Отчет 6 ндфл сроки. Исчисление ндфл: нюансы. Новые штрафы и санкции для налоговых агентов

С 1 января 2016 года все работодатели должны отчитываться по НДФЛ каждый квартал. Президент РФ подписал соответствующий Закон № 113-ФЗ от 2 мая 2015.

Напомним, что ранее, включая и 2015 год, отчётность по НДФЛ подавалась раз в год не позднее 1апреля года, следующего за истёкшим отчётным годом, в виде справки 2-НДФЛ на каждое физическое лицо, получившее доход от налогового агента. Теперь же по новым правилам:

Расчёт 6-НДФЛ за 1 кв., полугодие, 9 месяцев у налоговиков должен быть не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Итоговый расчёт за год - не позднее 1 апреля следующего года.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году

За I квартал 2017 г. - до 02.05.2017

За полугодие 2017 г. - до 31.07.2017

За 9 месяцев 2017 г. - до 31.10.2017

Новшество: расчёт по НДФЛ

Поквартальная отчётность по НДФЛ с 2016 года - это, своего рода, аналог расчёта по форме 4-ФСС и РСВ-1. Расчёт 6-НДФЛ содержит обобщённую информацию не по каждому работнику отдельно, а в целом по всем физическим лицам, которые получили доход от работодателя.

В бланк 6-НДФЛ вносятся сведения о всех суммах начисленных и выплаченных доходов, о предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах подоходного налога. Однако итоговый расчёт за год необходимо сдавать вместе со справками 2-НДФЛ на каждого сотрудника. Итак, резюмируем:

За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - подаётся Расчёт 6-НДФЛ.

За отчётный год - Расчёт 6-НДФЛ + справка 2-НДФЛ на каждого работника.

Новые штрафы и санкции для налоговых агентов

С 2016 года ответственность в виде штрафов за нарушение законодательства по стала больше:

1) Непредставление в установленный срок 6-НДФЛ - штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.

2) Также, если в течении 10 дней по истечении установленного срока не будет представлен расчёт 6-НДФЛ, то налоговый орган вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств.

3) За каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения - штраф 500 рублей. Этот штраф не коснётся тех, кто самостоятельно выявит ошибки в документе и своевременно представит в налоговую уточнённый документ до момента, когда налоговики обнаружат недостоверную информацию.

4) К тому же сохраняется штраф 200 рублей за каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ.

5) В организации административный штраф (от 300 до 500 рублей) также может быть наложен на ответственных сотрудников (ст. 15.6 КоАП РФ).

Способы подачи отчётности

Как было? В 2015 году работодатели в последний раз сдавали за 2014 г. отчётность одним из двух способов:

• В бумажной форме - при количестве работников, получивших доходы, менее 10 человек.
• В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях (диски, флешки), если более 10 человек рабочего персонала.

Как стало? С 2016 года отчитываться по НДФЛ за предыдущий год можно будет следующим образом:

• Если численность физических лиц, получивших доходы, - менее 25 человек, то разрешается представить отчётность на бумажных носителях.
• Все остальные налоговые агенты подают отчётность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Обращаю внимание: электронные носители (флешки, диски CD / DVD) для сдачи отчётных документов - запрещены!

Срок подачи уведомлений о невозможности удержать НДФЛ

В некоторых случаях становится невозможным удержать НДФЛ из доходов работника, например:

При выплате физическим лицам доходов в натуральной форме при условии отсутствия в дальнейшем выплат физлицам каких-либо доходов в денежной форме.

При выплате физическим лицам по решению суда задолженности по зарплате в размерах, определенных в судебных решениях.

При выдаче гражданам, не являющимся работниками организации, подарков стоимостью более

4 000 руб., при условии отсутствия в дальнейшем выплат им каких-либо доходов в денежной форме.

Налоговый и отчетный периоды по НДФЛ – календарный год.

Работодатели, выплачивающие доходы наемным сотрудникам и другим людям, должны представить в налоговую инспекцию справку о доходах физического лица. Эту справку составляют на каждого человека, которому выплачивают доход. В ней указывают все доходы, суммы вычетов, суммы исчисленного и удержанного налога за год. Если полученный доход работника не облагают НДФЛ, его не нужно отражать в справке.

Доходы облагаемые налогом по разным ставкам, указываются в справке раздельно. Например, фирма выплатила работнику в течение года доходы, облагаемые по трем ставкам: 13%, «дивидендные» 13% и 35%. Следовательно, в справке будут заполнены разделы с 3 по 5 три раза подряд. Вместе со справкой в налоговую инспекцию нужно представить реестр сведений о доходах физического лица. Реестр составляют в двух экземплярах. В реестре приводят перечень всех справок, которые фирма или предприниматель сдает в инспекцию.

Справку подают в налоговую инспекцию вместе с реестром по итогам прошедшего года. Форма справки приведена в приказе ФНС России от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485@. Форму 2-НДФЛ заполняют на основании самостоятельно разработанных форм регистров налогового учета. Справку за прошедший год нужно представлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля текущего года.

Однако в некоторых случаях сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего после окончания года, в котором получен доход. Так поступить нужно, если невозможно удержать налог с доходов работника, например, когда доход им был получен в натуральной форме.

Обратите внимание

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению независимо от того, что обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе (письмо ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23129@).

Фирма должна письменно уведомить этого человека и налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме этого налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Поскольку в настоящее время специальная форма для подачи таких сведений не предусмотрена, ФНС России рекомендует использовать справку по форме 2-НДФЛ. При направлении такой справки в налоговую инспекцию к ней нужно приложить заявление о невозможности удержать налог, составленное в произвольной форме.

Если у фирмы есть обособленные подразделения

НДФЛ с доходов сотрудников обособленного подразделения уплачивается по месту учета подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). А по поводу сдачи справок 2-НДФЛ в Налоговом кодексе нет четкого ответа. Однако Минфин и ФНС России рекомендуют сдавать справки 2-НДФЛ по месту учета обособленного подразделения (письма Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. № 03-04-06/3-347, ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838).

Новая форма отчетности по НДФЛ

С 2016 года введена ежеквартальная отчетность по НДФЛ. Форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@.

Форму 6-НДФЛ нужно представлять:

• за первый квартал – не позднее 30 апреля (за I квартал 2016 года форму 6-НДФЛ нужно представить в налоговый орган не позднее 4 мая 2016 года (письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387@));
• за полугодие – не позднее 31 июля;
• за девять месяцев – не позднее 31 октября;
• за год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

За каждый полный или неполный месяц просрочки представления 6-НДФЛ установлен штраф в размере 1000 рублей. Кроме того, уже на 10-й день неподачи формы налоговые инспекторы вправе заблокировать счет организации и приостановить любые операции по нему (п. 1.2 ст. 126, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Также вас могут оштрафовать за представление документов, содержащих недостоверные сведения, на сумму 500 рублей за каждый такой представленный документ (ст. 126.1 НК РФ).