Годовой отчет по ндфл. Встречаем весну и составляем отчетность по ндфл

С 1 января 2016 года все работодатели должны отчитываться по НДФЛ каждый квартал. Президент РФ подписал соответствующий Закон № 113-ФЗ от 2 мая 2015.

Напомним, что ранее, включая и 2015 год, отчётность по НДФЛ подавалась раз в год не позднее 1апреля года, следующего за истёкшим отчётным годом, в виде справки 2-НДФЛ на каждое физическое лицо, получившее доход от налогового агента. Теперь же по новым правилам:

Расчёт 6-НДФЛ за 1 кв., полугодие, 9 месяцев у налоговиков должен быть не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Итоговый расчёт за год - не позднее 1 апреля следующего года.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году

За I квартал 2017 г. - до 02.05.2017

За полугодие 2017 г. - до 31.07.2017

За 9 месяцев 2017 г. - до 31.10.2017

Новшество: расчёт по НДФЛ

Поквартальная отчётность по НДФЛ с 2016 года - это, своего рода, аналог расчёта по форме 4-ФСС и РСВ-1. Расчёт 6-НДФЛ содержит обобщённую информацию не по каждому работнику отдельно, а в целом по всем физическим лицам, которые получили доход от работодателя.

В бланк 6-НДФЛ вносятся сведения о всех суммах начисленных и выплаченных доходов, о предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах подоходного налога. Однако итоговый расчёт за год необходимо сдавать вместе со справками 2-НДФЛ на каждого сотрудника. Итак, резюмируем:

За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - подаётся Расчёт 6-НДФЛ.

За отчётный год - Расчёт 6-НДФЛ + справка 2-НДФЛ на каждого работника.

Новые штрафы и санкции для налоговых агентов

С 2016 года ответственность в виде штрафов за нарушение законодательства по стала больше:

1) Непредставление в установленный срок 6-НДФЛ - штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.

2) Также, если в течении 10 дней по истечении установленного срока не будет представлен расчёт 6-НДФЛ, то налоговый орган вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств.

3) За каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения - штраф 500 рублей. Этот штраф не коснётся тех, кто самостоятельно выявит ошибки в документе и своевременно представит в налоговую уточнённый документ до момента, когда налоговики обнаружат недостоверную информацию.

4) К тому же сохраняется штраф 200 рублей за каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ.

5) В организации административный штраф (от 300 до 500 рублей) также может быть наложен на ответственных сотрудников (ст. 15.6 КоАП РФ).

Способы подачи отчётности

Как было? В 2015 году работодатели в последний раз сдавали за 2014 г. отчётность одним из двух способов:

В бумажной форме - при количестве работников, получивших доходы, менее 10 человек.
В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях (диски, флешки), если более 10 человек рабочего персонала.

Как стало? С 2016 года отчитываться по НДФЛ за предыдущий год можно будет следующим образом:

Если численность физических лиц, получивших доходы, - менее 25 человек, то разрешается представить отчётность на бумажных носителях.
Все остальные налоговые агенты подают отчётность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Обращаю внимание: электронные носители (флешки, диски CD / DVD) для сдачи отчётных документов - запрещены!

Срок подачи уведомлений о невозможности удержать НДФЛ

В некоторых случаях становится невозможным удержать НДФЛ из доходов работника, например:

При выплате физическим лицам доходов в натуральной форме при условии отсутствия в дальнейшем выплат физлицам каких-либо доходов в денежной форме.

При выплате физическим лицам по решению суда задолженности по зарплате в размерах, определенных в судебных решениях.

При выдаче гражданам, не являющимся работниками организации, подарков стоимостью более
4 000 руб., при условии отсутствия в дальнейшем выплат им каких-либо доходов в денежной форме.

Все организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников, обязаны представлять по итогам прошедшего 2011 года отчетность по НДФЛ (налогу на доходы физических лиц). 2-НДФЛ представляет собой отчет, который характеризует выполнение обязанностей ИП или организацией как налоговыми агентами, которые начисляют и удерживают налог с выплат физическим лицам.

Федеральная налоговая служба сравнительно недавно издала приказ №?ММВ-7-3/909@ от 06.12.2011г., которым вносятся некоторые изменения в порядок составления и представления отчетов 2-НДФЛ. Данные изменения необходимо учитывать уже при формировании отчетности за 2011 год. Знаете ли вы о них?

Порядок сдачи отчетности

Напомним, что отчетность по НДФЛ за работников предполагает подготовку следующей документации:

— справки 2-НДФЛ на каждого работника;

— реестр НДФЛ (2 экз.).

Функцией справки 2-НДФЛ является отражение доходов, которые получены работником в организации или у ИП за отчетный период. Данная форма заполняется на основе данных по начисленной заработной плате работникам.

Срок представления отчетности 2-НДФЛ – не позже 1 апреля года, которые следует за отчетным. Поскольку в 2012 году последний день представления отчетности приходится на воскресенье, то срок переносится на 2 апреля. Сдать 2-НДФЛ можно как по доверенности, так и лично налогоплательщиком.

Что изменилось

Поскольку с 2012 года личный вычет на работника больше не представляется, а величина вычета на ребенка зависит от того, какой по счету он в семье, возникла необходимость изменения в справочниках кодов доходов и вычетов.

Например, установлены коды вычетов:

114 – на первого ребенка; 115 – на второго ребенка; 116 – на третьего и каждого последующего и т.д. Полный список кодов можно посмотреть непосредственно в Приказе ФНС.

Раньше справка 2-НДФЛ составлялась отдельно по каждой ставке налога для одного физического лица. Например, если работник получил в течение года доходы, которые облагаются по ставкам 13% и 9%, то необходимо было подготовить две отдельные справки. С отчетности за 2011 год справка должна быть одна на каждого работника. Для каждой ставки (если их было несколько в течение года) заполняются свои разделы 3-5 справки, т.е. сначала заполняются разделы 3-5 для ставки 13%, а затем разделы 3-5 для ставки 9%.

Изменился не только порядок заполнения справок, но и некоторые правила их сдачи в налоговую инспекцию. Если численность работников не больше 10 человек, то сведения можно предоставить в бумажной форме. В противном случае – только в электронном виде. В одном файле утвержденного XML-формата может быть не более 3000 документов. Если документов больше, формируются несколько файлов. Кроме того, подготавливаются сопроводительные реестры в двух экземплярах в бумажном виде на каждый файл.

Не опоздай, или оштрафуют

Что же будет, если опоздать с подачей отчетности? Справка 2-НДФЛ не является налоговой декларацией, поэтому возможна лишь административная ответственность в виде штрафа. Штраф налагается за: отказ от представления, представление в искаженном виде, несвоевременное представление.

Размер такого штрафа составит:

— 100-300 руб. для налоговых агентов – физических лиц;

— 300-500 руб. для должностных лиц организации, которая является налоговым агентом.

Размеры штрафов невелики, однако лишний раз нарываться на пристальное внимание налоговых органов вряд ли стоит. Тем более, что автоматизированные системы учета позволяют подготовить отчетность по НДФЛ с минимальными затратами времени.

Как обстоят дела с представлением 2-НДФЛ у вас? Вы уже сдали отчетность или только собираетесь это сделать? С какими затруднениями столкнулись? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Налоговый и отчетный периоды по НДФЛ – календарный год.

Работодатели, выплачивающие доходы наемным сотрудникам и другим людям, должны представить в налоговую инспекцию справку о доходах физического лица. Эту справку составляют на каждого человека, которому выплачивают доход. В ней указывают все доходы, суммы вычетов, суммы исчисленного и удержанного налога за год. Если полученный доход работника не облагают НДФЛ, его не нужно отражать в справке.

Доходы облагаемые налогом по разным ставкам, указываются в справке раздельно. Например, фирма выплатила работнику в течение года доходы, облагаемые по трем ставкам: 13%, «дивидендные» 13% и 35%. Следовательно, в справке будут заполнены разделы с 3 по 5 три раза подряд. Вместе со справкой в налоговую инспекцию нужно представить реестр сведений о доходах физического лица. Реестр составляют в двух экземплярах. В реестре приводят перечень всех справок, которые фирма или предприниматель сдает в инспекцию.

Справку подают в налоговую инспекцию вместе с реестром по итогам прошедшего года. Форма справки приведена в приказе ФНС России от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485@. Форму 2-НДФЛ заполняют на основании самостоятельно разработанных форм регистров налогового учета. Справку за прошедший год нужно представлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля текущего года.

Однако в некоторых случаях сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего после окончания года, в котором получен доход. Так поступить нужно, если невозможно удержать налог с доходов работника, например, когда доход им был получен в натуральной форме.

Обратите внимание

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению независимо от того, что обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе (письмо ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23129@).

Фирма должна письменно уведомить этого человека и налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме этого налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Поскольку в настоящее время специальная форма для подачи таких сведений не предусмотрена, ФНС России рекомендует использовать справку по форме 2-НДФЛ. При направлении такой справки в налоговую инспекцию к ней нужно приложить заявление о невозможности удержать налог, составленное в произвольной форме.

Если у фирмы есть обособленные подразделения

НДФЛ с доходов сотрудников обособленного подразделения уплачивается по месту учета подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). А по поводу сдачи справок 2-НДФЛ в Налоговом кодексе нет четкого ответа. Однако Минфин и ФНС России рекомендуют сдавать справки 2-НДФЛ по месту учета обособленного подразделения (письма Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. № 03-04-06/3-347, ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838).

Новая форма отчетности по НДФЛ

С 2016 года введена ежеквартальная отчетность по НДФЛ. Форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@.

Форму 6-НДФЛ нужно представлять:

за первый квартал – не позднее 30 апреля (за I квартал 2016 года форму 6-НДФЛ нужно представить в налоговый орган не позднее 4 мая 2016 года (письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387@));
за полугодие – не позднее 31 июля;
за девять месяцев – не позднее 31 октября;
за год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

За каждый полный или неполный месяц просрочки представления 6-НДФЛ установлен штраф в размере 1000 рублей. Кроме того, уже на 10-й день неподачи формы налоговые инспекторы вправе заблокировать счет организации и приостановить любые операции по нему (п. 1.2 ст. 126, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Также вас могут оштрафовать за представление документов, содержащих недостоверные сведения, на сумму 500 рублей за каждый такой представленный документ (ст. 126.1 НК РФ).

Отчетность по НДФЛ за год — прерогатива налоговых агентов. Они сдают в ФНС расчет 6-НДФЛ (составленный в том числе на основе отчетности за отдельные периоды в течение года) и справки 2-НДФЛ. Изучим их специфику.

Исчисление НДФЛ: нюансы

При подсчете НДФЛ нужно иметь в виду, что:

1. Налоговый вычет (любой — социальный, стандартный, имущественный) уменьшает не налог, а налогооблагаемую базу. НДФЛ исчисляется, таким образом, с разницы между исходной налоговой базой и вычетом. Она может быть и нулевой, если, к примеру, крупный имущественный вычет превышает доход физлица за тот или иной период или равен ему.

2. Если общая сумма стандартных вычетов за год больше НДФЛ, то их излишек не может быть перенесен на следующий год (письмо Минфина России от 26.09.2013 № 03-04-06/39970).

3. Уплата НДФЛ налоговым агентом за свой счет не допускается. То есть перечисление НДФЛ свыше сумм, удержанных налоговым агентом с выплат работникам или иным лицам, не признается переплатой по данному налогу. Такие суммы следует или засчитывать в счет будущих платежей по другим налогам, или возвращать (письмо ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@).

Теперь — о нюансах составления самых распространенных отчетов по налогу, о котором идет речь, а именно:

справке 2-НДФЛ;
расчету 6-НДФЛ.

Их сдают налоговые агенты в составе обязательной отчетности.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ИП на ОСН также сдают отчетность по НДФЛ в виде деклараций:

Сдача справки 2-НДФЛ: как рассчитать сумму налога за год

Итак, первый вид отчетности по НДФЛ за год — справка 2-НДФЛ.

В ней налоговым агентом отражаются доходы физлиц (на каждого получателя), которые агентом же фактически:

начислены;
выплачены и признаны доходом, с которого может быть удержан НДФЛ.

Оба критерия должны быть соблюдены. То есть в справке не указываются:

суммы задолженностей по зарплате и иных выплат, которые уже назначены, но еще не перечислены (например, депонированная зарплата — временно сохраняющаяся в кассе сумма зарплаты, которая не получена работником вовремя в силу личных обстоятельств, но может быть выдана ему на руки в любой момент в течение 3 лет с момента депонирования);
суммы авансов по зарплате до завершения расчетного месяца, с которых НДФЛ нельзя удержать (поскольку зарплата признается доходом только в конце месяца).

Суммы, указываемые в 2-НДФЛ, делятся на 2 типа:

те, с которых удалось удержать налог;
те, с которых НДФЛ не удержан, хотя налогооблагаемый доход был.

До 1 апреля года, идущего за отчетным, в ФНС сдается справка, в которой отражены оба типа выплат. В ней проставляется признак 1. Но до 1 марта налоговый агент должен сдать отдельную справку — по выплатам, с которых НДФЛ не удержан. Такая справка имеет признак 2.

В каждой справке должно присутствовать столько разделов 3, сколько в отчетном периоде применено ставок по НДФЛ. Это значит, что в справке может присутствовать несколько типов сумм — по разным ставкам.

В отдельных графах разделов 3 и 4 указываются налоговые вычеты (соотносящиеся со ставками).

Таким образом, при составлении рассматриваемой справки потребуется рассчитать суммы НДФЛ за год в нескольких разновидностях:

суммы удержанного и неудержанного НДФЛ;
суммы, группируемые по отдельным ставкам;

При наличии исчисляются и суммы вычетов.

Расчет 6-НДФЛ: порядок заполнения и сроки сдачи

Следующий вид налоговой отчетности — расчет 6-НДФЛ. Для данного вида отчетности по НДФЛ срок сдачи за год — 1 апреля следующего года. Однако расчет нужно также сдавать:

за 1 квартал — до конца апреля;
за полугодие — до конца июля;
за 9 месяцев — до конца октября.

В расчете отражаются суммы:

1. В разделе 1:

начисленных доходов (строка 020) — по каждой ставке отдельно;
исчисленного налога (поле 040) — по каждой ставке обособленно;
удержанного (поле 070) или неудержанного (поле 080) НДФЛ по всем ставкам;
отдельно — дивидендов и налогов по ним (поля 025, 045), по каждой ставке обособленно.

В разделе отражаются также:

суммы вычетов — по каждой ставке;
суммы НДФЛ с патентов для иностранных граждан.

2. В разделе 2:

только признанных полученными доходов;
только удержанных и уплаченных налогов.

Главная особенность 6-НДФЛ — информирование ФНС о типах и размерах НДФЛ, который уплачивался фирмой, а также о датах фактической уплаты налога (для проверки своевременности его перечисления в бюджет). В свою очередь, справка 2-НДФЛ решает иную задачу: она по результатам расчета НДФЛ за год работодателем призвана информировать налоговиков об индивидуальных доходах граждан.

Итоги

Налоговый агент в установленные сроки сдает в ФНС справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ. Данные документы составляются с использованием одних и тех же регистров бухучета, но имеют разное назначение и сильно различаются в части алгоритмов отражения сумм выплат и налогов.