Пример заполнения кс 2 с материалами подрядчика. Акт приемки выполненных работ. Что нужно знать
Пунктом 17 ПБУ 2/2008 установлен порядок отражения в бухгалтерском учете финансового результата в разрезе договоров строительного подряда ежемесячно способом «по мере готовности».
Способ "по мере готовности" предусматривает, что выручка по договору и расходы по договору определяются исходя из подтвержденной организацией степени завершенности работ по договору на отчетную дату. Финансовый результат по договору признается в тех отчетных периодах, в которых выполнены соответствующие работы независимо от того, должны или не должны они предъявляться к оплате заказчику до полного завершения работ по договору (этапа работ, предусмотренного договором).
Способ определения степени завершенности работ организация определяет самостоятельно в бухгалтерской учетной политике.
Определять степень завершенности работ можно на основании актов о приемке выполненных работ (форма КС-2).
Форма КС-2 составляется в договорных ценах только на выполненный объем работ. Если договором не предусмотрена ежемесячная сдача результатов работ заказчику (генподрядчику), то для целей бухгалтерского учета можно составлять промежуточные формы КС-2. Такие формы следует подписать у технической службы (ПТО, отдел строительного контроля, служба главного инженера и т.п.) и утвердить у руководителя организации.
По своей структуре форма КС-2 полностью совпадает с локальным сметным расчетом, который является основанием для определения договорной цены за объем работ, предусмотренный договором. В форме КС-2 содержится информация о фактически выполненном объеме работ в стоимостном выражении (в договорных ценах).
Фрагмент формы КС-2 за февраль 2008г. приведен в таблице 1. В форме указан объем работ, сметные расценки на единицу работ, стоимость выполненного объема работ в ценах 2001 года с учетом накладных расходов и сметной прибыли, а также стоимость выполненных работ в текущих ценах (рассчитана путем индексации цен).
В бухгалтерском учете организации на основании формы сделаны проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
Дебет 90-3 , «Номер договора» Кредит 68 , субсчет «НДС» - 16 083,29 руб.
Если договором предусмотрено, что выполненные работы сдаются заказчику единовременно по окончании договора или выполнения определенного объема работ, то в бухгалтерском учете делают такие проводки:
Дебет 46-2 , «Контрагент», «Номер договора» Кредит 90-1 , «Номер договора» - 105 434,92 руб.;
Дебет 90-3 «Номер договора» Кредит 76 , субсчет «Отложенный НДС» - 16 083,29 руб.
По дебету субсчета 46-2 отражают непредъявленнуюк оплате начисленную выручку.
Для определения финансового результата по договору в дебет субсчета себестоимости продаж списывают фактические расходы, произведенные для выполнения работ, отраженных в форме КС-2:
Дебет 90-2 , «Номер договора» Кредит 20 , «Номер договора».
Фактические расходы, приходящиеся на выполненные объемы работ, отражаются в учете следующим образом:
Заработная плата основных рабочих – по нарядам (дебет 20 Кредит 70);
Социальные отчисления – по специальному расчету страховых взносов на начисленную по нарядам заработную плату (Дебет 20 Кредит 69);
Основные и вспомогательные материалы – по отчетам о расходовании материалов по форме М-29 или аналогичным формам, разработанным организацией самостоятельно (Дебет 20 Кредит 10);
Расходы на работу строительных машин и механизмов, предоставленных сторонними организациями – по сменным рапортам и актам приемки выполненных работ (Дебет 20 Кредит 60);
Работа собственных строительных машин и механизмов – по сменным рапортам и путевым листам (Дебет 20 Кредит 23);
Работы, выполненные субподрядными организациями (Дебет 20 Кредит 60);
Общие расходы по содержанию строительных площадок, бытовых городков строителей, иных нетитульных временных зданий и сооружений, амортизация строительных основных средств, затраты на спецодежду и другие средства индивидуальной защиты и т.п. – по специальному расчету распределения общепроизводственных затрат (Дебет 20 Кредит 25).
Общехозяйственные (управленческие) расходы строительных организаций списываются ежемесячно в дебет счета 90 «Продажи»: Дебет 90 , субсчет «Управленческие расходы» Кредит 26 .
В данном случае распределять управленческие расходы по договорам не требуется, так как в Отчете о прибылях и убытках эти расходы отражаются общей суммой по строке «Управленческие расходы» и на финансовые результаты в разрезе договоров не влияют.
Исключение составляют общехозяйственные расходы, которые по условиям договора подряда прямо возмещаются заказчиком. В таком случае возмещаемые заказчиком расходы относятся в расходы по договору: Дебет 20 , «Номер договора» Кредит 26 .
Иногда в договоре строительного подряда указывают расценки на основные виды работ (таблица 2). Основанием определения договорной стоимости таких работ являются специальные сметные расчеты, которые составляются ресурсным методом (таблица 3). Эти расчеты являются аналогом смет. На выполненные работы также составляют акты формы КС-2, в которых отражают объем выполненных работ, договорные расценки за единицу работы и стоимость выполненных работ (таблица 4).
Кроме смет или расчетов договорной цены, неотъемлемым приложением к договору подряда является график производства работ, в котором указывают какие виды работ, в каком объеме (в натуральном выражении) и в какие сроки должны быть выполнены по договору. На работы, которые не включены в этот график, составляется дополнительное соглашение или отдельный договор.
Применение форм КС-2 (подписанных заказчиком и промежуточных) в налоговом учете полностью отвечает требованиям п.2 ст.271, п.1 ст.272 и ст.316 НК РФ о принципе равномерности признания доходов и соответствующих им прямых расходов на основании данных учета.
При описанном выше варианте учета доходов и расходов по договорам с использованием форм КС-2 в учетной политике можно записать следующее:
а) в налоговой:
«Доходы по договорам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, признаются по мере выполнения работ по договору пропорционально выполненному объему работ в договорных (сметных) ценах в общем объеме работ по договору (смете). Объем выполненных работ определяется ежемесячно на основании актов выполненных работ формы КС-2 (подписанных заказчиком и промежуточных). Прямые расходы учитываются в разрезе договоров. В налоговую базу по налогу на прибыль включаются прямые расходы, относящиеся к выполненным объемам работ, подтвержденным формами КС-2. В составе прямых расходов учитываются: заработная плата основных строительных рабочих, социальные отчисления на заработную плату, материалы, работа строительных машин и механизмов, работы, выполненные субподрядчиками – прямым счетом; общепроизводственные расходы – путем распределения по специальному расчету».
б) в бухгалтерской:
«Степень завершенности работ по договору определять пропорционально объему выполненных работ в общем объеме работ в стоимостном выражении в договорных (сметных) ценах на основании актов выполненных работ формы КС-2 (подписанных заказчиком и промежуточных);
в) в бухгалтерской и налоговой:
установить порядок распределения общепроизводственных расходов (25 балансовый счет) между исполняемыми договорами. Например, пропорционально выполненным объемам работ в стоимостном выражении (в договорных или сметных ценах).
Акт КС-2 - это унифицированный образец, применяемый участниками в приеме-передаче результатов работы. Пример заполнения можно скачать бесплатно.
Форма бумаги КС-2 представляет собой обычный акт приемки выполненных работ. Акт КС-2 - это унифицированный шаблон, стандартный пример, применяемый участниками правоотношений для удобства. КС-2 отлично подходит для фиксации результатов деяний между заказчиком и исполнителем в любых направлениях. Круг оказываемых услуг и перечень деяний, совершаемых субъектами правоотношений на сегодняшний день, очень велик, а форма КС-2 объединяет их в одном виде. Скачать пример заполнения можно абсолютно бесплатно по ссылке.
Каждый случай отношений заказчика и исполнителя должен сопровождаться документацией. Чем качественнее эти правоотношения фиксируются на бумажных носителях информации, тем меньше вероятность возникновения споров между сторонами. Акт КС-2 оформляется на основании других сопроводительных листов: журналов учета, проектов, квитанций, иных сводных бумаг. Шаблон КС-2 является документом, подводящим итоги всем действиям в правоотношениях заказчика и исполнителя.
Обязательные пункты акта КС-2
:- Название, дата, место подписания и привязка к основному контракту;
- Ниже перечисляются реквизиты сторон и их полномочные представители;
- Далее обозначается исполнение предмета сделки;
- Подлежат фиксации факты исполнения существенных условий контракта;
- Наличие замечаний обязательно фиксируется в конце пакта;
- Подписи, расшифровка, печати контрагентов.
Унифицированная форма КС-2
В настоящее время законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ разрешено использовать формы первичных документов, самостоятельно разработанные компаниями и закрепленные в учетной политике, при наличии в них обязательных реквизитов. Однако строительные компании и другие субъекты для приема-передачи выполненных строительно-монтажных и ремонтных работ по договору (контракту) строительного подряда предпочитают в основном форму акта КС-2, потому что проще и привычнее использовать унифицированные формы.
Некоторые компании добавляют в акт дополнительные столбцы для корректировки стоимости («БЫЛО» и «СТАЛО») в результате соглашения об изменении или расторжения договора или изменении количественных показателей КС-2. Удобнее вносить исправления в акт не путем зачеркивания и указания верных данных, а путем выставления корректировочного акта к корректировочному счету-фактуре (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Однако, как показывает практика, многие строительные компании продолжают использовать унифицированную форму КС-2.
Если в договоре подряда нет условия о поэтапной приемке работ, то форма КС-2 служит только подтверждением выполнения промежуточных работ для проведения расчетов и не подтверждает переход к заказчику риска гибели объекта (п. 18 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51).
Образец заполнения КС-2
Если работы выполняются в течение нескольких месяцев, то удобнее КС-2 заполнять ежемесячно или по завершении конкретного этапа работ. Если же объем небольшой, то акт составляется однократно в день окончания работ. КС-2 заполняется на основании данных журнала учета выполненных работ (форма КС-6а).
Не знаете свои права?
Чтобы правильно сформировать акт, рассмотрим образец заполнения формы КС-2 2018 года:
- в левой верхней части документа указываются полные наименования всех участвующих в сделке лиц, а также их адреса, номера телефонов и коды ОКПО;
- строка «Стройка» нужна для указания адреса строительного объекта;
- в строке «Объект» необходимо указать наименование или описание проводимых работ;
- в колонках «Номер» и «Дата» указываются соответственно номер и дата договора (контракта), на основании которого будут выполняться работы;
- также надо указать дату и номер акта, период работ, за который составляется КС-2, и стоимость сметы в рублях по договору подряда.
В табличной части документа указываются виды работ согласно смете, стоимость работ без НДС. Если подрядчик использовал свои материалы, то в акте также указываются наименования этих материалов и их стоимость. В графе 2 приводится номер материала или работы по смете.
Образец заполнения формы КС-2 можно скачать в разделе Бланки в начале статьи.
Акт обычно составляется в трех экземплярах — для инвестора, заказчика и подрядчика. Подписывают его уполномоченные лица заказчика и подрядчика, имеющие право подписи. Заказчик и подрядчик ставят в конце акта свои печати. Инвестору КС-2 предоставляется только по требованию.
***
Разрабатывать свою форму акта или использовать унифицированную КС-2, компания или ИП вправе решать самостоятельно. Если проще использовать КС-2, то надеемся, что представленный в нашей статье образец заполнения этой формы окажется вам полезным.
При документальном оформлении выполненных работ (оказанных услуг) организация использует унифицированные формы актов или же формы актов, утвержденные соответствующими нормативно-правовыми актами.
В капитальном строительстве для оформления выполненных работ применяются типовые формы первичных документов, утвержденные постановлением Росстатагентства России от 11 ноября 1999 г. N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ", а именно "Акт о приемке работ" (форма № КС-2
- Акт составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ () в необходимом количестве экземпляров. Акт подписывается уполномоченными представителями сторон, имеющих право подписи (производителя работ и заказчика (генподрядчика)), и "Справка о стоимости выполненных работ и затрат" (форма № КС-3
). Следует учесть, что оба этих первичных документа следует рассматривать как нечто единое и цельное, так как друг без друга эти формы №№ КС-2 и КС-3 силы не имеют. Эти первичные документы являются основой для бухгалтерского и налогового учетов. И оттого, насколько грамотно составлены эти документы - формы КС-2 и КС-3, насколько четко происходит документооборот между контрагентами, зависят налоговые обязательства. Поэтому важно научиться правильно составлять формы КС-2 и КС-3, так как это позволит избежать претензий со стороны контролирующих органов и снизит риски возникновения споров.
Однако при заполнении форм КС-2 и КС-3 нужно помнить, что эти документы фиксируют не столько факт передачи работ от подрядчика к заказчику, а используются для расшифровки всех произведенных работ и их стоимости.
Акт о приемке выполненных работ, форма КС-2 состоит из двух частей.
В первой (титульной) части указываются координаты контрагентов - наименование, адреса и телефоны заказчика (генподрядчика) и подрядчика (субподрядчика). Затем указываются наименование и адрес стройки, наименование объекта, даты и номер договора подряда, дата составления документа и отчетный период за который он составлен, а также отмечается сметная стоимость в соответствии с договором подряда.
Вторая часть формы КС-2 - это таблица, которая состоит из 8 колонок:
Колонка 1: порядковый номер;
Колонка 2: номер позиции по смете;
Колонка 3: наименование работ;
Колонка 4: номер единичной расценки;
Колонка 5: единица измерения;
Колонка 6: количество выполненных работ (с отражением итоговых данных);
Колонка 7: цена за единицу;
Колонка 8: стоимость выполненных работ (с отражением итоговых данных).
Форма КС-3
Форма № КС-3 - это прежде всего документ, подтверждающий стоимость выполненных работ и также состоит из двух частей. Первая (титульная) часть аналогична форме № КС-2. Вторая же часть (таблица) имеет несколько иной вид - в ней всего 6 колонок:
Колонка 1: порядковый номер;
Колонка 2: наименование пусковых комплексов, этапов, объектов, видов выполненных работ, оборудования, затрат;
Колонка 3: код;
Колонка 4: стоимость выполненных работ и затрат с начала проведения работ;
Колонка 5: стоимость выполненных работ и затрат с начала года;
Колонка 6: стоимость выполненных работ и затрат в том числе за отчетный период
Важно помнить, что стоимость выполненных работ в акте о приемке выполненных работ (форма № КС-2) указывается без учета налога на добавленную стоимость (НДС). А в справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3) отдельно указывается сумма стоимости работ без учета НДС (налогооблагаемая база); затем отмечается сумма НДС по ставке, принятой законодательством на момент составления документов. Также отдельно указывается сумма выполненных работ с учетом НДС.
Следует учитывать, что за неправильное составление документов по формам №№ КС-2 и КС-3, действующим законодательством предусматривается наказание для руководителя и бухгалтера предприятия. Поэтому важно грамотно и верно составлять эти первичные документы. Большим подспорьем здесь будет введение на предприятии автоматизации составления смет, благодаря специальным компьютерным программным продуктам, которые способны самостоятельно выводить формы №№ КС-2 и КС-3.
Акт формы КС-2 , составляется для оформления факта приемки определённых строительно–монтажных, выполненных подрядчиком на основании договора с заказчиком. В нём же отражается стоимость проведённых работ.
Сначала подрядчик готовит бланк акта выполненных работ. Затем приступает к их выполнению. В случае, если после окончания работ у заказчика нет никаких претензий к исполнителю, основываясь на этом документе составляется справка о стоимости затрат и работ, которые были выполнены, а уже согласно этой справке в дальнейшем и производится оплата.
Акт формы КС-2
Сам акт состоит из двух частей, а именно, из титульной части и таблицы. Данный акт является документом двухсторонним, то есть заполняется он обеими сторонами: и исполнителем (подрядчиком) и заказчиком работ.
Заполнение титульной части акта формы КС-2:
Строка «Инвестор» должна быть заполнена согласно указаниям заказчика. Следует обратить внимание, что если инвестор у проекта есть, он данный документ не подписывает.
В следующих строках: «Заказчик» и «Подрядчик», должна содержаться информация о сторонах сделки, о самих заказчике и подрядчике. В них указывают полную информацию: наименование каждого контрагента, его можно указать как полное, так и сокращенное. Так же, нужно указать контакты сторон, адрес, телефон, если есть, факс (но это не обязательно). В соответствующих реквизитах учесть нужно и вид деятельности каждой из сторон (ОКПО).
В строке «Стройка», нужно указать общее наименование объекта, который должен быть построен согласно договору, и адрес предстоящего строительства.
«Объект». В этой строчке нужно указать, наименование строящегося объекта, например, дом, гараж и т.д. В случаях, когда их несколько, нужно указать именно тот, на котором будут вестись соответствующие работы.
Так же в обязательном порядке в соответствующих строках, где требуется информация о договоре подряда, нужно прописать его номер и дату, в которую он был составлен.
Потом указывают данные о реквизитах самого акта. Его номер, сроки выполнения и дата, в которую был составлен этот документ.
«Сметная стоимость». Она должна соответствовать той, которая указана в договоре подряда.
Заполнение таблицы КС-2:
Обратите внимание на колонку «Номер». Она разделена на две графы, где первая – это порядковый номер указанных работ, вторая – номер позиции в смете.
Переходим к третьей графе «Наименование», тут необходимо перечислить названия каждого этапа работ, объектов, затрат, оборудования и пусковых комплексов.
В четвёртой графе должны быть указаны расценки на работы. В некоторых случаях они оговорены в договоре, тогда эта графа (как и графа семь) не заполняются, точнее, в них ставят прочерки.
В пятой графе указываем номенклатура, кроме данных, которые указываются в процентах, например, штуки или метры квадратные и т.д.
Колонка «Выполнено работ», включает такие графы, для заполнения обязательные:
Шестая, тут должно быть указанно количество выполненных работ в единицах измерения, которые им соответствуют (здесь нужно обратить внимание на данные, приведённые в пятой колонке).
Седьмая графа, содержит информацию об их цене за единицу, указывается она в рублях.
Восьмая – стоимость выполненной работы, её, понятно, получают, используя данные из двух предыдущих строк (данные из них нужно перемножить). Следует так же отметить, что в данном акте указывается стоимость без НДС.
После того, как заказчик работу оценил и подтвердил, что претензий к ней не имеет, составляется следующий документ – форма КС-З. Именно она подтверждает стоимость работ, которые были выполнены, по сути, это счёт к оплате. Оба документа и заполняются, и рассматриваются как одно целое. Принцип заполнения второго документа тот же, но тут указывают сумму выполненных работ с НДС, а так же непосредственно НДС.
Акт о приёме выполненных работ обязательно содержит все перечисленные данные и составляется прежде, чем к работе приступают, причём, с документом заказчик должен быть ознакомлен.