет»; данные по счету 09 «Отложенные налоговые активы» (обороты счета и сальдо на конец проверяемого периода); данные об оборотах между счетами 99 «Прибыли и убытки » и 09 «Отложенные налоговые активы»; данные по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (обороты счета и сальдо на конец проверяемого периода); данные об оборотах между счетами 99 «Прибыли и убытки » и 77 «Отложенные налоговые обязательства»...

11. Методика аудита нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

(прибыль или убыток) отражался на счете 99 «Прибыли и убытки », а 31 декабря отчетного года при реформации баланса сумма полученной чистой прибыли (убытка ) была списана со счета 99 «Прибыли и убытки » на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»...

12. Совершенствование модели финансовой отчетности по МСФО

к чистой прибыли или убытку по данным отчета о прибыли и убытках прибавляются различные виды прибыли и убытков , раскрываемые в отчете об изменениях в собственном капитале, и вычитаются дивиденды по привилегированным акциям...

13. Динамический подход к анализу платежеспособности предприятия

документах - бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках 1 . Между тем деятельность предприятий, особенно крупных, со временем становилась все более сложной, так что эти отчеты, несмотря на их усложнение, все в меньшей степени удовлетворяли потребности предприятий и всех заинтересованных групп...

14. Использование модели денежных потоков при анализе риска ликвидности лизинговых компаний

денежных потоков. Используя баланс и отчет о прибылях и убытках , удалось построить денежные потоки по каждой из компаний, попавших в выборку...

15. Использование пояснительной информации в целях финансового анализа согласно требованиям МСФО

по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие дебиторы, кредиторы и иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности...

16. Разъяснение алгоритма вычисления свободного денежного потока фирмы и свободного денежного потока собственникам на примере публичной финансовой отчетности

доле материнской компании. В отчете о прибылях и убытках указываются все доходы и расходы дочерних компаний, а не те суммы, которые соответствуют доле материнской компании...

17. Анализ финансовых активов по данным консолидированной отчетности и убытках инвестора до консолидации (отдельная финансовая отчетность), УДЕ Баланс Отчет о прибылях и убытках Актив Сумма Пассив Сумма Показатель Сумма Инвестиции в контролируемые компании (долгосрочные активы) 100 Капитал, всего В том числе: - уставный капитал - нераспределенная прибыль 150 69 81 Доходы (с дивидендами от контролируемых компаний) 500 Прочие активы 300 Расходы 426 Обязательства 250 Прибыль до налогообложения 74 Баланс 400 Баланс 400 Налог на прибыль 14 Прибыль за год 60 Таблица 3... 20. Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйственного субъекта: своременный аспект

расчет отложенных налогов на основе отчета о прибылях и убытках , а в МСФО используется балансовый метод расчета налогов ...

Конечный финансовый результат складывается из прибыли (убытка) от продажи продукции, работ, услуг, а также доходов за вычетом расходов, полученных по разным операциям хозяйственной деятельности (продажа неиспользуемых материалов, основных средств и прочего имущества, кроме товаров и продукции, сдача имущества в аренду, убытки от стихийных бедствий и т.д.). Конечный финансовый результат учитывается в течение года на счёте «Прибыли и убытки» нарастающим итогом (т.е. за период с 1 января по 31 декабря отчетного года).

В течение года из полученной прибыли уплачивается налог на прибыль, что отражается по дебету счета «Прибыли и убытки». В конце года заключительными записями, датируемыми 31 декабря отчётного года, полученный за год финансовый результат (из которого уже вычтены налоги на прибыль) переносится на специальный счёт «Нераспределенная прибыль» для учёта его движения в следующем году. Данная процедура получила название «реформация баланса».

Учёт формирования и использования финансовых результатов предприятия предполагает:

своевременное отражение полученных доходов и понесенных расходов;
правильное исчисление финансового результата хозяйственной деятельности предприятия;
своевременное исчисление и перечисление налога на прибыль;
правильное исчисление финансового результата за год.

Формирование финансового результата текущего года от продаж

Финансовый результат от основной деятельности предприятия определяется на активно пассивном бессальдовом сопоставляющем счете 90 «Продажи» путем сопоставления доходов и расходов от этих видов деятельности.

К счету 90 в соответствии с Планом счетов открываются следующие субсчета:

90-1 «Выручка»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-4 «Акцизы»;
90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Помимо того, в зависимости от особенностей деятельности и учетной политики организации , при формировании финансового результата от продаж, имеет смысл открыть дополнительно следующие субсчета:

90-5 «Экспортные пошлины» – у организаций экспортеров;
90-6 «Общехозяйственные расходы (управленческие расходы)» – у организаций, по учетной политике производящих списание общехозяйственных расходов на счет продажи;
90-7 «Расходы на продажу (коммерческие расходы)».

Поскольку нумерацию субсчетов и аналитических счетов предприятие разрабатывает самостоятельно, предложенные номера не являются обязательными и в бухгалтерском учёте разных предприятий могут отличаться.

Записи по субсчетам счета 90 «Продажи» производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно путём сопоставления кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» и совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 – 90-7 определяется финансовый результат: прибыль или убыток от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» не имеет сальдо на отчетную дату, в то время как каждый из указанных субсчетов имеет сальдо, накапливаемое в течение отчетного года:

на субсчете 90-1 сальдо только кредитовое;
на субсчетах 90-2 – 90-7 сальдо только дебетовое;
на субсчете 90-9 может быть либо дебетовым (отражает сумму списанной на счет 99 прибыли), либо кредитовым (показывает сумму списанного на счет 99 убытка).

По завершении отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», кроме субсчёта 90-9, закрываются внутренними записями на субсчёт 90-9. Иными словами, счет 90 и все его субсчета на конец отчетного года будут закрыты, и со следующего года накопление сальдо по всем субсчетам начинается заново.

Такой порядок организации аналитического учета по счету 90 позволяет значительно упростить процесс составления второй формы бухгалтерской отчетности «Отчёт о прибылях и убытках», поскольку сальдо, накапливаемое по каждому отдельному субсчёту, соответствует показателям, которые должны быть отражены в этой форме, составляемой нарастающим итогом, в разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности».

При этом аналитический учёт по счёту 90 «Продажи» организуется по каждому виду реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Помимо этого, аналитический учёт можно вести по регионам сбыта продукции и другим направлениям, необходимым для управления предприятием.

Формирование финансового результата текущего года от прочих операций

Прочие доходы и расходы предприятия отражаются на активно-пассивном бессальдовом сопоставляющем счёте 91 «Прочие доходы и расходы», к которому в соответствии с Планом счетов открываются следующие субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;
91-2 «Прочие расходы»;
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Порядок отражения операций на счёте 91 идентичен порядку учёта на счете 90:

записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года;
ежемесячно сопоставлением суммарных кредитовых и дебетовых оборотов по всем субсчетам, кроме 91-9, определяется финансовый результат: прибыль или убыток (сальдо доходов и расходов) от прочих операций за отчетный месяц, который заключительными оборотами месяца списывается с субсчёта 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счёт 99 «Прибыли и убытки».

Использование финансового результата текущего года

Предприятия обязаны уплачивать налог на прибыль организаций , для целей исчисления которого прибыль определяется по правилам, изложенным в Налоговом кодексе, то есть чаще всего не совпадает с прибылью, отражённой в бухгалтерском учёте. Поэтому финансовый результат, полученный в течение отчётного года, используется на уплату налога на прибыль и штрафных санкций по налогам.

Учёт финансового результата деятельности предприятия в отчетном периоде (чистая прибыль или чистый убыток) ведётся на пассивном финансово результатном счете 99 «Прибыли и убытки», по дебету которого отражаются убытки, расходы, потери, а по кредиту – прибыли, доходы организации. Конечный финансовый результат слагается из следующих составляющих:

финансового результата от продаж (основной деятельности) – он выявляется на счете 90 и ежемесячно списывается одной из следующих проводок в зависимости от полученного финансового результата:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– списана прибыль от продаж,
ДЕБЕТ-99 КРЕДИТ 90-9
– списан убыток от продаж;
финансового результата от прочих операций (сальдо прочих доходов и расходов) – он выявляется на счёте 91 «Прочие доходы и расходы» и ежемесячно списывается на счёт 99 «Прибыли и убытки» следующими проводками:
ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99
– списано превышение прочих доходов над прочими расходами,
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9
– списано превышение прочих расходов над прочими доходами;
налога на прибыль и штрафных санкций по этому налогу, уменьшающих сумму прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и его владельцев – начисление налога на прибыль организаций и штрафов по нему отражается по дебету счета 99 проводкой:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68
– начислен налог на прибыль, а также штрафные санкции по налогу на прибыль.

После списания результатов со счетов 90 и 91, и начисления налога на прибыль на счете 99 формируется чистая прибыль организации. Она накапливается на счёте 99 в течение всего отчётного года.

Таким образом, на счёте 99 нарастающим итогом формируется прибыль с января по полностью завершенный месяц отчётного года. Данный счёт функционирует в течение одного отчётного года, и к концу декабря на нем формируется чистая прибыль (или убыток) предприятия, полученная за этот год.

Однако, 1 января каждого года «прибыль отчётного года» становится равной нулю, а сумма, образовавшаяся на 31 декабря предшествующего года на счёте 99, становится «прибылью прошлых лет». В связи с этим, заключительной записью декабря необходимо произвести реформацию баланса – перевод полученного в течение года финансового результата из прибыли/убытка отчётного года в прибыль/убыток прошлых лет. Это подразумевает закрытие счёта 99 и перенос накопленной на нем суммы на пассивный фондовый счёт 84 «Нераспределенная прибыль». При этом составляются проводки:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84
– списана чистая прибыль отчётного года (перенос прибыли отчётного года для ее прибавления к прибыли, полученной за предшествующие годы);
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99
– списан убыток отчетного года.

Это последняя проводка, которая делается в отчётном году завершающими оборотами года, она датируется 31 декабря отчётного года. Таким образом, счет 99 сальдо на начало и на конец отчётного года не имеет.

Формирование и использование финансовых результатов прошлых лет

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли организации предназначен пассивный фондовый счет 84 «Нераспределенная прибыль», экономическое содержание которого заключается в аккумулировании невыплаченной в форме дивидендов (доходов) нераспределенной прибыли, которая остается в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера.

Сумма чистой прибыли, сформированная в течение отчетного года на счете 99, списывается заключительными оборотами декабря на счет 84: прибыль – в кредит счета 84, а убыток – в дебет этого счета. Так финансовый результат отчетного года прибавляется к накопленному за весь срок деятельности организации.

При распределении полученной прибыли на основании решения общего собрания акционеров (участников) организации составляются следующие проводки (распределение прибыли отчетного года отражается в следующем отчетном году после проведения собрания акционеров):

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 или 70
– начислены дивиденды (доходы) учредителям организации;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 82
– направлена часть чистой прибыли (по итогам утвержденной годовой отчетности) на формирование резервного капитала.

При списании с бухгалтерского баланса убытка отчетного года могут быть составлены проводки:

ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 84
– уменьшен уставный капитал (при наличии убытков уставный капитал может быть доведен до величины чистых активов за счёт его уменьшения на сумму убытков);
ДЕБЕТ 82 КРЕДИТ 84
– покрыты убытки за счёт средств резервного капитала.

После отражения этих операций сальдо по счеёту 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая должна оставаться неизменной до соответствующего решения собрания акционеров (участников). Поэтому другие операции по дебету счёта 84 в течение года не осуществляются.

По материалам Н.Н. Шишкоедовой

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

1 Более правильно - счет «Убытки и прибыли».

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;

начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

С точки зрения теории динамического баланса счет 99 «Прибыли и убытки» - результатный счет, важнейший во всей системе счетов. С точки зрения теории статического баланса - это счет, на котором формируется финансовый результат, он выступает как регулирующий дополнительный счет к счету 83 «Добавочный капитал», а по окончании года выполняет роль операционного счета-экрана; сальдо счета переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», и в балансе дан

ные счета 99 не отражаются. Баланс оказывается без финансового результата (прибыли или убытка). В данном случае составители Плана счетов последовательно проводят теорию статического баланса, собственники видят в балансе только нераспределенную прибыль.

В течение месяца на счете 99 «Прибыли и убытки» фиксируются чрезвычайные доходы и расходы как результат форсмажор-ных событий. Они всегда возникают по причинам, не зависящим от администрации (пожары, национализация, стихийные бедствия, аварии и т.п.), и поэтому они не проводятся через счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а сразу списываются в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, возникает очень важное правило:

потери, вызванные текущей работой, должны быть проведены через счет-экран 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

потери, вызванные чрезвычайными обстоятельствами, долж ны быть сразу же списаны на счет 99 «Прибыли и убытки».

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 41 «Товары».

Если товары учитывались по продажным ценам, то делают такие записи:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» - на стоимость приобретения

недостающих товаров, Д-т сч. 42 «Торговая наценка» - на величину наценки, падающей на недостающие товары К-т сч. 41 «Товары» - на всю величину недостающих товаров, оцененных по продажным ценам. Согласно пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, относятся к внереализационным расходам и учитываются для целей налогообложения.

В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета указано, что «построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления Отчета о прибылях и убытках».

Инструкцией к данному счету не предусмотрены субсчета, поэтому бухгалтер имеет право вводить субсчета исходя из требования управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности.

Мы предлагаем следующую систему субсчетов:

99-1 «Прибыль (убыток) от продаж»;

99-2 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

99-3 «Чрезвычайные доходы»;

99-4 «Чрезвычайные расходы»;

99-5 «Налог на прибыль»;

99-6 «Налоговые санкции».

К субсчетам 99-3 «Чрезвычайные доходы» и 99-4 «Чрезвычайные расходы» следует открыть аналитические счета на каждый вид этих доходов и расходов (страховые возмещения, материальные ценности, полученные от списания активов, потери от пожаров, потери от аварий, потери от наводнений и т.п.).

Субсчет 99-3 «Чрезвычайные доходы» будет иметь только кредитовое сальдо, субсчета 99-4 «Чрезвычайные расходы», 99-5 «Налог на прибыль», 99-6 «Налоговые санкции» - только дебетовое, а субсчета 99-1 «Прибыль (убыток) от продаж» и 99-2 «Сальдо прочих доходов и расходов» могут иметь сальдо как кредитовое, так и дебетовое.

Можно также к счету 99 «Прибыли и убытки» открыть субсчет 99-9 «Чистая прибыль (убыток)», на который по окончании месяца списывать сальдо остальных субсчетов.

Сальдо этого субсчета будет показывать:

а) кредитовое - сумму чистой прибыли за отчетный период;

б) дебетовое - сумму убытка за отчетный период. Учетные записи по счету 99 «Прибыли и убытки» можно представить следующим образом.

В течение года

1. Ежемесячное списание:

а) прибыли от продаж:

Д-т сч. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»;

б) убытка от продаж:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

2. Ежемесячное списание превышения:

а) прочих доходов над прочими расходами:

Д-т сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»;

б) прочих расходов над прочими доходами: Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

3. Начисление налога на прибыль и налоговых санкций: Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

4. Отражение в учете:

а) чрезвычайных доходов: Д-т разных счетов

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»;

б) чрезвычайных расходов: Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т разных счетов.

В декабре отчетного года

5. Списание финансового результата за отчетный год:

а) нераспределенной прибыли: Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

б) непокрытого убытка:

Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки».

Записи по субсчетам счета 99 «Прибыли и убытки» ведутся в течение года накопительно, что облегчает процесс составления Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

Взаимосвязь показателей данного отчета с вышеуказанными субсчетами показана в табл. 8.6.

Организация, получившая убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Перенос убытка возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором убыток получен. Однако при этом сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы.

Табл и ца 8.6

Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках и субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки» Наименование показателя отчета о прибылях и убытках Код строки отчета Порядок определения показателя на конец отчетного года Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150 Сальдо субсчета 99-5 плюс сальдо субсчета 99-6 Чрезвычайные доходы 170 Сальдо субсчета 99-3 Чрезвычайные расходы 180 Сальдо субсчета 99-4 Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.

Если организация получила убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Таким образом, нынешний счет 99 «Прибыли и убытки» отличается от прежнего счета 80 «Прибыли и убытки» несколькими принципиальными моментами.

1. На счет 99 «Прибыли и убытки» ежемесячно списывается только разница между прочими доходами и расходами (кроме чрезвычайных), тогда как на счет 80 «Прибыли и убытки» записывались развернуто и прочие доходы, и прочие расходы.

2. Начисление платежей налога на прибыль и налоговых санкций раньше отражалось на дебете счета 81 «Использование прибыли», а в настоящее время - на дебете счета 99 «Прибыли и убытки».

3. Третье различие вытекает из второго. Сальдо счета 80 «Прибыли и убытки» показывало сумму прибыли (убытка) до налогообложения, а сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» - сумму чистой прибыли, т.е. после налогообложения.