Что относится в внереализационным расходам. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов. Понятие учетной политики

Внереализационные доходы – это по стат. 250 НК РФ издержки компании, не поименованные в стат. 249, но участвующие в процессе вычисления налогооблагаемой базы по налогу с прибыли бизнеса. А именно в данном случае подразумеваются те поступления, которые образовались не в результате целей работы компании, а случайным образом, но тем не менее приносят прибыль, и требуют перечисления налога с доходов. Подробный список из 25 пунктов содержится в стат. 250 Налогового Кодекса.

Операционные расходы, без учета процентных расходов, увеличились на 3, 2%. Это связано, в частности, с развитием расходов на персонал, которые связаны с реализацией национальных решений, старомодной техникой, но прежде всего изменениями в услугах и изменениями в управлении городом Брестом, которые нейтральны для мегаполис.

Законопроект о заработной плате, соответствующий размеру метрополии и общих служб, находится под контролем; он меняется на 1, 5%. В случае общих расходов события различаются в зависимости от характера расходов. Некоторые должности увеличиваются: плата в связи с программой канатной дороги, арендная плата, налоги на имущество, связанные с трамвайным депо, и электричество для уличного освещения. В отличие от других расходов.

Внереализационные доходы по налогу на прибыль – перечень:

Поступления от участия фирмы в работе других предприятий.
Величины положительных курсовых разниц, образующихся при расчетах по валютным обязательствам.
Величины положительных курсовых разниц от приобретения/реализации валюты.
Суммы пеней, штрафных санкций и/или неустоек, компенсаций ущерба, признанных контрагентом-должником либо подлежащих уплате по судебному решению.
Поступления от пользования интеллектуальными правами.
Начисленные к уплате процентные поступления от заемных обязательств.
При формировании компанией резервов восстановленные суммы.
Имущество или права, перешедшие предприятию безвозмездно.
Поступления по арендным/субарендным обязательствам.
Поступления по сделкам участия в простом товариществе.
Возникшие ранее доходы, обнаруженные в текущих периодах.
Безвозмездно полученные по международным договорам объекты ОС и НМА.
Поступления от стоимости полученных при разборе объектов ОС материалов.
Поступления в рамках благотворительности, расходуемые не по целевым назначениям.
Поступления, полученные в целях формирования резервов и расходуемые не по назначению, компаниями, ведущими деятельность с использованием радиации.
Средства от уменьшения складочного или уставного капитала при одновременном отказе предприятия вернуть положенную стоимость участникам.
Поступления от возврата НКО уплаченных раньше вкладов при условии отнесения таких сумм на расходы.
Средства от списания кредиторских обязательств при истечении установленного законодательством искового срока давности.
Поступления от сделок с различными финансовыми инструментами.
Поступления от выявления в ходе инвентаризационных мероприятий излишков ТМЦ.
Поступления от стоимости печатной продукции СМИ в случаях ее замены/возврата.
Поступления от корректировки прибыли.
Поступления при акцизных операциях.
Поступления от иностранных контролируемых хозяйствующих субъектов.
Денежные поступления от переданного ранее на внесение в целевой капитал эквивалента ценных бумаг либо объектов недвижимого имущества.

При этом существуют исключения при отнесении поступлений к доходам. Так, не следует учитывать при определении налога с прибыли суммы задатков, авансов, средств по посредническим сделкам, заемные суммы. Полный закрытый список содержит стат. 251 НК.

Самыми значительными субсидиями и выплачиваемыми контингентами являются: Бибон для поездок, ведомственные пожарно-спасательные службы, платная парковка, Кварц и Океанополис. Общий итоговый баланс составляет 5 млн. Евро, что составляет 1, 3% от общей выручки за год.

Расширение тепловой сети расширяется с уровнем расходов в 2, 7 млн. Другие вспомогательные бюджеты представляют собой скромные суммы и не требуют особых комментариев. В заключение, г-н Председатель, дамы и господа. Сберегательные остатки снижаются, но остаются сильными. Валовая экономия составила 51 млн. Евро, а чистая экономия составила 23 млн.

Как вести учет внереализационных доходов

При составлении отчетности/декларации по прибыли бухгалтеру необходимо выделять суммы по внереализационным поступлениям отдельно от основных реализационных. Специально предусмотренные строки можно найти в Листе 02 и его приложениях.

В бухучете такие суммы учитываются на сч. 91, а не 90. При этом некоторые операции отражаются через другие счета, к примеру, безвозмездное получение объектов ОС, проводится на сч. 98. А при формировании формы-2 бух. отчетности «Отчета о фин. результатах» внереализационные доходы могут вноситься в стр. 2320 (проценты), 2340 (прочие доходы).

Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

Самофинансирование и высокий уровень инвестиционного дохода позволили обеспечить хороший уровень инвестиций и ограничить использование заимствований. Коэффициент засоления остается на правильном уровне, на краю зеленой зоны. Во время предыдущего мандата мегаполис увеличил возможности самофинансирования, позволив ему, начиная с конца проекта трамвая, начать этап сокращения доли заемных средств.

Убытки, входящие в состав внереализационных расходов

В будущем мы должны оставаться осторожными. Участие мегаполиса, как и всех общин, в восстановлении государственных финансов, окажет очень значительное влияние на его уровень ресурсов. Эволюция операционных расходов должна быть сдержана, и нам нужно будет определить уровень инвестиций, совместимый с этими новыми ограничениями.

Как в налоговом учете сформировать внереализационные расходы

Внереализационные расходы – это оправданные с точки зрения экономической целесообразности и обязательно подтвержденные первичной документацией издержки, не относящиеся напрямую на реализацию/производство. В состав внереализационных расходов включаются затраты, поименованные в стат. 265 НК РФ: перечень, в отличие от приведенных выше внереализационных доходов, – открытый.

Расходы муниципалитета подразделяются как на любую организацию с бюджетом между операциями и инвестициями. Бюджет деятельности включает в себя то, что повторяется, и позволяет Коммуне работать: заработная плата, используемые технические средства и все, что не вписывается в муниципальное наследие. Операция финансируется за счет операционных доходов, которые в основном связаны с налогообложением и пожертвованиями государства.

Капитальные затраты финансируются за счет активного профицита, иначе называемого самофинансированием, заимствованиями и грантами. Речь идет о том, что является устойчивым и является частью наследия Коммуны. Фактические операционные доходы. Структура операционных доходов муниципалитета выглядит следующим образом.

Внереализационные расходы по налогу на прибыль – перечень:

Суммы затрат по имущественным объектам, отданным по лизинговым сделкам, в том числе амортизационные начисления, при условии того факта, что деятельность не носит систематический характер, другими словами не является основной.
Процентные выплаты по любым заемным договорам за фактический промежуток времени пользования кредитными суммами.
Затраты, возникающие при выпуске ценных бумаг, к примеру, регистрационные, услуги агентов и др.
Издержки по содержанию/обслуживанию купленных ценных бумаг.
Величины отрицательных курсовых разниц, кроме предоплаты.
Величины отрицательных курсовых разниц при приобретении/реализации валюты.
Затраты, возникающие при формировании сумм предусмотренных учетной политикой резервов сомнительных долгов контрагентов.
Затраты, возникающие при ликвидации объектов ОС, НМА, незавершенного строительства, или же оборудования, не прошедшего монтаж.
Издержки на содержание различных объектов/мощностей при мероприятиях консервации/расконсервации.
Платежи по судебным или арбитражным производствам.
Издержки, возникающие у предприятия при наличии простоев в производстве или при аннулировании заказов.
Издержки по таре.
Штрафные санкции по договорным обязательствам, присужденные судебным решением или признанные самостоятельно контрагентом.
Услуги банка признаются внереализационными расходами, но не косвенными.
Издержки, связанные с проведение собраний акционеров или других участников.
Издержки, возникающие в процессе мобилизационной подготовки.
Издержки, возникающие в результате проведения сделок с финансовыми инструментами.
Затраты по выплате покупателям/потребителям предусмотренных договорными условиями скидок/премий.
Целевые отчисления при проведении лотерей.
Прочие внереализационные расходы могут включать в себя остальные обоснованные целесообразностью издержки, если в наличии имеется первичная подтверждающая документация.

Какие еще расходы признаются внереализационными в налоговых целях?

По стат. 265 п. 2 НК России внереализационными расходами являются образовавшиеся в текущем времени величины убытков. Это, прежде всего, убытки, которые были образованы в прошлом, но выявлены только сейчас. Кроме того, это непокрытые резервами суммы безнадежных долгов; потери от обстоятельств, относящихся к чрезвычайным, простоев или же стихийных бедствий; суммы недостач; убытки, полученные при покупке договоров на уступку прав требований.

Налоговые поступления: 77% от фактической выручки. Тем не менее, налоговые поступления механически фиксируют непрерывное увеличение из-за динамики налоговых баз, вызванных прибытием новых налогоплательщиков на территории, и переоценки кадастровой арендной стоимости, определенной законом о финансах.

Пожертвования: 15% фактических поступлений. Общий операционный бюджет. Он состоит из трех параметров. Их общая сумма составляет 71 000 евро. Другие реальные операционные доходы включают в себя, помимо прочего, услуги и доходы от недвижимости, доходы от собственности, но также и смягчение расходов и исключительные доходы.

Что относится к прочим внереализационным расходам

Прочие внереализационные расходы – это различные не поименованные в стат. 265 НК России издержки, принимаемые при уменьшении базы по налогу с прибыли бизнеса, обоснованные и подтвержденные. К примеру, это выплата премии по договору услуг или уплаченная сумма третейского сбора и т.д. Неправильно относить банковские услуги на прочие расходы по НУ, так как стат. 265 прямо предусмотрен отдельный подпункт 15 п. 1 для отражения подобных издержек.

Фактические операционные расходы. Они разбиты на четыре основных заголовка и исключают пожертвования. Амортизация и передача в секцию инвестиций. Расходы на персонал Субсидии и пакеты акций Фактические операционные расходы Финансовые расходы. Наконец, если валовые расходы на персонал составляют 41% фактических.

Его эквивалентность для среднего уровня одного страта составляет 33280 руб на национальном уровне. Другие текущие расходы, включая гранты и участие. Они включают покупки и внешние сборы, уплаченные налоги, другие текущие управленческие расходы и исключительные расходы.

Внереализационные расходы – это какой счет?

Формирование проводок по внереализационным издержкам в бухучете ведется с помощью сч. 91 путем внесения записей на прочие расходы. Подробности учета регулирует ПБУ 10/99, что порой ведет к разницам при составлении отчетов бухгалтерских и налоговых. Момент выполнения проводки зависит от статьи затрат, к примеру:

Они включают все расходы, необходимые для эксплуатации муниципальных зданий и услуг. Были учтены бюджетные руководящие принципы, предлагающие сдержать увеличение этих сборов в размере менее 3%. В информационных целях гранты местной ассоциативной ткани распределяются следующим образом.

Финансовые расходы состоят в основном из погашения процентов по займам. В этом бюджетном году новых заимствований не будет. Капитальные затраты можно разделить следующим образом: капитальные затраты, которые представляют собой инвестиции, которые позволяют обновлять и поддерживать муниципальное наследие, и инвестиционные расходы, связанные с новым строительством. Чистый расход инвестиционной программы сводится к следующему.

По амортизации – отражают ежемесячно.
По выполненным услугам сторонних компаний – отражают на дату составления документации или согласно договорным условиям.
По процентным заемным платежам – отражают ежемесячно на последнюю дату.
По штрафным договорным санкциям – на момент судебного решения или признания неустойки.
При использовании резервов – на дату начисления.

При заполнении декларации по прибыли в бланке выделена специальная строка Листа 02 с приложениями. В форме-2 все виды прочих расходов вносятся в стр. 2350, а проценты отражаются по стр. 2330.

Инвестиционный доход, мобилизованный для финансирования инвестиций, подразделяется на четыре категории. Передача операционной секции Кредит Собственный доход Учет амортизации. . В этом году муниципалитету не нужно будет брать кредиты для завершения своей инвестиционной программы.

Валовой операционный период представляет собой специальный баланс, который представляет собой излишек, созданный операцией предприятия при вознаграждении факторов производства и труда и налогов, связанных с производством. Мы говорим о текущем результате, а не о исключительном результате.

Обратите внимание! Не нужно путать внереализационные расходы с косвенными, это разные термины. Такая градация затрат связана со способом их отнесения на реализацию/производство согласно нормам стат. 318.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

На этой странице:

Этот результат обусловлен разницей между внереализационными и внереализационными расходами. Неработающие доходы = внереализационные доходы - внереализационные расходы. Полученная после вычета налога на прибыль из валовой прибыли за год представляет собой, с одной стороны, общую чистую прибыль предприятия и, с другой стороны, доход.

Максимум, который может начисляться партнерам. На основе его результатов рассчитывается доходность собственного капитала. Механизм самофинансирования соответствует всем финансовым ресурсам, обеспечиваемым операциями управления, и которые при отсутствии дивидендов будут доступны для покрытия финансовых потребностей, связанных с его устойчивостью и развитием.

Преобладающее большинство доходов и расходов любой организации связано с реализацией товаров и/или услуг. Однако, деятельность и финансовая отчетность не исчерпывается исключительно продажами. Есть весьма значительные доходно-расходные статьи, связанные с другими бизнес-процессами, им тоже необходим учет.

Проанализируем специфику этих финансовых показателей, остановимся на особенностях их отражения в бухгалтерском учете и в Налоговом Кодексе Российской Федерации, рассмотрим их влияние на размер налога на прибыль.

Расчет и интерпретация коэффициентов

Необходимо провести различие между возможностями самофинансирования и самофинансированием; то есть то, что на самом деле останется с компанией после вычета дивидендов, выплачиваемых акционерам за счет возможностей самофинансирования компании. Отношение является результатом двух величин; они могут включать в себя необработанные данные, такие как товарно-материальные запасы или элемент баланса, а также более сложные данные, такие как оборотный капитал, добавленная стоимость и брутто-операционный излишек.

Внереализационные поступления (доходы)

Понятие о внереализационных доходах дает Налоговый Кодекс РФ. Согласно тексту Кодекса, они представляют собой поступления в бюджет организации, не имеющие отношения к выручке от реализации товаров, работ, услуг, а также к продаже имущества и основных средств фирмы.

Эти доходы являются полноправной частью прибыли юридического лица. Ст. 250 приводит 2 возможности определить отношение доходов к внереализационным: «от противного» и перечислением пунктов перечня.

Финансовый анализ по коэффициентам позволяет финансовому менеджеру следить за ходом своей компании, точно оценивать важность его качеств, дефолтов и размещать имидж, который предлагает заинтересованным третьим сторонам, таким как акционеры, банкиры, клиентов, поставщиков и персонала. Помните, что это апостериорное видение. Действительно, для компании факт наличия хороших отношений в конце финансового года не обязательно означает благоприятное ближайшее будущее.

Метод отношений следует использовать с осторожностью. Для большого количества экономических актов отношения являются лишь первым шагом. Они дают менеджеру только фрагмент информации, которую им нужно решить и выбрать. Каждый тип анализа имеет конкретную цель или функцию, что позволяет определить, какие отношения будут иметь наибольшее значение.

Какие доходы не являются реализационными?

Когда в дефиниции указано, что к определяемому понятию относятся все показатели, кроме перечисленных, то нужные факторы можно вычислить методом исключения. Можно сказать, что не являются реализационными все типы доходов, не поименованные в ст. 249 НК РФ. В свою очередь, в ст. 250 НК РФ значится, что внереализационными признаются все доходы организации, кроме :

Зная, что расчет коэффициентов за один период и без возможного сравнения не имеет никакого значения и не позволяет судить о ситуации в компании. Наиболее используемые коэффициенты можно разделить на 4 категории. Решающие балансовые данные для удобного корпоративного тестирования. Нематериальные активы В этой области признаются как активы, находящиеся под защитой закона, так и многолетние расходы. Для активов, защищенных законом, необходимо учитывать историческую ценность, а многолетние затраты отражаются на основе остаточной стоимости. для реструктуризации активов третьих сторон и деловой репутации.

сумм, вырученных вследствие реализации;
не облагаемых налогом финансовых поступлений (они особо оговорены в ст. 251 НК РФ).

Перечень внереализационных доходов

Другой подход к определению этой формы прибыли – перечисление возможных типов доходов, которые ст. 250 НК относит к внереализационным:

прибыль, полученная от долевого участия в других объединениях (если на дивиденды покупаются дополнительные акции, то это поступление исключается из внереализационных);
выплаченные фирме , штрафы, по договорам (или даже еще не выплаченные, а только присужденные или признанные должником);
полученные компенсации за ущерб или убыток;
выплаты по страховке;
прибыль от сдачи материальных активов или недвижимости в аренду или субаренду (кроме тех ситуаций, когда эта деятельность является основной для фирмы - тогда это уже доход от оказания услуг);
активы, получаемые бесплатно, например, при дарении;
прошлая прибыль, проведенная отчетным годом;
стоимость излишков имущества, зачисляемых на баланс по итогам очередной инвентаризации;
выплаты задолженностей по кредитам и депонентам, срок давности которых уже вышел («неожиданно возвращенный долг»);
прибыль от разницы в курсе валют;
результат дооценивания активов;
некоторые другие.

Не забудьте включить эти доходы во внереализационные

Налогоплательщики нередко упускают некоторые виды прибыли, которые тоже относятся к внереализационной, тем самым вольно или невольно занижая налоговую базу. Тем не менее, эти поступления в бюджет организации включаются во внереализационные доходы:

Материальные активы Материальные активы делятся на две группы: недвижимость и другие основные средства. Однако положение на автомобилях проблематично. Если для недвижимого имущества компонент области принимает налоговый характер, но не амортизируется, статья 164 «Туира» отказывается от налоговой составляющей стоимости по закону автомобильного налога. По линии Агентства, Автомобиль компании стоимостью 50 тысяч евро позволяет вычесть амортизацию на 904 евро и определяет, по вопросу о комфортной компании, 500 евро минимальных доходов и 6 тысяч евро минимального дохода.

проценты по выданным займам, вкладам, долговым распискам (как в отношениях с контрагентами, так и с Центробанком);
рыночная стоимость материалов, полученных в результате демонтажа списанного имущества;
полученные фирмой благотворительные взносы и целевые пожертвования, использованные по заявленному назначению;
оценка списанной и возращенной печатной продукции;
коррекция вычисленной прибыли вследствие изменения методов расчета;
плюсовая разница вычетов и акцизов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Занижение прибыли из-за упущения некоторых статей доходов, допущенное по умыслу или недостатку знаний, чревато неприятностями со стороны контролирующих налоговых органов: это вполне может быть расценено как уклонение от уплаты налогов.

Переоцененные активы берут на себя проверку с налогового периода где переоценка имеет налоговую эффективность. Ценные бумаги и активы Собственные средства проверяются в операционных и рентабельных тестах независимо от того, классифицируются ли они как оборотные активы или финансовые основные средства. С другой стороны, не имеет значения, казначейские акции принадлежат, поэтому, если иностранная компания работает, ее стоимость могут быть независимо исключены из расчета. Положительные компоненты. Положительные компоненты, которые следует учитывать при проверке эксплуатационного теста, являются фактическими, поскольку они могут быть выведены из отчета о прибылях и убытках.

Внереализационные доходы и налогообложение

Значение этого типа прибыли состоит во влиянии на формирование налоговой базы. Внереализационные поступления необходимо учитывать при начислении следующих видов налогов:

- суммируются виды прибыли как от реализации товаров, работ, услуг (по ст. 249 НК РФ), так и внереализационный оборот (по ст. 250 НК РФ);
определение базы, облагаемой налогом по спецрежиму (ст. 346.16 НК РФ);
облагаемая база для налогового режима (ст.346.5 НК РФ).

Не ошибитесь при учете внереализационных доходов

Определение всех статей прибыли – довольно сложная и громоздкая задача, в которой нелегко избежать ошибок. Рассмотрим самые распространенные трудности, возникающие при признании доходов внереализационными, и также проанализируем, как их эффективнее избежать.

Расходы по возмещению расходов можно разделить на два класса. Возмещения авансовых платежей, сделанных от имени и от имени клиента, при условии их надлежащего и аналитического документирования. Например, расходы на покупку фирменных ценностей, права на канцелярские принадлежности, визитки и, в более общем плане, затраты, по которым счет-фактура на покупку напрямую предоставляется клиенту; возмещения расходов, понесенных для осуществления их бизнеса, или расходов, не аналитически отраженных. Обратите внимание, что возмещение расходов, указанных в пункте 1, будет исключено из НДС, при условии, что подтверждающие документы о понесенных расходах прилагаются к счету, доставленному клиенту.

Проблемы с датированием. Налог на прибыль «привязан» к определенному учетному периоду, обычно это год. Поэтому очень важно, к какой дате будет отнесено то или иное поступление. Иногда вопрос определения даты может быть спорным. Например, выплачено возмещение по страховке - несомненно, внереализационный доход. К какому периоду отнести получение этой прибыли? Возможны два различных ответа, в зависимости от того, какой метод расчета налогов используется налогоплательщиком:
- при кассовом методе важной будет дата перечисления средств от страховой компании (п. 2 ст. 273 НК РФ);
- при методе начисления ключевой датой будет день, когда страховщик принял решение о выплате (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Такие же сложности могут возникнуть при установке даты получения прибыли от аренды. По договору, арендная плата вносится с той или иной периодичностью, и дата учета может быть смещена от указанной в договоре до дня фактического получения денег.
Вопросы возмещений и компенсаций. Часто возмещение, полученное законным путем, отнюдь не покрывает полученный фирмой ущерб. Бизнесмен полагает, что поскольку он фактически остался в убытке, который не перекрыли полученные средства, они не будут включаться в состав прибыли, а значит, и налог на них не полагается. Буква закона говорит другое: любое страховое возмещение подлежит налогообложению, даже если имущество нельзя восстановить или с осужденного за его кражу совершенно нечего взять (письмо ФНС от 15.11.2005 № 22-2-14-2096).
Бесплатные услуги. Если фирме были оказаны некие услуги безвозмездно, это вовсе не личные дела руководителей, а изменение баланса. Данные услуги должны быть отражены во внереализационных доходах по среднерыночной стоимости (ст. 105.3 НК РФ). Стоимость самого актива, в который были «вложены» безвозмездные услуги, при этом не увеличится - ведь хозяин не затратил на это своих средств.
Урезание уставного капитала . Когда уставной капитал становится меньше, чем чистые активы, образующаяся разница либо должна быть поделена между всеми участниками, либо отнесена ко внереализационным доходам. Если снижение капитала инициировано требованиями закона, коррекция не требуется.
Долг, который больше не потребуют . Если кредитор просрочил вашу задолженность либо фирма-контрагент ликвидировалась, не потребовав выплаты по обязательствам, это опять-таки внереализационный доход. Не стоит пытаться скрыть неожиданно образовавшийся излишек средств - отслеживание таких «просрочек» вменено в обязанность налогоплательщику. Если это отыщет налоговая, вам инкриминируют нарушение, даже если не будет директорского приказа о списании (постановление президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09).
Деньги, получаемые по штрафным санкциям . В любом договоре обычно содержатся обязательства в случае нарушения каких-либо положений. Если контрагент «попал» на штраф, это не значит, что ваша фирма уже автоматически получила этот доход. Учитываемой внереализационной прибылью эти средства станут только тогда, когда должник признает требуемую сумму или имеется соответствующее судебное решение.

Внереализационные расходы

Налоговый Кодекс посвятил внереализационным расходам ст. 256. Этот вид документально подтвержденных, обоснованных затрат не имеет прямой связи с торговлей товарами, платой за услуги и выполнение работ, а также к таким расходам могут быть отнесены некоторые разновидности убытков.

ВАЖНО! Одним из главных критериев отнесения расходов (как и доходов) к внереализационным является основная деятельность организации. Например, если фирма, занимающаяся производством и продажей канцелярской продукции, сдает одну из комнат своего офиса в аренду, то расходы на содержание этой комнаты будут как раз внереализационными (как и доходы от арендной платы). А если аренда – основной бизнес фирмы, то дело приходится иметь уже с производственными расходами.

Открытый перечень внереализационных расходов

В статье 256 НК РФ приведено 23 вида подобных расходов. К бесспорно внереализационным относятся такие затраты и финансовые потери организации:

средства, потраченные на содержание и обслуживание материальных активов, взятых в аренду или по лизинговому договору;
проценты, которые пришлось уплатить по тем или иным обязательствам за отчетный период: ссудам, кредитам, ценным бумагам;
затраты на выпуск собственных ценных бумаг организации (к ним относятся не только акции, но и бланки, реестры, журналы, публикации в СМИ);
регистрационные расходы;
обслуживание купленных ценных бумаг;
потери, вызванные колебаниями валютного курса;
расходы на ликвидацию основных средств, недостаточный объем начисленной амортизации, ликвидация незавершенных объектов;
траты на консервацию и расконсервацию производственного процесса (для обоснования расходов обязательно решение руководителя и наличие сметы);
затраты на тару и упаковку;
обязанность выплатить штрафы, пени, компенсации;
траты на различные корпоративные мероприятия;
средства на организацию и проведение собраний учредителей ООО или акционеров;
результат уценки товаров, запасов;
некоторые другие расходы.

Могут ли другие расходы оказаться внереализационными?

Перечисление в ст. 256 НК является открытым, то есть в нем предусмотрен подпункт «и другие». Существуют такие затраты, относительно которых не всегда можно однозначно выяснить их принадлежность, они в равной степени могут принадлежать как к реализационным, так и к их противоположности. В таких случаях закон предоставляет выбор самому налогоплательщику, только этот выбор нужно обосновать в соответствующих внутренних документах.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Иные затраты, признаваемые внереализационными расходами, должны соответствовать требованиям НК, то есть быть оправданными экономически, подтвержденными с помощью документации и иметь отношение к получению доходов.

Примеры расходов, которые правомерно счесть внереализационными:

плата за банковские услуги;
предоставляемые скидки;
траты на содержание профсоюзной организации;
судебные издержки, если в суде рассматривается дело, касающееся производственной деятельности фирмы;
проценты по ссуде, взятой с целью выплатить дивиденды или для покупки основных средств.

ВНИМАНИЕ! Проценты – это самостоятельный вид расходов, для которых есть свои учетные правила, предусмотренные НК. Поэтому в зависимости от цели займа проценты по нему могут быть отнесены к внереализационным расходам, так и к другим видам трат.

Убытки – это тоже расходы?

Средства, потерянные или недополученные в отчетном периоде, тоже могут относиться к внереализационным расходам, если соответствуют их критериям. К таковым НК РФ относит:

любые убытки, которые были получены ранее, но выявлены именно в отчетный период (не забудьте уточнить налоговую декларацию!);
не погашенная задолженность, которая признана безнадежной (не имеющая обеспечения, просроченная);
результаты простоя производства по внутренним причинам;
убытки, причиненные чрезвычайными ситуациями, катастрофами, стихийными бедствиями, катаклизмами и пр.;
траты на ликвидацию последствий таких ситуаций;
выявленную ревизией недостачу без возможности установить виновное лицо;
другие подходящие под определение убытки.

Признание расходов внереализационными

Важность отнесения трат именно к этому виду расходов помогает в снижении налоговой базы по налогу на прибыль.

Списание расходов выполняется по одному из двух методов, и для каждого в НК РФ установлена своя процедура:

при методе начисления нужно пользоваться п.7 ст. 272 НК РФ;
для кассового метода предусмотрена процедура, описанная в п.3 ст. 273 НК РФ.

От выбора метода зависит момент признания расходов: в первом случае это дата документального подтверждения основания, а в случае применения кассового метода – фактическое наступление события.

Необходимо, чтобы расходы имели обязательное документальное подтверждение, это требование четко прописано в НК РФ. Каким именно будет это подтверждение, приходится решать в каждом конкретном случае.

Например, при списании как внереализационного расхода убытков от произошедшего пожара в данном периоде подтверждением может служить один из документов:

справка, выданная противопожарной службой (государственным органом);
протокол с места происшествия;
акт установления причины пожара;
инвентаризационные акты и т.п.

Внереализационные расходы и бухучет

Бухгалтеру обязательно учитывать эти расходы в отчетном периоде, потому что их суммы повлияют на размер налоговой базы в следующем периоде.

К СВЕДЕНИЮ! В положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) перечни полученных и затраченных сумм не совпадают с Налоговым Кодексом. Внереализационные доходы в бухучете отнесены к категории «Прочие», где учитываются вместе с операционными. Поэтому и могут возникать временные расходные разницы, которые постоянно корректируются.