Как заполнять годовую декларацию по прибыли. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Что такое декларация по налогу на прибыль организаций? Данная декларация — это документ, где указан весь доход за определенное Налоговым кодексом (НК) время и сумма, которая подлежит уплате. Налогоплательщик подает ее в соответствующий орган по истечении каждого налогового периода. Согласно данного документа специалисты налоговой ведут учет, контроль правильности, своевременности оплаты, основным их методом проверки деклараций является проведение камеральных проверок.

Кто должен заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций?

Россия в лице своего закона постановила, что эту отчетность предоставляют все российские организации-плательщики данного налога, а также представительства любой иностранной компании работающей, получающей доход на территории РФ.

Новый формат, форму заполнения утвердил (он издан в 2014 г.). Нужно иметь ввиду в начале 2016 г. российский ФНС проводит согласование еще одной, более новой формы отчетности, бланк которой по заявлению налоговиков должны утвердить до конца срока отчетности за прошедший период. Поэтому в любой момент можно ожидать нового приказа об утверждении формы заполнения.

Правила заполнения налоговой декларации на прибыль организации

Порядок, правила заполнения требуют указания в листе 01 полного наименования организации, ИНН, кода, определяющего отчетный период. Когда предоставляется первичный отчет по налогу на прибыль организации, то в соответствующей графе указать «0», когда отчетность уже уточненная, полностью готовая, тогда проставить значение — «1». Далее указывается ОКВЕД , по нему определяется вид деятельности.

Раздел 1, его подраздел 1.1 содержит сумму налога. Методика оформления требует указать бюджет, в который перечисляются деньги, этот делается в виде кода ОКТМО .

Во втором листе заполнить доходы за период, расходы, уменьшившие доход. Из их разницы получается прибыль, также эта сумма — налоговая база, из нее согласно ставке, производят расчет налога.

Инструкция в виде Приказа говорит, что в состав отчетности включают:

• Лист 01 — это титульный лист;
• Подраздел 1.1, относящийся к разделу 1;
• Лист 02, приложения № 1 и № 2 к нему.

Структура документа имеет и другие листы, приложения, но они используются, когда есть информация, которую туда нужно вносить. Отчетность по налогу на прибыль организации заполняет обособленный филиал (подразделение), организация налоговый агент, также они будут нужны для любой некоммерческой организации. КНД (коды) предоставлены в Приложении 1 вышеуказанного Приказа.

Процедура сдачи налоговой декларации

Перед тем как сдавать подобный отчет о прибыли предприятия, следует убедиться в правильности ее оформления, она должна соответствовать нормам НК РФ. Так же необходимо не допускать ошибки при заполнении бланка отчетности. Заполнение и сдача подобной отчетности для соответствующих органов занимается обычно бухгалтерский отдел предприятия или организации. Иные лица, не могут быть допущены к данным написанным на этом документе.

Сдать отчет по налогу на прибыль организации можно несколькими способами:

• лично налогоплательщиком;
• отправить по почте заказным письмом;
• представителем организации по доверенности.

В случае когда предоставляет отчет о прибыли предприятия уполномоченное лицо по доверенности, то доверенность обязательно должна быть заверена нотариально.

Срок сдачи налоговой декларации

Отчетным периодом для данного налога являются квартал, 9 месяцев, а также есть отчетность за полугодие, налоговый период — год, окончание ознаменовывается составлением отчетности. Ее сроки сдачи — по окончании года до 28.03, по окончании периодов — до 28 числа следующего месяца.

Если декларация по налогу на прибыль предприятия руководство отправляет по почте, то следует учесть, что дата предоставления декларации будет считаться дата отправки письма. Эта дата будет указана на почтовом штампе при отправке письма.

Листы декларации заполняйте по общим для всех налоговых деклараций .

На всех листах, где есть поле «Признак налогоплательщика», поставьте в нем код:

• 2 - если организация производит сельскохозяйственные товары;

• 3 - если организация является резидентом особой (свободной) экономической зоны;

• 4 - если организация ведет деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья;

• 5 - если организация учитывает убыток от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (только в приложении 4 к листу 02);

• 1 - во всех других случаях.

Доходы, расходы и другие показатели указывайте нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Некоторые показатели нужно указывать со знаком минус.

Кто какие разделы должен заполнять и какова периодичность их представления, удобно определить с помощью .

Заполнение декларации по налогу на прибыль начинайте с титульного листа и вспомогательных разделов. При этом вспомогательные разделы нужно заполнять, только если по итогам отчетного периода есть данные, для отражения которых эти разделы предусмотрены. На практике в большинстве организаций обычно есть сведения, которые нужно отразить в следующих разделах:

• «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;

• «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

После того как заполнены необходимые вспомогательные разделы, переходите к основным разделам декларации:

Титульный лист

В титульном листе декларации по налогу на прибыль укажите основные данные об организации и подаваемой декларации.

ИНН и КПП

В верхней части листа укажите ИНН и КПП организации.

ИНН и КПП возьмите из уведомления о постановке на учет, выданного ИФНС России при регистрации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполните начиная с первой ячейки. В оставшихся свободных ячейках поставьте прочерки.

Если декларацию подает крупнейший налогоплательщик, укажите КПП, присвоенный межрегиональной или межрайонной инспекцией (п. 5 приложения к приказу Минфина России от 11 июля 2005 г. № 85н). Его возьмите из уведомления о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Номер корректировки

Если организация подает обычную (первую) декларацию по налогу на прибыль за отчетный период, в поле «Номер корректировки» поставьте «0—».

Если организация уже сдала декларацию по налогу на прибыль, но хочет уточнить (поправить) какие-либо сведения за тот же период, то есть подает , проставьте порядковый номер корректировки (например, «1—», если это первое уточнение, «2—» при втором уточнении и т. д.).

Налоговый (отчетный) период

По строке «Налоговый (отчетный) период (код)» поставьте код того налогового периода, за который подается декларация. Этот код зависит не только от самого периода, но и от того, кем подается декларация. Например:

• код 21 - за I квартал;

• код 37 - за три месяца;

• код 59 - за три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков.

Полный список кодов приведен в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строке «Отчетный год» отразите год, за который подается декларация. Например, при подаче в 2016 году декларации за 2015 год укажите «2015».

Представляется в налоговый орган

Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать в инспекцию по местонахождению организации. Если организация отнесена к категории крупнейших, она сдает декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 289 НК РФ).

В строку «Представляется в налоговый орган…» внесите четырехзначный код инспекции. Он указан в выданном ИФНС России:

• уведомлении о постановке на учет или

• уведомлении о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

В строку «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код в зависимости от того, в качестве кого организация подает декларацию. Так, например, укажите код:

• 214 - если это обычная организация;

• 226 - если организация ведет медицинскую или образовательную деятельность;

• 213 - если это крупнейший налогоплательщик;

• 236 - если организация осуществляет социальное обслуживание населения;

• 237 - если организация является резидентом территории опережающего социально-экономического развития

Перечни кодов приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и в письме ФНС России от 2 марта 2015 г. № ГД-4-3/3252.

Название организации

По строке «организация / обособленное подразделение» укажите полное наименование организации точно как в учредительных документах. Если название зарегистрировано в латинской транскрипции, впишите ее.

ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности…» укажите основной код вида экономической деятельности согласно классификаторам ОКВЭД или ОКВЭД 2. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ.

Реорганизация или ликвидация

Если реорганизованная организация до даты снятия с учета не представила декларацию за последний налоговый период, сдать декларацию за нее должна организация-правопреемник. Декларацию нужно подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации-правопреемника (или месту учета крупнейшего налогоплательщика).

При заполнении титульного листа декларации за реорганизованную организацию правопреемник указывает:

• по реквизиту «по месту нахождения (учета)» - код «215» (по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком) или «216» (по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком);

• в верхней части титульного листа - ИНН и КПП организации-правопреемника;

• в реквизите «организация/обособленное подразделение» - наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации;

• в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» - соответственно ИНН и КПП реорганизованной организации.

В поле «Форма реорганизации, ликвидации…» укажите код:

• 0 - при ликвидации;

• 1 - при реорганизации в форме преобразования;

• 2 - при реорганизации в форме слияния;

• 3 - при реорганизации в форме разделения;

• 5 - при реорганизации в форме присоединения;

• 6 - при реорганизации в форме разделения с одновременным присоединением.

Эти коды приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Это предусмотрено пунктом 2.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и подтверждается письмом ФНС России от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/11051.

Телефон

По строке «Номер контактного телефона» укажите номер мобильного или стационарного телефона бухгалтера и налогового представителя, то есть того, кто готовил декларацию.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 к листу 02 предназначено для отражения расходов по операциям, которые при налогообложении признаются в особом порядке. Его оформляют организации, которые в отчетном периоде:

• продавали амортизируемое имущество - строки 010-060;

• продавали непогашенную дебиторскую задолженность - строки 100-150;

• несли расходы на обслуживающие производства и хозяйства - строки 180-201;

• получали доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом - строки 210-230;

• продавали землю, приобретенную в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года, - строки 240-260.

В первую очередь проверьте, нужно ли заполнять именно это приложение, так как показатели из него далее используются в других листах декларации. Например:

• в приложении 1 к листу 02 - в строках 030, 100;

• в приложении 2 к листу 02 - в строках 080, 100;

• на листе 02 - в строке 050.

Строки 010-060 Реализация амортизируемого имущества

Строки 010-060 заполните, если организация продавала амортизируемое имущество. Подробнее см. .

Отразите:

• по строке 010 - сколько всего объектов амортизируемого имущества реализовано;

• по строке 020 - сколько из них реализовано с убытком;

• по строке 030 - выручку от реализации этого имущества;

• по строке 040 - остаточную стоимость реализованного имущества плюс расходы, связанные с его реализацией;

• по строке 050 - прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);

• по строке 060 - отдельно убытки от реализации амортизируемого имущества.

Строки 100-150 Реализация права требования долга

Строки 100-150 заполните, если организация продавала непогашенную дебиторскую задолженность. Показатели отдельно заполняются для долгов, реализованных до и после наступления сроков платежей.

Суммы, отражающие продажу долгов до наступления сроков платежей, укажите:

• по строке 100 - выручку от реализации (п. 1 ст. 279 НК РФ);

• по строке 120 - стоимость реализованных прав;

• по строке 140 - убыток, соответствующий сумме процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 Налогового кодекса РФ.

Строку 150 заполните, только если выручка (строка 100) меньше, чем стоимость реализованных долгов (строка 120) вместе с учитываемым убытком (строка 140). Для этого показатель строки 150 рассчитайте по формуле:

Если значение получилось нулевым, по строке 150 поставьте прочерки.

В декларациях, которые составляются за периоды начиная с 1 января 2015 года, операции по продаже долгов после наступления сроков платежей не отражаются. Не заполняются и строки 160-170.

Строки 180-201 Обслуживающие производства и хозяйства

Строки 180-201 заполните, если у организации есть обслуживающие производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. Подробнее см. .

По всем имеющимся в организации обслуживающим производствам и хозяйствам отразите:

• по строке 180 - выручку от реализации;

• по строке 190 - понесенные расходы.

По строке 200 рассчитайте сумму убытков по формуле:

Отдельно укажите по строке 201 сумму убытка, не учитываемую для целей налогообложения.

Строки 210-230 Доверительное управление имуществом

Строки 210-230 заполните, если организация вела деятельность по договорам доверительного управления имуществом (п. 3, 4 ст. 276 НК РФ).

По этим строкам не указываются:

• результаты доверительного управления ценными бумагами;

• негосударственными пенсионными фондами - результаты размещения пенсионных резервов.

Учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель) должен отразить:

• по строке 210 - доходы по договорам доверительного управления - выручку от реализации и внереализационные доходы;

• по строке 211 - отдельно внереализационные доходы из строки 210. Сумму из строки 211 также включите в строку 100 приложения 1 к листу 02;

• по строке 220 - расходы по договорам доверительного управления имуществом;

• по строке 221 - отдельно внереализационные расходы из строки 220. Сумму из строки 221 также включите в строку 200 приложения 2 к листу 02.

По строке 230 рассчитайте сумму убытков от использования имущества, переданного в доверительное управление. Имеются в виду убытки, которые не учитываются при налогообложении прибыли в тех случаях, когда выгодоприобретателем является не только учредитель доверительного управления.

Декларация по налогу на прибыль (2012) применяется в новом формате КНД-1151006 в результате утверждения Приказа № ММВ-7-3/174 (2012 год, март, 22). Прежняя форма, установленная в 2010 г., утратила свою силу.

Поэтому декларация по налогу на прибыль за девятимесячный срок представляется в налоговые органы уже на новых бланках. Налогоплательщики, которые исчисляют каждый месяц авансовые платежи из фактической прибыли, должны начать сдавать отчетность на новых форматах за предыдущий семимесячный период текущего года. Годовой отчет о начислении и уплате налога на доходы нужно будет заполнять с использованием вновь утвержденной формы.

Изменения в декларации

В этот документ были внесены поправки согласно дополнениям и изменениям, в 25-й главе Налогового Кодекса, в которой определены положения о налоге на доходы организаций. Так, были изменены:

1. Лист 02, приложение № 1 (добавлена строка 107), заполняемая при расчете налога на основе рыночных цен с помощью метода распределения прибыли.
2. Лист 02, приложение № 3 (исключение строк 090, 080, 070).
3. Лист 02, приложение № 4 (исключение строк по убытку, полученному до 2002 года).
4. Лист 02, приложение № 6 (добавлено).
5. Лист 02, приложение № 6а (добавлено).

Новые приложения относятся к организациям, входящим в консолидированную группу плательщиков налогов. Приложение 6 заполняется при расчете авансовых платежных операций, а также подоходного налога ответственным участником консолидации по всей группе. Он же и уплачивает обязательный бюджетный платеж за всю группу. А в приложение 6а вносится результат по каждой организации, входящей в группу налогоплательщиков. В декларации должно быть столько приложений 6а, сколько имеется регионов, в которых зарегистрированы сами организации, являющиеся участниками групп консолидации либо их подразделения.

Как видите, с созданием КГН, в которые могут объединяться родственные компании, появилась необходимость в изменениях в Налоговом Кодексе, что послужило причиной утверждения нового бланка декларации. Также обновлен формат в электронном виде, по-другому заполняется в ней вторая часть (версия 5.04).

В приложении № 2 к новой декларации за 2012 год можно отражать сумму расходов по возмещению процентов работникам по ипотечным кредитам. А также, получив право применять к энергосберегающим основным средствам, в том же приложении отражаются и эти затраты.