Если организация переплатила ндфл что делать. Как переплата становится причиной недоимки по ндфл. Выбираем наиболее оптимальный вариант

В определенных случаях у организации может возникнуть переплата по перечисленному в бюджет НДФЛ. Излишне выплаченный налог можно зачесть в счет будущей оплаты или вернуть на расчетный счет организации. В статье расскажем, как вернуть переплату по НДФЛ из налоговой, рассмотрим способы и инструкцию.

Когда возникает переплата по НДФЛ

Как правило, у организации возникает переплата по НДФЛ в случаях приобретения сотрудником статуса резидента. К примеру, в 3 кв. 2017 у сотрудника-нерезидента ежемесячно удерживался НДФЛ по ставке 30%, сумма налога перечислялась в бюджет. При этом в сентябре 2017 работник получен статус резидента, в связи с чем по результатам перерасчета налога по ставке 13% возникла переплата.

Заявление на возврат

Противозачаточные средства будут доступны благодаря деньгам, полученным из налогов, чтобы никто не отказался от него. Если программы полового воспитания в школе должны приводить к увеличению беременности у детей, нет проблем; родители, которые считают себя против абортов по этическим или религиозным соображениям, передумают, когда они будут беременны своими молодыми дочерьми, поэтому этот аспект поможет преодолеть противодействие аборту. Незадолго до этого некоторые несдобные люди откажутся считать приемлемым аборты, и у них больше не будет веса.

В данном случае работодатель обязан вернуть сотруднику излишне удержанную сумму налога, а переплату в бюджет зачесть в счет будущих платежей. Также переплата по налогу может возникнуть вследствие ошибочного расчета суммы НДФЛ. В такой ситуации ФНС возвращает сумму переплаты на расчетный счет организации, после чего работодатель зачисляет излишне удержанную сумму на счет сотрудника.

Что с ней делать и в какие сроки

Согласно заявлению, «людям будет разрешено быть гомосексуалистами». Кроме того, пожилым людям будет предложено поддерживать активную половую жизнь до старости, на пределе своих возможностей. Любой может заниматься сексом, однако, идти к гению. Это был тенор дискуссии. В связи с этим мы говорили о одежде, чьи формы были бы более захватывающими и провокационными. День сказал: «Это не просто количество кожи, подверженной сексуальному соблазнительному платью, но часто самые изысканные аспекты стимулируют».

Общий порядок возврата НДФЛ

В общем случае возврат НДФЛ, излишне удержанного из зарплаты сотрудника и перечисленного в бюджет, осуществляется через работодателя. Для этого сотруднику необходимо подать соответствующее заявление на имя руководителя организации. Срок обращения сотрудника за возвратом – не более трех лет с момента излишнего удержания средств. Факт текущего трудоустройства сотрудника значения не имеет. Работник имеет право обратиться к работодателю за возвратом как в случае сохранения с ним трудовых отношений, так и после увольнения.

Движения, вырезание платья, тип ткани, положение аксессуаров для одежды. «Если у женщины привлекательное тело, почему бы ей не показать ее?» Невозможно было подробно рассказать о том, что подразумевалось под «провокационной одеждой», но если мы рассмотрим смену стилей одежды с этого момента, отметим что синие джинсы упакованы, чтобы быть более плотными для лошади; они образуют морщины, которые являются важными показателями, которые направляют взгляд субъекта на определенные анатомические области.

Это была примерно эпоха «сжигания бюстгальтера». День предположил, что многие женщины не должны сдавать лифчик, они должны быть привлекательными, поэтому вместо того, чтобы запрещать и сжигать их, брекеты вернутся в моду. Не упоминается конкретно, но, конечно, по сравнению с более толстыми моделями в моде до этого времени очень тонкий тканевый бюстгальтер в большей степени показывает сосок и остальное. День сказал, что секс и размножение будут различны. Секс без размножения был бы возможен, и поэтому технология соответствовала воспроизводству без сексуальной активности, проводимому в лаборатории.

В случае, если работник продолжает работу в компании, бухгалтерия производит перерасчет НДФЛ и возвращает сумму налога в счет предстоящих платежей. К примеру, в марте сотрудник подал заявление о возврате, на основании которого произведен перерасчет налога. Начиная с апреля, зарплата сотруднику будет выдаваться с учетом перерасчета, то есть НДФЛ по текущей ставке не будет удерживаться до момента полного погашения долга.

Семьи были бы уменьшены по размеру. Мы уже упомянули о разрешении иметь максимум двух детей. Развод будет легче и повсеместно распространен. По большей части, те, кто выходит замуж, будут делать это не один раз. Большее количество людей не будет вступать в брак, и они будут проживать в отеле и даже жить вместе; Это будет обычная практика - никто не будет даже задавать вопросы об этом. Он будет общепринятым, как совсем не отличающимся от супружеских сожителей. Больше женщин будут работать вне дома, больше мужчин будут переведены в другие города, они будут менять работу и будут путешествовать.

Возврат переплаты через ФНС

Ниже мы расскажем о ситуациях, в которых возврат НДФЛ осуществляется не напрямую работодателем, а через органы ФНС, а также подробно опишем механизм возврата и необходимые документы.

В каких случаях возврат НДФЛ осуществляется через ФНС

Согласно ст. 231 НК РФ (абз. 3 п. 1), работодатель обязан вернуть работнику сумму излишне удержанного НДФЛ в течение 3-х месяцев с момента обращения последнего за компенсацией. Однако, сумма возврата может быть больше размера НДФЛ, предстоящего к удержанию в течение будущих 3-х месяцев. В таком случае возврат средств осуществляется через органы ФНС.

Как следствие, для того, чтобы семьи оставались едиными, это будет сложнее, что приведет к тому, что брак станет менее стабильным и, следовательно, сделает людей с меньшей вероятностью иметь детей. Расширенные семьи будут меньше и отдалены. Путешествие будет проще и дешевле на какое-то время, так что люди, которые путешествуют, должны чувствовать, что они могут вернуться в свои семьи и не быть сильно удалены от них. Однако одним из окончательных последствий более разрешительных законов о разводе в сочетании с поощрением поездок, а также переходом семей из одного города в другой было создание нестабильности в семьях.

Пример 1. В августе 2017 сотрудник ООО «Квант» Шкуркин обратился к руководству с заявлением о возврате НДФЛ в связи с приобретением статуса резидента. По факту перерасчета, произведенного бухгалтерией, установлена сумма возврата – 9.404 руб.

С сентября 2017 для Шкуркина установлен оклад 18.300 руб., сумма НДФЛ к удержанию – 2.379 руб. (18.300 руб. * 13%). Таким образом, сумма НДФЛ к удержанию за период сентябрь – ноябрь 2017 (3 месяца с момента подачи заявления) составит 7.137 руб. Так как «Квант» не сможет погасить задолженность перед Шкуркиным в установленный срок, возврат НДФЛ необходимо осуществлять через органы ФНС.

Совершенно дьявольский подход! Любой человек имеет право жить только до определенного момента. Пожилые люди больше не полезны, они становятся бременем. Мы должны быть готовы принять смерть. Можно установить произвольный возрастный предел. В конце концов, в жизни у вас есть право на столь много мясных обедов, на множество оргазмов и на многие удовольствия. После того, как у них было достаточно и больше не было продуктивным, активным и финансово активным, тогда мы должны быть готовы отступить для новых поколений.

Планы автомобильного движения, было бы больше дорожек, предназначенных для высокой скорости, в которых пожилые люди с их рефлексивными рефлексами столкнулись бы с трудностями для распространения и, следовательно, потеряли бы часть своей независимости. Тема, которая была тщательно обсуждена, - это стоимость медицинского обслуживания, которая была серьезно высокой. Медицинская помощь будет строго связана с работой человека, но также сделана настолько дорогостоящей, чтобы быть недоступной для людей за пределами определенного временного порога; если у вас нет богатой семьи в поддержке, они должны отказаться от помощи.

Оформляем возврат НДФЛ через ФНС: процедура и документы

Для того чтобы оформить возврат НДФЛ через ФНС, работодателю следует придерживаться следующего алгоритма действий:

Шаг 1. Подготовка документов. Основным документом для оформления возврата является заявление работника. Документ составляется в свободной форме, с указанием причины возникновения переплаты (в общем случае – получение статуса резидента), дату ее возникновения, расчет и сумму.

Идея заключалась в том, что если бы все поддерживали Хватит! Что бремя для молодых людей, пытающихся сохранить пожилых людей, тогда молодые люди станут доступны для сопровождения мамы и папы по пути, при условии, что это будет сделано с человечеством и достоинством. Например, можно праздновать прощальную прощальную вечеринку, настоящий ритуал. Мама и папа проделали большую работу. Затем, в конце вечеринки, они берут «таблетку отъезда».

Выбираем наиболее оптимальный вариант

Следующая тема - медицина, в перспективе восприимчивая к глубоким изменениям; В целом, он будет подвергаться гораздо более строгим контролям. Тем не менее, это необязательно, у нас есть другие методы контроля за медицинской помощью. Такие меры будут внедряться более постепенно, но все меры по обеспечению здравоохранения будут тщательно контролироваться. Помощь будет строго связана с работой; если вы не работаете или не можете этого сделать, у вас не будет доступа к нему. Дни больниц, которые обеспечивают бесплатное лечение, будут постепенно уменьшаться, пока они не станут практически несуществующими.

В ФНС следует подавать копию заявления, заверенную «живой» подписью сотрудника.

Также в пакет документов к предоставлению входят:

выписка из налогового регистра НДФЛ о доходах работника;
подтверждение расчетов по НДФЛ, производимых компанией. Подтверждающим документом выступает выписка по счету 68 НДФЛ, заверенная главным бухгалтером. В выписке должно быть отражено сторно начислений на сумму переплаты;
справка 2-НДФЛ (копия документа с актуальной информацией на дату обращения в ФНС). Читайте также статью: → « ».

Вместе с вышеперечисленными документами работодатель подает в ФНС заявление о возврате средств, излишне перечисленных в бюджет.

Затраты будут увеличены до такой степени, что вынуждают людей не предоставлять их без страховки. Люди платят, вы имеете право. В результате вы будете принимать на коленях то, что было предложено вам в качестве привилегии. Ваша роль ответственности за вашу помощь будет уменьшена. Он работает следующим образом: каждый становится зависимым от страховки, и если у вас его нет, вы платите напрямую; стоимость здравоохранения огромна. В любом случае страховая компания, которая оплачивает ваш уход, не соответствует той же сумме.

Этот дифференциал в дебете дает желаемый эффект: он позволяет страховой компании платить то, что вы никогда не можете себе позволить, и воспользоваться скидкой, которую вы потеряли. Когда вы смотрите на счет, вы благодарны за то, что страховая компания смогла заплатить, и вы, таким образом, зависите, фактически обязаны иметь страховку. Весь законопроект является мошенническим. Доступ к больницам будет строго контролироваться, и для доступа к зданию потребуется идентификация. Меры безопасности будут устанавливаться и постепенно увеличиваться внутри и за пределами больниц, с тем чтобы никто из неопознанных лиц не мог получить доступ или перемещаться внутри объекта.

Шаг 2. Передача документов в ФНС. Готовый пакет документов работодатель подает в ФНС по месту регистрации. Срок подачи бумаг – не позже 10-ти дней с момента получения заявления от работника. Организация может выбрать наиболее удобный для себя способ предоставления документов – передача пакета бумаг через представителя или отправка документов почтой (письмо с уведомлением и описью вложений).

Д.; соответствующие отчеты будут увеличены в качестве предлога, необходимого для определения потребности в строгой безопасности, пока пользователи не привыкнут к нему. Любой, кто переезжает в больницу, должен будет предъявить удостоверение личности, оснащенное фотографией и обозначающее функцию владельца, то есть работника, лаборанта, посетителя или что-то еще. Эта процедура будет осуществляться постепенно, заставляя всех привыкнуть к идентификации - пока практика не будет принята. Эта потребность в идентификации для перемещения начнется в ограниченных зонах: в больницах, некоторых компаниях, но будет постепенно расширяться, чтобы созерцать кого угодно, где угодно!

Возврат за счет средств работодателя с последующим возмещением ФНС

Получив от работника заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, работодатель вправе компенсировать работнику сумму за счет собственных средств, после чего приступить к оформлению налогового возмещения. Оформление компенсации в данном случае осуществляется в следующем порядке:

Было отмечено, что больницы могут использоваться для ограничения предметов и ухода за преступниками, что не обязательно означает медицинское лечение. Определение преступника не предусмотрено. Диагноз доктора изменится. Это больше не будет считаться одним профессиональным обслуживающим отдельным пациентом, но постепенно признается высококвалифицированным специалистом - и его работа изменится. Речь идет о включении таких действий, как смертельная инъекция. Образ врача как сильного и независимого человека должен быть изменен.

День пришел, чтобы сказать, что «врачи зарабатывают слишком много; они должны рекламироваться как любой другой продукт». То же самое касается юристов. Помните, что аудитория была составлена из врачей, как докладчик, и было интересно, что он обращался к некоторым оскорбительным высказываниям аудитории, не опасаясь нападать на них. Единственный врач стал бы наследием прошлого. Некоторые непримиримые могут попытаться сопротивляться, но в целом врачи будут наняты каким-то институтом. Практика групп профессий и сервисных компаний была бы выгодна, и поэтому, как только корпоративный имидж здравоохранения стал бы более приемлемым, врачи стали бы более зависимыми рабочими, а не независимыми профессионалами.

Шаг 1. Возврат НДФЛ работнику. По факту получения от работника заявления, организация принимает решение о способе возврата (в данном случае – за счет собственных средств с последующим возмещением из бюджета).

Как правило, возврат осуществляется путем зачисления на расчетный счет работника общей суммы налога, излишне удержанного ранее.
В то же время, конечно, существует практика, не заявленная, а необходимая, в соответствии с которой работник находится на службе у своего работодателя, а не у пациента. Поэтому мы уже видели многое из того, что произошло за последние двадцать лет, и, судя по всему, на горизонте есть что-то еще. Некоторые непримиримые врачи могут сделать попытку, поддерживать индивидуальную профессию и оставаться независимыми, как, кстати, нижеподписавшиеся, но будут страдать от огромного снижения доходов; возможно, они смогут свести концы с концами, но они никогда не будут жить в комфорте тех, кто хочет стать сотрудниками системы.

Шаг 2. Подготовка документов для ФНС. Далее работодатель переходит к процедуре налогового возмещения. Пакет документов в данном случае соответствует описанному выше, однако в качестве дополнения организации следует приложить новую справку 2-НДФЛ. В справке необходимо:

указать номер первоначальной справки (до перерасчета) и новую дату составления;
заполнить номер корректировки (при первичной корректировке – 01, при повторной – 02, и т.д.);
отразить налоговые обязательства сотрудника после перерасчета (НДФЛ исчисленный, удержанный, перечисленный);
в графе «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указать «0».

Шаг 3. Передача документов в ФНС и получение возмещения. Порядок осуществления данных действий аналогичен тем, что указаны при оформлении возмещения через ФНС (без предварительной компенсации налога за счет работодателя). В срок до истечения 10-ти дней с момента получения заявления от работника, организации следует подать документы для возмещения НДФЛ из бюджета.

Наконец, как только система будет консолидирована, не будет места для маневра для единственного врача. Следующее название касается проблем здоровья и болезней. День сказал, что новые болезни, которые никогда ранее не были замечены, были бы очень трудными для диагностики и неизлечимости - по крайней мере, на некоторое время.

Решение налогового органа

День сказал: В настоящий момент мы можем вылечить почти любой тип рака. Информация хранится в Институте Рокфеллера, если вы когда-нибудь решите разгласить ее. Однако подумайте - если люди перестанут умирать от рака, как быстро произойдет перенаселение. Можно умереть от рака, а также от чего-то другого. Усилия, присущие лечению рака, будут скорректированы скорее на улучшение, чем на лечение. Было объявлено, что в конечном итоге методы лечения рака, скрытые в Институте Рокфеллера, будут выявлены, поскольку некоторые независимые исследователи могли бы разгласить их, несмотря на инициативы, направленные на их сокрытие.

Дата перечисления компенсации работнику в данном случае значения не имеет. В срок до 10-ти дней после получения документов от работодателя, ФНС выносит решение о возмещении, в случае положительного результата – направляет в казначейство поручение о перечислении средств в счет организации.

Допустив небольшую переплату налога, бухгалтер, как правило, не беспокоится о последствиях, ведь в следующий раз он может перечислить меньшую сумму. На практике дело может обернуться недоимкой.

О такой ситуации мы узнали из письма бухгалтера одной компании. Вот что он пишет:

«В 2009 и 2010 годах у нас возникла переплата по НДФЛ . Мы перечислили в бюджет сумму, превышающую фактически удержанный из доходов физических лиц НДФЛ . Она была зачислена на КБК налога на доходы физических лиц. Уведомлений о переплате по налогу от инспекции мы не получали.

В 2011 году, зная о переплате в предыдущие 2009 и 2010 годы, мы не доплатили НДФЛ на указанную сумму. В 2012 году налоговый орган предъявил нам претензии о неполной уплате налога за 2011-й.

Мы подали в инспекцию заявление на зачет суммы переплаты за 2009 и 2010 годы в счет оплаты 2011 года, но получили решение об отказе в проведении зачета. Отказ инспекция мотивировала тем, что согласно НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Нам предложили доплатить недостающую сумму налога за 2011 год, а переплату вернуть, подав заявление на возврат.

Сумму переплаты за 2009 год инспекция нам вернуть отказалась, так как прошел срок возврата.

Заявление на возврат НДФЛ за 2010 год налоговый орган принял на рассмотрение.

Права ли инспекция? Можем ли мы вернуть переплату по НДФЛ за 2009 год и взыскать с инспекции проценты за пользование нашими денежными средствами?»

Описанная ситуация не единичная. Многие компании сталкиваются с такими же проблемами, что и автор письма. Попробуем разобраться, права ли налоговая инспекция и что делать нашему читателю.

ПЕРЕПЛАТА НДФЛ БЕЗ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА

Специалисты главного налогового ведомства считают, что ошибочно перечисленная сумма не является налогом. Ведь Налоговый кодекс не допускает уплаты НДФЛ за счет средств налоговых агентов ().

Не зачет, а недоимка

Так как суммы такой переплаты не признаются налоговыми платежами, они не могут быть зачтены при последующей уплате НДФЛ. Поэтому претензии налогового органа о неполной уплате налога за 2011 год обоснованны. Наличие такой переплаты не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджетную систему РФ сумму налога, фактически удержанную из доходов физических лиц, выплачиваемых в более поздние сроки. На это указала ФНС России в .

В таком случае возникает вопрос: грозит ли компании штраф за неполную уплату налога и могут ли начислить пени за несвоевременную уплату НДФЛ?

Штраф. Инспекторы вправе привлечь налогового агента к ответственности в соответствии со НК РФ. За то, что НДФЛ в следующем периоде был удержан, но не перечислен в бюджет, с налогового агента могут взыскать штраф в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.

Пени. Кроме того, налоговый агент будет обязан уплатить пени за несвоевременную уплату НДФЛ (). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяются в процентах от неуплаченной суммы налога (). Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка.

Что нужно сделать налоговому агенту

В случае ошибочного перечисления на КБК НДФЛ сумм, которые не являются налогом, организация должна перечислить текущий платеж НДФЛ в установленные сроки в размере фактически удержанных сумм.

В отношении переплаты у налогового агента есть три варианта:

вернуть переплату из бюджета (п. 6 ст. 78 НК РФ);
зачесть переплату в счет погашения задолженности по другим налогам (пеням, штрафам), начисленным в пользу того же бюджета. ИФНС произведет такой зачет самостоятельно ();
зачесть переплату в счет будущих платежей по иным налогам 1 , начисленным в пользу того же бюджета ().

Движение денежных средств между налоговым агентом и инспекцией показано на схеме 1 на с. 73.

Если налоговый агент излишне удержал НДФЛ с доходов физических лиц

Вернуть ошибочно перечисленные в бюджет суммы налога он должен в соответствии с порядком, установленным в НК РФ.

Подробнее об этом читайте в статьях «Возврат излишне удержанного НДФЛ» («Зарплата», 2011, № 4) и «Возврат НДФЛ с помощью налоговой инспекции» («Зарплата», 2011, № 5).

Возврат переплаты

Порядок возврата суммы, которая не является налогом, а ошибочно перечислена на КБК налога, в Налоговом кодексе не прописан.

Следуя разъяснениям ФНС России, изложенным в письмах и , при возврате ошибочно перечисленной суммы налоговый агент может руководствоваться порядком возврата сумм излишне уплаченного налога, установленным в НК РФ (схема 2 на с. 74).

Рассмотрим каждый шаг возврата ошибочно перечисленной суммы подробнее.

Сверка расчетов по НДФЛ и данные о задолженности по другим налогам

Наличие переплаты (сумм, излишне перечисленных на КБК НДФЛ) выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащего уплате за определенный налоговый период, с суммами, указанными в платежных документах того же периода, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами ().

Заметим, что нормы Налогового кодекса о проведении сверки легко могут быть реализованы в отношении налогов, которые организация уплачивает как налогоплательщик. Так, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, например НДС или налога на прибыль, изначально известна налоговому органу, поскольку налогоплательщик указал ее в соответствующей декларации. В ходе сверки стороны проверяют совпадение только сумм перечислений налога по платежным документам.

Инспекция обязана, но не может сообщить о переплате по НДФЛ

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (). На это инспекторам отведено 10 дней со дня обнаружения такого обстоятельства. Но, как видим, если речь идет о НДФЛ, ИФНС, как правило, не в силах самостоятельно выявить переплату, поэтому не может сообщить о ней налоговому агенту.

В отношении НДФЛ, прежде чем проводить сверку, налоговому органу следует определить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет. Ведь она не задекларирована, поскольку это не предусмотрено налоговым законодательством.

Это значит, что налоговый инспектор должен за отчетный период посчитать НДФЛ, подлежащий удержанию с доходов каждого физического лица, в отношении которых организация является налоговым агентом. Даже при небольшой численности работников проверяемой компании и при наличии представленных налоговым агентом документов сделать это в ходе сверки весьма затруднительно.

На практике налоговый орган может проверить правильность исчисления и удержания налоговым агентом НДФЛ и соответственно размер переплаты только в ходе выездной проверки.

Акт совместной сверки расчетов вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налоговому агенту в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня его составления ( п. 1 ст. 32 НК РФ и ).

Если в акте зафиксирована переплата, у налогового агента появляется шанс ее вернуть.

Справка о состоянии расчетов

Помимо акта сверки расчетов по НДФЛ, для проведения возврата переплаты налоговому органу необходима информация о задолженности организации по прочим налогам, в том числе по пеням и штрафам.

Такую справку инспекторы обязаны выдать по запросу налогового агента. Запрос может быть составлен в произвольной форме. Заметим, что без проведения сверки по остальным налогам и взносам сведения в этой справке будут базироваться на данных налогового органа.

Справка представляется (передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи) в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогового агента ().

Заявление на возврат

Имея на руках акт сверки расчетов по НДФЛ и справку о состоянии расчетов по остальным налогам, налоговый агент может обращаться за возвратом.

Заявление о возврате ошибочно перечисленных сумм налоговый агент может подать в течение трех лет со дня уплаты лишней суммы ().

Форма заявления

Заявление на возврат ошибочно перечисленной суммы налоговый агент должен представить в инспекцию в письменном виде или направить в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи ().

В заявлении необходимо указать, что налоговый агент просит вернуть не налог на доходы физических лиц, а ошибочно перечисленные в бюджетную систему РФ денежные средства.

Образец заявления налогового агента на возврат переплаты смотрите на с. 80.

В заявлении также нужно указать:

налоговый период, в котором была допущена ошибка;

*Данный КБК применялся для перечисления НДФЛ с доходов физических лиц - резидентов РФ по ставке 13% в 2010 и 2011 годах. В 2012 году КБК 182 101 02010 01 1000 110.

реквизиты организации - налогового агента, позволяющие ее идентифицировать (наименование, ОГРН, ИНН, КПП, юридический адрес);
реквизиты банковского счета, на которые будет произведен возврат.

Заявление должно быть подписано налоговым агентом или его законным представителем и заверено печатью организации.

Решение налогового органа

Инспекция обязана принять решение по заявлению о возврате ошибочно перечисленной суммы в течение 10 дней со дня:

получения заявления налогового агента о возврате;
подписания налоговым органом и налоговым агентом акта совместной сверки уплаченных им налогов (если такая сверка проводилась).

Сообщить о принятом решении налоговый орган обязан в письменной форме в течение пяти дней со дня его принятия.

Указанное сообщение инспекторы должны передать руководителю организации (его представителю) лично под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения ().

Проценты за пользование денежными средствами

Однако при наличии у организации недоимки по иным налогам (это видно из справки о состоянии расчетов), а также задолженности по пеням или штрафам возврат будет произведен только после зачета суммы переплаты в счет погашения задолженности ().

ИФНС отказала

Инспекция вправе отказать в возврате переплаты. Одним из оснований может быть пропуск срока обращения, который отсчитывается со дня перечисления денежных средств ().

В рассматриваемой ситуации налоговый орган отказался вернуть компании сумму переплаты за 2009 год, так как, по мнению инспекторов, организация пропустила срок обращения за возвратом (три года). С решением налогового органа об отказе можно согласиться, но только в части возврата сумм, перечисленных по платежным поручениям, датированным ранее даты заявления о возврате. Но ведь последняя платежка о перечислении НДФЛ датирована 11 января 2010 года (уплата НДФЛ с выплат физическим лицам за вторую половину декабря 2009 года), значит, три года истечет только 11 января 2013 года.

Постановление от 26.07.2011 № 18180/10 по делу № А19-7006/09-18-32).

Ограничительный перечень событий и фактов, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишне уплаченной сумме налога, законодательством не установлен, следовательно, определяется судом самостоятельно на основе анализа представленных в суд доказательств и их оценки ().

Для решения вопроса определения времени, когда налоговый агент узнал или должен был узнать об ошибочном перечислении денежных средств, суды считают, нужно оценить совокупность всех имеющих значение обстоятельств, в частности следует установить:

причину, по которой налоговый агент допустил ошибочное перечисление средств;
наличие у него возможности для правильного исчисления налога;
не происходило ли в течение рассматриваемого налогового периода изменение действующего законодательства;
другие обстоятельства, которые могут быть признаны в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат ошибочно перечисленных сумм.

Анализируя судебные решения по возврату переплаты, можно сделать вывод, что в суд налоговому агенту для защиты своих интересов, возможно, придется обращаться неоднократно.

1 В данной статье этот вариант не рассматривается. - Примеч. ред.

Материалы по теме дивиденды в 2015 году вы можете найти в статье: "Налог с дивидендов повысят с 2015 года".