Каждый официально трудоустроенный работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Об этом говорится в ст. 114 ЖК РФ. Кроме того, отпуск должен быть оплачен работодателем, исходя из среднего заработка за последний год. Речь идёт не о календарных годах, а о рабочих.
Каждый рабочий год начинается с даты, когда сотрудник заключил с работодателем трудовой договор.

Ежегодный отпуск каждого сотрудника оплачивается работодателем. Но далеко не каждый работник знает, как правильно рассчитываются отпускные. Сумма отпускных зависит от заработка сотрудника за его последний рабочий год, а также от количества фактически отработанных им дней в этом году. Заработная плата с прошлых мест работы не учитывается.

Чтобы рассчитать средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации сначала нужно определиться с расчётным периодом. Месяцы для расчёта берутся, исходя из прошлого рабочего года сотрудника. Например, сотрудник устроился на работу 15.06.2015 года. Для расчёта отпускных следует брать период с 15.06.2015 года по 14.06.2015 года.

Если сотрудник последний рабочий год фактически не работал и ему не начислялась заработная плата (например, женщина находилась в отпуске по уходу за ребёнком), то для расчёта следует брать предыдущие 12 месяцев перед этим периодом.

Для расчёта фактически отработанных дней в рабочем году следует знать, какие периоды входят в стаж для начисления отпускных, а какие нет. Об этом сказано в ст. 121 ТК РФ. В стаж, дающий право на отпуск входят периоды:

• Фактической работы;
• Периоды, когда сотрудник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы. Например, ежегодный отпуск или декрет. Входят ли отпускные в расчет среднего заработка для отпускных? Нет, они исключаются;
• Периоды вынужденного прогула по вине работодателя;
• Периоды отпуска за свой счёт, но не более 14 календарных дней в году.

При расчёте годового заработка конкретного сотрудника учитываются все «трудовые» выплаты. Это:

• Заработная плата;
• Официальные премии, которые прописаны в трудовом договоре. Премии включаются все – ежемесячные, ежеквартальные и годовые. Если год отработан не полностью, то премия рассчитывается относительно фактически отработанного времени;
• Различные компенсации и выплаты. Предыдущий отпуск в расчет отпускных не входит.

Право на ежегодный отпуск возникает у сотрудника уже через полгода работы у данного работодателя. В таком случае, отпуск будет предоставлен «авансом», а отпускные будут выплачены «вперёд». Если работник решит уволиться, то из заработной платы у него вычтут часть отпускных.
Для расчёта среднего заработка этого сотрудника берётся расчётный период, равный периоду его работы у этого работодателя. Доход складывается, исходя из всех учитываемых выплат за этот трудовой период.

Особое внимание стоит обратить на премии, которыми работодатель имеет право поощрять своих сотрудников. Если сотрудник полностью отработал расчётный период, то квартальная премия, точно так же как и месячная будет учтена при расчёте среднего заработка на общих условиях. Если же расчётный период отработан не полностью, то:

• Премии, зависящие от отработанного времени, будут полностью учитываться при расчёте;
• Премии, которые выплачиваются в фиксированном размере, будут учитываться в зависимости от фактически отработанного данным сотрудником времени.

Не полностью отработанным считается месяц в следующих ситуациях:

• в данном месяце сотрудник имеет 2 дня больничного, но при этом он работал 2 субботы. В этом календарном месяце 22 рабочих дня, и сотрудник отработал 22 рабочих дня. Но считать месяц полностью отработанным нельзя, так как при расчёте среднего заработка не учитываются дни больничного. И не важно, что сотрудник имел переработки;
• сотрудник устроился на работу 12 января, сразу после новогодних праздников. Это был первый рабочий день в январе после новогодних праздников. За январь ему начислили полный оклад, так как он отработал все рабочие дни в данном месяце. Но такой месяц полностью отработанным считать нельзя, так как полностью отработанный месяц считается в календарных днях. И не важно, что с 1 по 12 января были выходные дни.

Полностью отработанным считается месяц, если сотрудник не пропустил ни одного календарного дня.

Как рассчитать среднедневной заработок для отпускных

Что входит в расчет? Премии учитываются при расчете отпускных согласно отработанному периоду. Например, если выплачивается квартальная премия за 2 квартал, а расчётный период начинается с мая, то премия будет учтена за 2 месяца.

Для того чтобы учесть премию при расчёте, необходимо знать сумму, которую необходимо включить в годовой доход. Для этого нужно воспользоваться формулой:
Пср = Пф / Крп * (Крп – Кфр), где Пср – сумма премии, включаемая в среднюю заработную плату, Пф – начисленная премия, Крп – количество рабочих дней в календарном году, Кфр – число рабочих дней, которые не вошли в расчетный период.

Для расчёта среднего заработка сотрудника для отпускных, необходимо использовать формулу:
Ср. зарпл = Д / 12 / 29,3, где Д – общая сумма годового дохода, 12 – количество месяцев в году, а 29,3 – среднее количество дней в году. Эта величина постоянная и установлена она Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённой Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 года.

Если расчётный период отработан сотрудником не полностью, то средний заработок для расчёта отпускных будет рассчитываться по следующей формуле:
Дох / (29,3 * К + Д), где Дох – это годовой доход сотрудника, который учитывается для расчёта среднего заработка; К – количество полностью отработанных месяцев, Д – количество полностью отработанных дней в неполном месяце. Входит ли сумма отпускных в расчет среднего заработка? Нет!

Что не входит в расчет отпускных

Не учитываются следующие выплаты:

• Материальная помощь;
• Компенсация за обед и проезд;
• Компенсация за обучение и лечение;
• Выплаты по больничному листу;
• Выплаты в период отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
• сумма прошлых отпускных;
• Другие выплаты.

Определение среднего заработка для расчета отпускных

Теперь нужно правильно рассчитать количество дней в не полностью отработанных месяцах. Для этого нужно воспользоваться формулой:
29,3 / К * (К – ИскД), где К – количество календарных дней в не полностью отработанном месяце, ИскД – календарные дни, которые исключаются из этого месяца.

Например, сотрудник хочет уйти в отпуск в июле 2017 года. Расчётный период с июня 2015 по июль 2017 года. В расчётном периоде он болел в октябре 17 календарных дней и в марте 11 календарных дней. Таким образом, для расчёта среднего заработка для отпуска он отработал в октябре 29,3 / 31 * (31 – 17) = 13,23 дня, а в июле 29,3 / 31 (31 – 11) = 18,9 дней
Таким образом, сотрудник полностью отработал 10 полных месяцев и (13,23 + 18,9) = 32,13 рабочих дней.

За расчётный период сотрудник получил 652 000 рублей, включая:

• премию в размере 84 000 рублей;
• компенсацию за обучение – 52 000 рублей;
• компенсацию за обед – 30 000 рублей;
• выплаты по больничному листу – 17 800 рублей.

Сумма премии, которая учитывается для расчёта отпускных, будет равна:
84 000 / 247 * (247 – 13,23 – 18,9) = 72 937,17 рублей.
Годовой доход данного сотрудника составил:
652 000 + 72 937,17 – 52 000 – 30 000 – 17 800 = 624 137,17 рублей

Средний заработок данного сотрудника за 1 рабочий день в расчётном периоде будет равен:
624 137,17 / (29,3 * 10 + 32,13) = 1 919,65 рублей.

Расчет средней заработной платы (среднего заработка) ведется в порядке, определенном ст. 139 ТК РФ, в соответствии с которой Правительство РФ Постановлением от 24.12.2007 N 922 утвердило Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее — Положение N 922). Однако на практике, несмотря на наличие указанных норм, при расчете среднего заработка можно столкнуться с неоднозначными ситуациями. Поэтому в данной статье разъясним последовательность исчисления среднего заработка, а также разберемся с наиболее сложными моментами при его расчете.

В первую очередь напомним, что для расчета среднего заработка необходимо:

1) правильно определить расчетный период;

2) определить выплаты, входящие в расчет.

Определение расчетного периода

Итак, согласно п. 4 Положения N 922 расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Например, работник уходит в отпуск с 05.11.2013. Расчетный период будет с 01.11.2012 по 31.10.2013.

При этом следует помнить, что согласно п. 5 Положения N 922 из расчетного периода исключается, например, время, в течение которого работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.

Отметим, что ч. 6 ст. 139 ТК РФ предусмотрено установление и иных периодов для расчета средней заработной платы, но если это не ухудшает положение работников. Такие периоды должны быть отражены в коллективном договоре, локальном нормативном акте организации. В данном случае расчет среднего заработка необходимо делать дважды: за 12 календарных месяцев (как положено по закону) и за установленный организацией период, дабы не выплатить работнику меньшую сумму.

Учет выплат, входящих в расчет

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников. К таким выплатам согласно п. 2 Положения N 922 относятся, в частности, заработная плата, денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленные гонорары, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), выплаты, связанные с условиями труда, премии и вознаграждения.

Как видим, перечень довольно полный, но не является исчерпывающим.

Следует помнить, что при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (п. 3 Положения N 922). Также для расчета среднего заработка необходимо учитывать нормы п. 15 Положения N 922, в котором перечислены способы включения сумм премий и вознаграждений:

1. Ежемесячные премии и вознаграждения, фактически начисленные в расчетном периоде, включаются в полном объеме в расчет среднего заработка, но не более одной выплаты по каждому показателю за каждый месяц расчетного периода. Другими словами, ежемесячные премии, выплаченные вместе с заработной платой за данный месяц в расчетном периоде, учитываются при подсчете среднего заработка по фактически начисленным суммам.

2. Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц (квартальная, полугодовая премии и т.п.), включаются как фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода. Другими словами, если в расчетный период (12 месяцев) попадает полностью, к примеру, полугодие, за который работнику начислена выплата, эта выплата включается полностью. Если же в расчетный период попадает, например, только один месяц из квартала, то включается сумма пропорционально включаемому периоду (1/3 части вознаграждения).

Работник принят в организацию 06.05.2013. В июле ему была начислена премия в размере 15 000 руб. за II квартал без учета фактически отработанного времени. Отпуск предоставляется работнику с 05.11.2013.

При определении среднего заработка для расчета необходимо учесть 2/3 суммы начисленной премии, а именно 10 000 руб. (15 000 руб. x 2/3).

3. Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются независимо от времени начисления вознаграждения. То есть вознаграждение по итогам работы за год при полностью отработанном расчетном периоде учитывается в полном размере, поскольку период, за который оно начислено, не превышает продолжительности расчетного периода.

Работник принят на работу 03.10.2011. В марте 2013 г. он был направлен в командировку. Расчетный период с марта 2012 г. по февраль 2013 г. отработан полностью. В мае была выплачена премия по итогам работы за 2012 г.

В данном случае средний заработок подлежит перерасчету с последующей выплатой работнику разницы.

Если расчетный период отработан не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения N 922, то премии и вознаграждения учитываются при расчете среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время.

Обратите внимание! Если ежемесячная или квартальная премия начислена за пределами расчетного периода, то она не включается в расчет среднего заработка (письма Роструда от 03.05.2007 N 1263-6 и от 03.05.2007 N 1233-6-1).

Расчет среднего заработка

Согласно п. 9 Положения N 922 средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Однако следует уточнить, что порядок определения среднего дневного заработка различается в зависимости от целей его начисления:

— для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска;

— для других случаев, предусмотренных ТК РФ, кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.

Отпуск, компенсация за неиспользованный отпуск. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска (п. 10 Положения) определяется следующим образом:

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения N 922, то средний дневной заработок исчисляется так:

Чтобы определить количество календарных дней в неполном месяце, применяют следующую формулу:

Кроме того, в некоторых случаях отпуск предоставляется в рабочих днях (см. ст. 291, 295 ТК РФ). И если отпуск (компенсация за неиспользованный отпуск) предоставляется в рабочих днях, то согласно ст. 139 ТК РФ и п. 11 Положения N 922 для определения среднего дневного заработка используется следующая формула:

Умножив средний дневной заработок на количество дней отпуска, предоставляемого в рабочих днях, получим сумму отпускных к начислению.

Трудовой договор с работником заключен на осенний сезон с 01.08.2013 по 31.10.2013. Оклад работника составляет 25 000 руб. в месяц. Дни отпуска не были им использованы, соответственно, они подлежат компенсации по окончании срока действия договора. Расчетный период (с 01.08.2013 по 31.10.2013) отработан полностью. С 08.09.2013 по 10.09.2013 (три рабочих дня) работник находился в неоплачиваемом отпуске, в связи с этим за сентябрь начислена заработная плата в размере 21 428,57 руб. (25 000 руб. х 18 раб. дн. / 21 раб. дн.).

В организации установлена пятидневная рабочая неделя.

Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде составляет 71 428,57 руб. (25 000 руб. х 2 + 21428,57 руб.).

Согласно производственному календарю для шестидневной рабочей недели на 2013 год в расчетный период следует включить 79 рабочих дней, из которых три рабочих дня приходятся на неоплачиваемый отпуск.

При этом согласно ч. 1 ст. 121 ТК РФ в стаж, дающий право на оплачиваемый отпуск, помимо фактически отработанного времени включается время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

Обращаем внимание на то, что расчет среднего заработка должен производиться по календарю шестидневной рабочей недели, даже если в организации установлен режим пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями.

Среднедневной заработок работника составит 939,85 руб. (71 428,57 руб. / 76 раб. дн.).

Работник полностью отработал три месяца, значит, количество дней неиспользованного отпуска составит шесть дней (2 раб. дн. х 3 мес.).

Величина компенсации за неиспользованный отпуск — 5 639,1 руб. (939,85 руб. x 6 дн.).

Другие случаи начисления среднего дневного заработка. По общему правилу, установленному п. 9 Положения N 922, средний дневной заработок определяется следующим образом:

К сведению. При суммированном учете рабочего времени средний заработок (кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска) определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате (п. 13 Положения N 922).

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, то в расчет среднего заработка следует взять суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Положения N 922).

Работник принят на работу 01.08.2011.

С 01.11.2012 он был отправлен в командировку, из которой прибыл 31.10.2013.

С 05.11.2013 его снова отправили в командировку.

В данном случае расчетный период с 01.11.2012 по 31.10.2013 является исключаемым.

Соответственно, для расчета среднего заработка следует взять период с 01.11.2011 по 31.10.2012.

Если нет фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до его начала. В соответствии с п. 7 Положения N 922 в этом случае средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

Работник принят на работу по совместительству с 01.10.2013. Он написал заявление на предоставление ему отпуска с 21.10.2013 на 14 кал. дн., так как с этой даты ему предоставляется отпуск по основному месту работы. Оклад работника — 9 000 руб.

В соответствии с п. 19 Положения N 922 лицам, работающим на условиях совместительства, средний заработок определяется в общем порядке. То есть в данном случае средний заработок определяется исходя из размера фактически начисленной заработной платы за отработанные дни в октябре 2013 года.

Расчет количества календарных дней в неполном календарном месяце следует произвести с учетом правил, установленных в абз. 3 п. 10 Положения N 922.

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в октябре, — 20.

Соответственно, количество календарных дней для расчета среднего заработка — 18,97 (29,4 х 20 / 31).

За фактически отработанное время следует начислить работнику 5 478,26 руб. (9 000 руб. х 14 раб. дн. / 23 раб. дн.).

Средний дневной заработок для оплаты отпуска составит 288,79 руб. (5 478,26 руб. / 18,97 дн.).

Отпускные работник получит в размере 4 043,06 руб. (288,79 руб. х 14 кал. дн.).

Если нет фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка. В данном случае согласно нормам п. 8 Положения N 922 средний заработок определяется исходя из установленной работнику тарифной ставки (оклада).

Трудовой договор с работником заключен 01.10.2013.

Оклад установлен в размере 25 000 руб.

С 01.10.2013 по 01.11.2013 работник находился в командировке (32 кал. дн.).

Из расчетного периода исключается время, в течение которого за работником сохраняется средний заработок (п. 5 Положения N 922). Получается, что работник не имел фактически начисленной зарплаты и фактически отработанных дней до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

Среднее число календарных дней в месяце составляет 29,4 (п. 10 Положения N 922).

Средний дневной заработок работника равен 850,34 руб. (25 000 руб. / 29,4 дн.).

Соответственно, командировочные составят 27 210,88 руб. (850,34 руб. х 32 дн.).

Учет повышений тарифных ставок (должностных окладов, денежного вознаграждения)

Чтобы правильно рассчитать средний заработок при повышении в организации тарифных ставок (окладов), следует руководствоваться п. 16 Положения N 922, в соответствии с которым порядок индексации зависит от периода, в котором произошло повышение окладов.

В каком порядке рассчитать средний заработок, если повышение тарифных ставок (окладов) произошло в расчетный период? Выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.

Оклад работника в 2012 г. составлял 20 000 руб., а с 01.01.2013 в связи с повышением окладов всем работникам организации стал составлять 23 000 руб. Всем работникам ежемесячно начисляются премии в размере 5 000 руб.

С 30.09.2013 работник уходит в отпуск на 14 кал. дн.

За расчетный период с 01.09.2012 по 31.08.2013 произведены следующие начисления:

— за сентябрь-декабрь 2012 г. заработная плата 81 304,35 руб., ежемесячные премии 17 826,09 руб., отпускные за октябрь (с 01.10.2012 — 14 кал. дн.) 11 904,76 руб. Ежемесячная премия за октябрь начислена пропорционально отработанному времени;

— за январь-август 2013 г. 224 000 руб.

Согласно п. 5 Положения N 922 в расчет среднего заработка не включаются дни, а также суммы, начисленные за время, приходящееся на отпуск в октябре 2012 года.

Повышающий коэффициент исходя из положений абз. 2 п. 16 Положения N 922 будет равен 1,15 (23 000 руб. / 20 000 руб.).

В данном случае средний заработок работника формируют суммы должностного оклада и премии. В силу абз. 6, 7 п. 16 в рамках повышения среднего заработка на коэффициенты учитываются только суммы должностного оклада работника. Суммы ежемесячных премий не корректируются, поскольку эти премии установлены в абсолютных размерах. Также при определении среднего заработка учитывается премия за октябрь 2012 года в фактически начисленной сумме — ее расчет произведен пропорционально отработанному времени (абз. 5, 6 п. 15 Положения N 922).

Сумму заработка за расчетный период 2012 года следует скорректировать. С учетом повышающего коэффициента она составит 93 500 руб. (81 304,35 руб. х 1,15).

Соответственно, для расчета среднего дневного заработка учитывается сумма 335 326,09 руб. (93 500 + 17 826,09 + 224 000).

Из расчетного периода нужно исключить дни отпуска, приходящиеся на октябрь 2012 года. В данном месяце остается учесть только 17 кал. дн. Согласно абз. 3 п. 10 Положения N 922 среднемесячное количество календарных дней в октябре составит 16,12 (29,4 x 17 / 31).

Среднее количество календарных дней, приходящихся на расчетный период, будет равно 339,52 дн. (29,4 дн. х 11 + 16,12 дн.).

Средний дневной заработок составит 987,65 руб. (335 326,09 руб. / 339,52 дн.).

Работник получит отпускные в сумме 13 827,1 руб. (987,65 руб. х 14 дн.).

В каком порядке рассчитать средний заработок, если повышение тарифных ставок (окладов) произошло после расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка? В данном случае повышается весь средний заработок, исчисленный за расчетный период, за исключением сумм выплат, установленных к тарифным ставкам (окладам) в диапазоне значений и в абсолютных размерах.

С 01.11.2013 в организации были повышены должностные оклады работников. Один из работников с 11.11.2011 уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 кал. дн.

Расчетный период с ноября 2012 г. по октябрь 2013 г. отработан полностью.

Должностной оклад работника до 31.10.2013 составлял 20 000 руб., а с 01.11.2013 был увеличен до 23 000 руб.

Коэффициент индексации для исчисления среднего заработка равен 1,15 (23 000 руб. / 20 000 руб.).

Средний дневной заработок составит 680,27 руб. (20 000 руб. х 12 / (12 х 29,4 дн.)).

Сумма среднего дневного заработка работника с учетом коэффициента индексации — 782,31 руб. (680,27 руб. x 1,15).

Сумма отпускных работника составит 10 952,34 руб. (782,31 руб. x 14 дн.).

В каком порядке производится индексация среднего заработка, если повышение окладов произошло в период его сохранения? Если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

С 01.11.2013 в организации были повышены должностные оклады работников. Сотруднику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 28.10.2013 по 10.11.2013. До повышения оклад сотрудника составлял 20 000 руб., после повышения — 23 000 руб. Расчетный период с октября 2012 г. по сентябрь 2013 г. отработан полностью.

Повышению подлежит часть среднего заработка с даты повышения оклада до окончания отпуска — с 01.11.2013 по 10.11.2013.

Повышающий коэффициент равен 1,15 (23 000 руб. / 20 000 руб.).

За расчетный период работнику начислено 240 000 руб. (20 000 руб. х 12 мес.).

Средний дневной заработок, рассчитанный до повышения, будет равен 680,27 руб. (240 000 руб. / (12 х 29,4 дн.)).

За период отпуска с 01.11.2013 по 10.11.2013 сумму среднего дневного заработка надо пересчитать с учетом повышающего коэффициента. За этот период работник должен получить 7 823,11 руб. (680,27 руб. х 1,15 х 10 дн.).

Соответственно, следует доплатить работнику 1 020,41 руб. (7 823,11 руб. — 680,27 руб. х 10 дн.).

"Российский бухгалтер", 2013, N 2

"Кадровый вопрос", 2013, N 2

Согласно ст. 139 Трудового кодекса РФ отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск рассчитываются исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев. Впрочем, в ст. 139 Трудового кодекса РФ есть норма, которая позволяет установить для целей определения отпускных иной период. Правда, есть существенная оговорка: выбранный порядок не должен ухудшать положения сотрудников. Поэтому придется сравнивать, какая сумма отпускных больше: рассчитанная исходя из периода в 12 календарных месяцев или из установленного в организации периода. Да и непонятно, какое среднее число календарных дней месяца брать в расчет в этом случае.

Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка

В расчет среднего заработка включают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. Согласно п. 2 Положения к таким выплатам относятся:

Зарплата по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время, по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за выполненную работу или комиссионное вознаграждение;

Зарплата, выданная в неденежной форме;

Денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;

Денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;

Начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

Зарплата преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год независимо от времени начисления;

Зарплата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

Надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;

Выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

Вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений (размер такого вознаграждения установлен Постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2005 г. N 850);

Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

Другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

Добавим, что в п. 3 Положения теперь прямо сказано, что выплаты социального характера и иные выплаты, которые не относятся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.), в расчет среднего заработка включать не надо.

Общий порядок расчета среднего заработка

Средний заработок определяют так. Складывают зарплату за последние 12 календарных месяцев. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). Затем результат делят на 12 и на среднемесячное число календарных дней - 29,4. Таким образом получают среднедневной заработок. Для расчета отпускных эту величину умножают на календарное число дней отпуска.

Пример. С 14 января 2013 г. сотруднику предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. Таким образом, расчетный период - с 1 января по 31 декабря 2012 г. Предположим, что весь период был отработан полностью. За это время сотруднику начислена заработная плата, равная 78 664 руб.

Среднедневной заработок сотрудника составил:

78 664 руб. : 12 мес. : 29,4 дн. = 222,97 руб.

А отпускные таковы:

222,97 руб. x 28 дн. = 6243,16 руб.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время (п. 11 Положения). При этом из расчетного периода исключаются выходные и нерабочие праздничные дни. Согласно ст. 112 Трудового кодекса РФ нерабочими праздничными днями в Российской Федерации являются:

1, 2, 3, 4 и 5 января - Новогодние каникулы;

7 января - Рождество Христово;

23 февраля - День защитника Отечества;

8 марта - Международный женский день;

1 мая - Праздник Весны и Труда;

9 мая - День Победы;

12 июня - День России;

4 ноября - День согласия и примирения.

Пример. Работница фармакологического предприятия, которая работает с 2005 г., с 6 февраля до конца мая 2012 г. изготавливала сухие концентраты из лекарственных трав. А затем ее перевели в цех, где производят травяные настойки и капли. 4 сентября сотрудница взяла отпуск - 28 календарных дней. Вместе с основным отпуском ей полагается дополнительный.

Те, кто изготавливает сухие концентраты из трав, имеют право на дополнительный отпуск - 6 рабочих дней в год, а сотрудники, производящие настойки и капли, - 12 рабочих дней в год.

Продолжительность дополнительного отпуска сотрудницы в рабочих днях за работу в цехе, где изготавливаются концентраты:

6 дн. : 12 мес. x 4 мес. = 2 дн.

А за время, которое сотрудница проработала в цехе по изготовлению настоек и капель, ей причитается дополнительный отпуск:

12 дн. : 12 мес. x 3 мес. = 3 дн.

Таким образом, работнице дополнительно полагается 5 рабочих дней (2 + 3). Общая продолжительность ее отпуска составляет 28 календарных и 5 рабочих дней. Предположим, что расчетный период отработан полностью. В этом периоде 249 рабочих дней. А заработала сотрудница за это время 59 595 руб.

Рассчитаем отпускные за основной отпуск. Средний заработок составит 168,92 руб. (59 595 руб. : 12 мес. : 29,4). А отпускные - 4729,76 руб. (168,92 руб. x 28 дн.).

Теперь определим, сколько нужно заплатить за дополнительный отпуск - 1196,69 руб. (59 595 руб. : 249 дн. x 5 дн.). То есть всего сотруднице надо заплатить 5899,45 руб. (4729,76 + 1169,69).

Периоды, исключаемые из расчетного периода

Согласно п. 5 Положения при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда сотрудник:

Получал средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;

Получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

Не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

Не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

Брал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

Освобождался в других случаях от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Теперь об изменениях. По новым правилам в расчет надо включать перерывы для кормления ребенка и начисленный за это время средний заработок. Напомним: работающим женщинам, у которых есть дети в возрасте до полутора лет, организация обязана предоставлять перерывы в работе для кормления ребенка. В каком порядке это делается, сказано в ст. 258 Трудового кодекса РФ. Во-первых, женщина может отлучаться с работы не менее чем на 30 минут через каждые три часа непрерывной работы или чаще. Время перерыва на питание и отдых самой женщины (обед) считается отдельно. Сотрудница может увеличить свой обед за счет перерывов на кормление ребенка. Для этого достаточно написать заявление в бухгалтерию. Другой вариант - суммировать и перенести положенные женщине перерывы на кормление на начало или на конец рабочего дня, сократив его. Однако бухгалтер предприятия должен включать перерывы на кормление в рабочее время и начислять зарплату за эти часы в размере среднего заработка. Основанием для переноса всех перерывов на кормление на утро или на вечер служит опять же заявление женщины. Если у молодой мамы двое или более детей в возрасте до полутора лет, то она имеет право на одночасовые перерывы через каждые три часа непрерывной работы.

И еще: в новом порядке из перечня, исключаемого из расчетного периода, убрали пункт, по которому не включались в расчет дни отдыха (отгулы) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации. Другими словами, по новым правилам дни межвахтового отдыха и начисленные за это время суммы учитываются при расчете среднего заработка.

Если за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, сотрудник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения о средней зарплате, то средний заработок считают исходя из заработной платы, начисленной за предшествующий период, равный расчетному.

Пример. Сотрудница устроилась на работу в компанию в 2008 г. С 1 марта 2010 г. на основании больничного листка ей предоставлен отпуск по беременности и родам сроком на 140 календарных дней. Затем сразу же, с 19 июля 2010 г., женщина пошла в отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Отсидев полтора года, сотрудница решила выйти на работу. Однако сразу с первого же дня, с 18 января 2012 г., решила уйти в очередной оплачиваемый отпуск сроком на 28 календарных дней.

В данном случае расчетный период для подсчета отпускных: январь - декабрь 2011 г. Однако в это время она находилась в отпуске по уходу за ребенком. А этот период на основании п. 5 Положения исключается из подсчета. Таким образом, в расчет войдут следующие 12 календарных месяцев - то есть январь - декабрь 2010 г. Однако в этом периоде время начиная с 1 марта 2010 г. также надо исключить (это периоды отпуска по беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком). Таким образом, средний заработок определяется исходя из зарплаты и календарных дней января и февраля 2010 г.

Согласно п. 7 Положения, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

Ну а если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада). Об этом сказано в п. 8 Положения.

П. Квитковская

В сентябре начнется рассылка бумажных уведомлений на уплату личных налогов. Если гражданин не проживает по месту прописки, такое уведомление может потеряться. Чтобы этого не произошло, лучше заранее сообщить в инспекцию свой актуальный адрес для корреспонденции.

Актуально на: 18 января 2017 г.

Расчет среднего заработка бухгалтеру приходится делать достаточно часто. Исходя из него рассчитываются отпускные, выходные пособия, выплачиваемые работникам при увольнении по ряду оснований, определяются минимальные размеры выплат при переводе на другую работу и т.д. (ст. 139 ТК РФ). Поэтому разобраться с тем, как рассчитать средний заработок, не помешает.

Как рассчитать среднюю заработную плату

Как посчитать среднюю заработную плату за расчетный период

Понятно, что при подсчете среднего заработка не нужно учитывать все «зарплатные» выплаты, начисленные в пользу работника, с момента его трудоустройства. В расчет включаются суммы, начисленные за расчетный период. В общем случае он равен 12 календарным месяцам, предшествующим периоду, за который за работником сохраняется средний заработок (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

При этом ряд периодов из расчетного .

Как рассчитывается средняя заработная плата: формула

Порядок расчета среднего заработка следующий: сначала определяется сумма работника, а затем она умножается на количество дней (часов) в оплачиваемом периоде. Расчет в часах производится, если работнику установлен суммированный учет рабочего времени.

Формула расчета средней заработной платы выглядит так:

Как посчитать средний заработок с учетом «дополнительных выплат»

Прядок расчета средней заработной платы предусматривает в случае повышения тарифных ставок / окладов работникам организации в течение определенного периода, а также учет в расчете.

Но бывают и более экзотические ситуации. Допустим, работнику несколько месяцев назад начали выплачивать доплату за вредность (по итогам спецоценки). Теперь как высчитать средний заработок этого сотрудника: в общем порядке или нужно провести индексацию на сумму доплаты за вредность за весь расчетный период? В такой ситуации индексацию делать не надо. Поскольку доплата - это не то же самое, что общее повышение окладов всем работникам организации или хотя бы подразделения.

Другая непростая ситуация: как считать средний заработок работникам-северянам, которым ранее была выплачена компенсация расходов на проезд к месту проведения отпуска и обратно? Ответ - без учета такой компенсации. Ведь она не является частью заработной платы работника.

Расчет среднего заработка – один из наиболее актуальных вопросов, касающихся бухгалтерского учета персонала предприятия любых форм собственности.

Попросту говоря, этот показатель является ничем иным, как усредненной заработной платой сотрудника за установленное, фактически отработанное им время.

В бухгалтерском учете и при подготовке справок, как правило, в доход работника учитывается не только заработная плата, а вместе с ней и другие виды выплат, при этом фактически отработанное время рассматривается исходя из последних календарных 12 месяцев.

В каких случаях считаем расчет среднего заработанного дохода

Средний заработок необходим согласно статье №139 Трудового Кодекса России в следующих случаях:

• для начисления и ,
• при выплатах и ,
• для учета ,
• для учебных отпусков,
• при переводах персонала на другую должность с сохранением нормы прежнего среднего вознаграждения,
• при медицинском обследовании и для расчета компенсации донорам.

Что берется в расчет среднего заработка

В основу такого показателя не берутся выплаты социального характера – пособия, пенсии и пр.

Не принимаются во внимание также те выплаты, которые уже базировались на расчете среднего дохода – больничный лист, отпускные, командировочные.

Для корректного подсчета величины среднего заработка необходимо принимать во внимание:

• заработную плату, премии, гонорары, другие доходы, установленные предприятием, включая и доходы неденежного выражения;
• всевозможные формы надбавок и коэффициентов;
• выплаты госслужащим;
• другие доплаты, предусмотренные законодательством, например, отраслевые или климатические надбавки.

Командировка сотрудника гарантирует ему сохранение среднего уровня заработка, а не заработной платы. Это следует из Постановления №749 от 13.10.2008г.

Пример расчета среднего заработка

Для лучшего практического понимания расчета усредненного заработанного дохода приведем конкретный пример.

В феврале 2015-го года (20 рабочих дней) наш работник законно находился на больничном длительностью 5-ти рабочих дней, и за последний календарный год пользовался отпуском полных 14 дней.

По состоянию на текущую дату, в последних 12 месяцах было 247 рабочих дней. Итого, суммарный доход нашего работника за предшествующий год составил 270 180 рублей.

Таким образом, наш расчет среднего дохода примерно будет следующим:

247-5-14 = 228 (фактически отработанных за период рабочих дней)

270 180/228 = 1 185 рублей (итоговый средний дневной заработок работника).

В каких случаях может происходить корректировка средней величины заработанного дохода?

Это может иметь место в тех ситуациях, если в течение расчетного периода осуществлялось повышение заработной платы работника.

И тогда все подсчеты, которые делались до такого повышения, подлежат соответственному корректированию.

Особенности учета выплат премиального характера

Итак, вот что следует обычному сотруднику любого предприятия знать об учете разного рода премий при выведении величины среднего заработка:

• при ежемесячном начислении и уплате премий, их включают в средний заработок, однако не более одного раза в месяц,
• в пределах анализируемого периода все премии, которые начисляются не ежемесячно, берутся за основу,
• все положенные нормативной документацией компании вознаграждения, уплаченные в границах отчетного периода, также включаются в начисление,
• при выплатах премиальных сотруднику за неполный расчетный период, в учете среднего заработка отражается пропорциональная отработанному времени сумма.

Для правильного подсчета средней величины заработка сотрудника бывают важны не только лишь нынешние наши доходы, но и аналогичные с предыдущих мест нашего трудоустройства.

В подобных ситуациях вы должны самостоятельно обратиться в бухгалтерию по прошлому месту работы и подтвердить свои доходы соответствующей справкой.

На что обращать внимание при начислении отпускных

Когда мы рассчитываем среднюю норму заработанного вознаграждения для начисления отпускных, бухгалтеру важно учитывать, что в анализируемый период не будут входить следующие временные отрезки:

• время болезни или время получения пособия для нетрудоспособных,
• длительность нахождения в отпуске или командировке,
• периоды простоя, допущенные по вине работодателя,
• дополнительно полученные выходные дни,
• отпуск за свой счет и так далее.

Таким образом, при анализе среднего заработанного дохода участвует фактическое количество отработанных дней в расчетном периоде и сумма выплат за этот же период.

Справка для самостоятельного заполнения

Справку о сумме заработной платы и прочих выплат за последние два календарных года можно скачать