Страховые платежи в году

Новая глава 34 НК посвящена порядку начисления страховых взносов в 2017 году в области социальных, за исключением травматизма и больничных пособий; медицинских, а также пенсионных обязательств. Закон под № 212-ФЗ утрачивает силу в 2016 г. Компании будут отчитываться на новых бланках в территориальные структуры ИФНС, под контроль которых полностью переходит администрирование правоотношений по ЕССС.

Механизм формирования страховых налогов в следующем году изменится несущественно. Объектом налогообложения остаются вознаграждения различного характера по трудовым и прочим взаимоотношениям в пользу сотрудников-физических лиц. Определение налогооблагаемой базы, кроме исключаемых по стат. 422, осуществляется нарастающим способом с начала отчетного периода.

Основные нововведения главы 34 НК:

Базой при выплате сотрудникам доходов в натуральном виде считается стоимость работ или услуг/товаров, рассчитанная согласно стат. 105.3: НДС и акцизы включаются, частичная сумма оплаты физическим лицом за продукцию исключается.
Размер необлагаемых командировочных – для российских поездок: 700 руб. ежесуточно; для зарубежных – 2500 руб. ежесуточно.
Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году – возрастет согласно распоряжению Правительства РФ, которое ожидается в конце декабря. Для расчета используются коэффициент индексации (величина 1,9 на 2017 г.) и средний заработок по стране, перемноженный на 12.
Для ИП, уплачивающих фиксированные суммы страховых взносов «за себя», максимальный лимит ежегодных доходов установлен в 300000 рублей. Со всех доходов, превышающих указанную цифру, требуется уплатить 1 % дополнительного налога.
Выплата материальной единоразовой помощи опекунам, выдаваемой в случаях опеки над детьми, – максимальный размер на ребенка 50 000 рубл. при перечислении в течение года с момента факта установления опекунства.

Процент начисления страховых взносов в 2017 году тарифицируется на прежнем уровне и равен:

Для пенсионных начислений – 22/10 % в рамках максимального лимита/свыше лимита.
Для социальных начислений, включая материнство, нетрудоспособность, исключая травматизм – 2,9 % в рамках максимального лимита, свыше лимита удерживать не требуется.
Для медицинских начислений – 5,1 %.
Дополнительные и пониженные ставки – не изменились.

Обратите внимание! Механизм определения взносов на профтравматизм не меняется: доходы рассчитываются на основании договорных цен, а суточные подлежат налогообложению в общем размере.

Определение объема базы по каждой штатной единице производится путем нарастающего суммирования с начала отчетного периода. При этом проценты уплаты страховых взносов в 2017 году варьируются от величины доходов налогоплательщика: если установленные законом предельные лимиты превышаются, следует использовать пониженные ставки. Это справедливо относительно взносов в области пенсионных и социальных обязательств, по медицинским – действует единая ставка независимо от размера дохода. Конкретные суммы пределов для 2017 года разрабатываются, для ознакомления – приведены планируемые. Отправной точкой для индексации с 2022 г. будет также средний уровень заработной платы в стране и повышающие коэффициенты, значения которых нормируются на федеральном уровне.

Порядок уплаты страховых взносов в 2017 году

Уплата ЕССС в 2017 г. будет осуществляться не в социальные органы, а в адрес налоговых подразделений по новым КБК. Конкретные коды еще не опубликованы и ожидаются к окончанию года. Чтобы избежать путаницы в платежах, рекомендуется погасить задолженности в декабре 2016 г. Рассчитаться необходимо не только по суммам налогов, но и по имеющимся недоимкам, пеням и штрафам. Подписанные с двух сторон акты сверки помогут в случае неверного переноса остатков по счетам налогоплательщиков в ФНС.

Обратите внимание! Начиная с 1.01.17 г., формировать платежные документы по всем видам взносов необходимо по новым реквизитам. Исключение – травматизм, который уплачивается и начисляется по старым правилам.

В 2016 г. налогоплательщики для расчетов по страховым взносам создают несколько платежных поручений в пользу различных инстанций – ФСС, ПФР, ИФНС. С 2017 г. контрольным администратором по взысканию взносов становятся территориальные органы ИФНС, в которых предприятие/ИП находится на учете. В связи с этим для уплаты взносов по ЕССС с 1.01.17 г. следует направлять платежи в ИФНС с указанием новых реквизитов в части:

Получателя платежа.
КПП и ИНН Получателя.
Банковского счета.
Банка Получателя.
Корреспондентского счета.

Точные сроки уплаты страховых взносов в 2017 году регламентированы на действующем в 2016 г. уровне: оплачивать начисленные налоги следует до 15 числа календарного месяца за отчетным периодом.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Страховые сборы являются важной частью системы обязательного социального страхования (СОСС). Благодаря регулярным отчислениям государство имеет возможность выплачивать постоянные, в виде пенсий, или временные пособия лицам, которые временно или навсегда потеряли трудоспособность по причине травмы или болезни, ушли на заслуженный отдых, родили ребенка, нуждаются в лечении.

Страховые взносы (СВ) подразумевают собой отчисления на пенсионное, медицинское и социальное обеспечение граждан России. Социальные СВ, в свою очередь, делятся на взносы на случай временной нетрудоспособности (ВНТ) и ухода в , и « ».

Контроль за начислением и перечислением СВ, представлением отчетности возложен на внебюджетные фонды (ПФР, ФФМОС, ФСС) и налоговую службу (ФНС).

Для каждого вида взносов законодатель установил определенные страховые ставки, исчисление может осуществляться по общим правилам и на основании льгот, которые применяются некоторыми категориями плательщиков в определенных случаях, в зависимости от вида деятельности и выбранной системы налогообложения. Финансовая помощь оказывается нетрудоспособному населению, но начисление взносов происходит с доходов трудоспособной части.

Застрахованные лица, на доходы которых происходит начисление СВ, должны быть официально трудоустроенными у страхователя (работодателя) или получать доходы за выполнение определенного вида работ. Страхователи для исчисления и уплаты взносов должны находиться на учете в каждом внебюджетном фонде.

Оплата по пенсионным, медицинским, взносам на случай ВНТ и материнству начиная с 2017 г. осуществляется на бюджетные счета территориальных отделений НС. Взносы «на травматизм» оплачиваются, как и раньше на счета Соцстраха. Срок уплаты страховых взносов в 2017 году определен для разных категорий плательщиков отдельно.

В связи с нововведениями, которые вступили в силу с 2017 г., отчетность по 3-м видам СВ в виде единого расчета подается в территориальные отделения налоговой, где зарегистрирован СХД. В отчете, представляемом в Соцстрах, указываются только начисления «по травматизму».

Отчетность подается ежеквартально по истечении отчетного периода. Для ИП, у которых нет наемных работников, установлены иные сроки подачи отчетности, 1 раз в год по истечении календарного года. Как и раньше отчеты подаются плательщиками, имеющими до 25 наемных работников, на бумажных носителях, при большем количестве, только в электронном виде.

Что говорит Закон

Новые правила о СВ законодатель изложил в НК, в разделе 11 и главе 34. Основополагающий закон (ФЗ № 122) о СВ, который действовал ранее, утратил свою силу из-за изменений, внесенных в НК. Понятие о СВ теперь устанавливается ст. 8 НК. По вопросам страхования «на травматизм», что включает несчастные случаи на производстве и профзаболевания по-прежнему следует обращаться к ФЗ № 125.

Таким образом, последней редакцией НК в отношении СВ установлены в статье:

Объект обложения СВ определяется по-разному в 3 случаях, когда выплаты производит:

Предприятие или ИП в пользу физлица, доходы которого подлежат обязательному СС	В данном случае объектом обложения следует признавать выплаты, осуществляемые на основании договоров: трудовых и гражданско-правовых (ГПД), когда выполняются определенные работы или оказываются услуги; по выполнению авторских заказов; отчуждения прав на авторские произведения в сфере литературы, науки, искусства; лицензионных с предоставлением права использования авторских произведений.
Физлицо, не являющееся предпринимателем, в пользу иного физлица (не ИП, адвоката или нотариуса, другого лица, занимающего частной практикой)	Выплаты производятся по трудовым соглашениям и ГПД за выполненные работы или оказанные услуги.
ИП или лицо, занимающееся частной практикой (нотариус, адвокат, другое), но не имеющее наемных работников	Доходы эти СХД получают только на себя, в данном случае существует разграничение до 300 тыс. руб. и больше, но в любом случае происходит начисление СВ.

В ст. 422 НК указан новый перечень выплат, которые не облагаются СВ.

К ним относятся, например, доходы по:

переходу прав собственности на имущество по договору купли-продажи, ссуды, аренды, займа или др.;
выплатам иностранным гражданам или лицам без гражданства, когда они трудятся на базе обособленного подразделения, находящегося за рубежом, но принадлежащего российской компании;
возмещению расходов добровольцев, исполняющих обязанности на основании ГПД, заключенного с благотворительной организацией, кроме выплат на питание, превышающих суточные;
выплатам иностранным гражданам, лицам без гражданства и волонтерам, когда они принимают участие в чемпионате мира по футболу;
выплаченным социальным государственным пособиям, материальной помощи и на рождение (усыновление) ребенка или на случай смерти родственника, компенсационным выплатам;
иные.

По новым правилам не будут облагаться СВ командировочные расходы, перечень которых указан в НК, в ст. 217 (п. 3).

Кто обязан отчислять

К плательщикам законодатель относит:

предприятия;
индивидуальных предпринимателей;
физических лиц, которые не являются ИП;
физлиц, занимающихся самостоятельно частной практикой, и предоставляющих юридические, медицинские, консалтинговые услуги, иные.

Все категории плательщиков, кроме последней, начисляют взносы на доходы наемных работников. Последняя категория физлиц начисляет взносы на свои доходы. Если субъект относится одновременно к нескольким категориям плательщиков, то он платит СВ отдельно по всем основаниям.

ИП оплачивают СВ за себя и наемных работников, но только на пенсионное и медицинское обеспечение. Взносы в ФСС оплачиваются предпринимателями в добровольном порядке. Если предприниматель не имеет наемных работников, то оплачивает взносы только за себя.

Взносы предприниматели уплачивают независимо от того, ведут они деятельность и получают доходы или нет. Обязанность по уплате СВ возникает у ИП, как только они приобретают этот статус.

Для ИП законодатель предусмотрел в ст. 430 НК перечень ситуаций, когда СВ им можно не начислять, потому что деятельность не ведется, например:

прохождение воинской службы;
уход за ребенком после рождения до 3–4,5 лет;
присмотр за престарелым близким родственником;
проживание за границей с супругом, который занимается дипломатической работой (максимально до 5 лет);
проживание с супругом – военнообязанным по месту прохождения его службы (также максимально в течение 5 лет).

Если ИП ведет деятельность и получает от нее доходы, но в то же время у него есть право не платить СВ, он обязан их уплачивать.

Порядок начисления

Согласно нововведениям в порядке начисления СВ следует учитывать, что:

при выплате дохода в натуральной форме его размер равен стоимости работ (услуг, выданных товаров), куда входят акцизы и НДС;
размер суточных для командированных, которые облагаются СВ, по стране увеличился до 700 руб., а за рубежом до 2,5 тыс. руб.;
возросла предельная база для начисления взносов, на пенсионное обеспечение до 755 тыс. руб., на взносы по ВНТ до 876 тыс. руб.;
для ИП установлен предельный размер дохода для начисления фиксированного платежа СВ – 300 тыс. руб., доходы свыше облагаются дополнительно;
выплата материальной помощи опекуну на ребенка составляет 50 тыс. руб. в течение года.

Исчисление взносов предприятиям и ИП, иным физлицам за наемных работников в 2017 г. следует рассчитывать согласно тарифным ставкам:

Рассчитываются взносы в отдельности по каждому физлицу, которому выплачивается доход. Исчисление СВ должно происходить в день начисления доходов, а не выплаты. Если у СХД нет прав на применение льготных тарифов, он пользуется основными.

Дополнительные тарифы применяются СХД для начисления СВ на доходы работников, имеющих право на досрочное получение пенсии из-за тяжелых условий труда, в которых они работают. Исчисление на доходы наемных работников происходит ежемесячно.

Взносы, оплачиваемые ИП и другими лицами, которые не используют наемный труд, т. е. «за себя», рассчитываются исходя из МРОТ, установленного в 2017 г.

Их начисляют 1 раз в год в фиксированной сумме:

Срок уплаты страховых взносов в 2017 году

Новые правила не затронули срок уплаты страховых взносов в 2017 году. Как и прежде СВ, начисляемые на доходы наемных работников, уплачиваются ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Если этот день является выходным или праздничным, то происходит перенос на следующий рабочий (НК, ст. 6.1, п. 7). В этом году осуществлять оплату по взносам, уплачиваемым на счета НС, требуется с использованием новых КБК.

Хотя уплатить СВ за декабрь необходимо до 15 января 2017 г., это можно сделать до 31 декабря 2016 г., чтобы использовать старые КБК. Оплата по СВ «на травматизм» на счета ФСС осуществляется по старым КБК без изменений.

В 2017 г. все обязательные СВ оплачиваются максимально до:

16 января;
15 февраля;
15 марта;
17 апреля;
15 мая;
15 июня;
17 июля;
15 августа;
15 сентября;
16 октября;
15 ноября;
15 декабря.

Расчетным периодом для исчисления СВ следует считать календарный год, а отчетным – квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год. Только в некоторых случаях для ИП и иных физлиц отчетным периодом является год.

За несвоевременную уплаты взносов к плательщикам будет применяться административная ответственность:

непредставление отчета вовремя повлечет за собой штраф в размере 5% от указанной в нем суммы за каждый месяц просрочки (минимально 1 тыс. руб., максимально 30% от суммы неуплаченных взносов);
за грубую ошибку при начислении СВ, когда облагаемая база была занижена – 20% от неуплаченной суммы, но не меньше 40 тыс. руб.;
за умышленную или неполную уплату – 40% от неуплаченной суммы.

Для индивидуальных предпринимателей

Сроки оплаты взносов предпринимателями и лицами, осуществляющими деятельность без работников, т. е. «за себя», отличаются:

На сумму взносов разрешается уменьшать расходы, что влияет на размер налога на прибыль, единого, вмененного, сельхозналога. Поэтому предприниматель сам решает, как осуществлять платежи. Но необходимо учитывать, что фиксированный платеж по СВ оплачивается до расчета налога. Взносы, начисляемые на выплаты работникам, ИП вносит ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Обособленным подразделениям

По новым правилам обособленные подразделения, которым главное предприятие дало разрешение начислять доходы своим работникам, осуществляют начисление и перечисление взносов самостоятельно. Также самостоятельно они сдают отчетность. По месту своего нахождения подразделение должно находиться на учете в налоговой и внебюджетных фондах.

Главное предприятие подает сообщение в территориальное отделение НС, где находится на учете о том, что позволяет или забирает у подразделения полномочия на выплату зарплаты работникам. НС передает данную информацию по месту расположения подразделения в территориальное отделение НС, а та в Фонды.

Считается, что если обособленное подразделение начисляет доходы, то оно находится на выделенном балансе, имеет собственный счет в банке, а значит — выплачивает зарплату. Взносы уплачиваются в бюджет по месту расположения подразделения. Сроки уплаты такие же, как и для других СХД.

Период давности

У плательщиков СВ в связи с постоянным перечислением средств по обязательным платежам может образоваться переплата. Вернуть излишне уплаченные средства разрешается по заявлению, поданному в ФСС или налоговую. Можно также зачислить средства в счет будущих платежей. Нередко о наличии переплаты СХД узнают не сразу, но им следует знать, что для возврата таких средств существует срок давности.

Согласно НК, ст. 78 он составляет 3 года с момента, как переплата образовалась. Для уточнения суммы переплаты требуется время от времени составлять акты сверки с налоговой и ФСС. Документ станет доказательством, если решать вопрос придется в судебном порядке.

Если у СХД образуется недоимка по платежам в НС, т. е. срок уплаты, указанный законодателем, был пропущен, то плательщику выставляется требование о перечислении суммы задолженности. Плательщик обязан исполнить требование НС в течение 8 дней. Помимо этого, за просрочку платежа плательщику будет выставлен штраф и начислена пеня.

Недоимка по платежам, не поступившим на счет ФСС, будет взыскиваться этим фондом. В этом случае требование перечислить долг выставляется плательщику в течение 3 месяцев с момента обнаружения нарушения. На выполнение требования Фонда у плательщика есть 10 дней.

По решению суда недоимка по обязательным платежам в бюджет может взыскиваться не только за счет средств на банковских счетах, но и имущества должника. Если недоимка не поступит в срок, указанный в требовании, НС и ФСС имеет право взыскать ее в принудительном порядке. Решение о принудительном взыскании направляется в банк в течение 2 месяцев с момента отправки требования.

В другом случае налоговая и Фонд может для взыскания долга обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента, как срок, установленный требованием, истек. На подачу заявления в суд о взыскании имущества отводится 2 года. Этот срок отличается от срока налогового правонарушения, исчисляемого 3 годами. По истечении 3 лет согласно ФЗ № 125 (ст. 26.27) и НК (ст. 113) привлечь страхователя к ответственности будет нельзя.

Изменился получатель страховых взносов ПФР в 2017 году. Подробности по .

Администрируют взносы теперь ФНС. Какие сроки уплаты страховых взносов в 2017 году, почему организациям и ИП важно их соблюдать, и что будет, если нарушить порядок, - читайте в этой статье.

Сроки уплаты страховых взносов в 2017 году за работников

С 2017 года поменялся администратор платежей по взносам. Теперь вместо ПФР, ФСС и ФОМС платежи принимает ИФНС. В ФСС по-прежнему платят только взносы на травматизм.

Компании и ИП по общему правилу перечисляют взносы не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления с зарплаты и других выплат работникам (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если 15-е число выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, крайний срок уплаты - следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Уплачивать и отчитываться по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний надо в ФСС. Сроки уплаты такие же, как и по другим видам социального страхования - не позднее 15-го числа (п. 4 ст. 22 Закона 125-ФЗ).Таблицу со сроками смотрите ниже.

Сроки уплаты страховых взносов в 2017 году за работников

Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя в 2017 году

Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, рассчитывают взносы в 2017 году в том же порядке. Но получатель платежа - ИФНС.

По общему правилу годовой платеж за себя предприниматель должен внести не позднее 31 декабря. При этом ИП самостоятельно определяет периодичность платежей (ежемесячно, ежеквартально, раз в год).

Если доход за 2017 год:

не превысит 300 тыс. рублей , предприниматель должен будет уплатить фиксированный платеж в срок не позднее 31 декабря 2017 года (абз.2 п. 2 ст. 432 НК РФ). Конкретные размеры и сроки уплаты фиксированного платежа в течение 2017 года предприниматель определяет для себя сам. Его можно уплатить или в конце года целиком, или разбить на несколько периодических платежей. Главное - внести всю сумму фиксированного платежа до конца 2017 года.
превысит 300 тыс. рублей , необходимо доплатить взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы превышения. Срок уплаты - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. За 2017 год - не позднее 2 апреля 2018 года .

Ответственность за нарушение сроков уплаты страховых взносов в 2017 году

Если плательщик опоздал с уплатой, налоговики начислят пени. Общий порядок расчета пеней не изменился. Они так же рассчитываются исходя из количества дней просрочки и 1/300 ставки ЦБ (п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Если налоговики докажут, что неуплата произошла по причине занижения базы, то оштрафуют в размере 20 % (на 40 % - в случае умысла) от суммы неуплаты (ст. 122 НК РФ).

Уплата страховых взносов в 2017 году

С 25 апреля 2017 года порядок заполнения платежных поручений снова поменялся. Порядок заполнения платежек зависит от того, какие взносы платит компания.

Взносы в ФСС. Платежи на травматизм компания перечисляет в ФСС. Поэтому заполнять платежки нужно по правилам из приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Правила не изменились. Компания заполняет в платежке статус 08. У него теперь другое название. Сказано, что этот статус надо использовать для платежей в бюджетную систему за исключением налогов и взносов. Но этот статус по-прежнему подходит для взносов на травматизм. Статус 01 для "несчастных" взносов не ставьте.

В 2017 году КБК для взносов на травматизм, которые платят работодатели, такой же, как был раньше, - 393 1 02 02050 07 1000 160. А вот если платите пени, в 14-17 разрядах КБК надо поставить значение 2100.

В поле 105 компания вносит ОКТМО. В этом реквизите тоже часто ошибаются. Для муниципальных образований коды ОКТМО состоят из 8 знаков, а для населенных пунктов - из 11. Уточнить нужный вам код можно в своем отделении ФСС.

Взносы в инспекцию. Поручения на пенсионные, медицинские и социальные взносы компания заполняет по правилам для налоговых платежей. Они закреплены в приложении 2к приказу № 107н.

Основание платежа в поле 106 ставьте только 0. Банк может вернуть платежку, если запишете иные значения - ТП, ТР, ЗД. Налоговый период в поле 107 также отразите значением 0. Не ставьте месяц, за который компания платит взносы, но и пустым поле тоже не оставляйте. Такие требования закреплены в пункте 5 приложения 4 к приказу № 107н.

В поле 101 платежки проставьте статус 01. В начале года была неразбериха со статусом в платежке. Налоговики просили ставить то статус 14, то 02. Но банк не пропускал такие платежки. В итоге налоговая и фонды договорились о статусе 01 (письмо ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@). Теперь он закреплен в приказе Минфина. Статус 01 теперь называется "Налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов <…>)". Код 14 чиновники исключили совсем.

В поле 16 "Получатель" отразите название инспекции, в которую платите налоги. Например, для ИФНС № 15 по г. Москве. Специалисты на местах утверждают, что до сих пор встречают в поле 16 ошибки. Некоторые компании ставят получателем фонды, но это неверно.

Взносы платите по новым КБК, они начинаются на 182. Но и здесь встречаются ошибки. Например, вбивают несуществующий КБК, вместо последних трех цифр 160 заполняют 260. Если допустите такую неточность, платеж можно уточнить. Для этого сдавайте заявление в свободной форме.

Основание платежа (поле 106) запишите кодом из двух знаков. Для текущих платежей - ТП. Затем отразите налоговый период, за который платите взносы. Это месяц. Например, за май - МС.05.2017.

Уплата страховых взносов в 2017 году обособленными подразделениями

Ранее обособленное подразделение само платило взносы, если отвечало трем условиям (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212): наличие счета в банке, отдельный баланс, начисление выплат работникам.

С 1 января 2017 года подразделения должны платить взносы и сдавать расчет, если начисляют выплаты в пользу работников (п. 13 ст. 431 НК РФ в ред. от 01.01.2017). В Минтруде считают, что для компаний ничего не изменится. Два первых признака были лишние, поэтому в НК РФ их нет. Если подразделение само платит работникам, предполагается, что у него есть отдельный баланс и счет.

В инспекцию по месту учета надо будет сообщить, что подразделение само начисляет выплаты работникам. Информацию по старым подразделениям, которые платят взносы, ПФР сам передаст налоговикам (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Досрочная уплата страховых взносов в 2017 году

Компания может заплатить страховые взносы авансом до конца месяца или на квартал вперед. Но у инспекторов возникают вопросы по поводу переплаты. "УНП" спросила налоговиков, что будет, если организация перечислит взносы за май в мае. Также мы поинтересовались, можно ли заплатить заранее за несколько месяцев.

ИФНС № 1 по г. Москве:

— Вы можете заплатить взносы раньше. Заполните платежки как обычно. Это у вас просто получится как авансовый платеж. Если реквизиты правильные, то ничего не придется уточнять, не беспокойтесь. За каждый месяц лучше составить отдельную платежку, чтобы потом не было вопросов. Если вы так оплатите, то позвоните нам на всякий случай, мы проверим в базе.

ИФНС № 3 по г. Москве:

— Рекомендуют платить взносы в следующем месяце до 15-го числа, но можете и заранее. Нарушения никакого нет. В платежке проставьте месяц, за который платите. За несколько месяцев платить можно, но одной платежкой не стоит — мы просто не поймем.

ИФНС № 6 по г. Москве:

— Оплатить можете, почему бы и нет? За два месяца сразу платить нежелательно, но в принципе можно. Лучше двумя раздельными платежками. Можно даже в один день, но разными поручениями.

ИФНС № 8 по г. Москве:

— Пока что у нас никаких ограничений не было. В платежке главное написать, за какой она месяц. На несколько месяцев вперед не стоит оплачивать.

ИФНС № 18 по г. Москве:

— Можете платить смело, ни о чем не беспокойтесь. В законодательстве прописано, что до 15-го числа, но не позже. Нас ни о чем предупреждать не надо. Главное пропишите в поле 107 и в назначении платежа, что это взносы за май. Пояснения мы запрашиваем при уплате НДФЛ, а не взносов.

МИФНС № 2 по Московской области (Королев):

— Думаю, ничего страшного не будет. Хотя четко это не прописано. Заранее не предупреждайте - все ляжет в карточку лицевого счета и все будет нормально. Что толку-то нас предупреждать? Правильно все оформите, и платеж не повиснет.

МИФНС № 16 по Московской области (Щелково):

— Всю оплату мы увидим, никаких пояснений не запросим. Предупреждать нас не нужно. Одной платежкой можете заплатить за несколько месяцев, просто внизу в назначении платежа напишите, за какие это сроки.

ИФНС по г. Дмитрову Московской области:

— Главное заплатить за май не позднее 15 июня. Можно заранее, это нормально. Можно почитать главу 34 НК РФ. Там все подробно написано. Авансом заплатить за весь квартал можно - все перезачтется. Но в идеале лучше платить по факту - так будет проще и спокойнее. Понимаете, мы только-только начинаем с этим работать, и могут возникнуть какие-то сложности.

ИФНС по г. Домодедово Московской области:

— Главное, чтобы вы не нарушили срок, иначе у вас пойдут пени. Платежи сами к нам придут и опустятся в вашу карточку. В платежке ничего не нужно дополнительно ставить. Очень многие платят заранее, не беспокойтесь. За два месяца лучше пересылать двумя платежками, чтобы не было путаницы.

Срок оплаты страховых взносов в 2017 году служит поводом для вопросов в связи с изменением порядка их администрирования. Все контрольные функции были переданы налоговикам, в связи с чем произошли перемены в отчетности, оформлении платежных документов. Из-за описанных нововведений не для всех стал ясен и вопрос о крайнем сроке осуществления расчетов по взносам.

Срок перечисления страховых взносов в 2017 году

Предельная дата расчетов по страховым взносам регламентируется положениями ст. 431 НК РФ. Согласно ей перечисление средств по взносам должно происходить не позднее 15-го числа месяца, идущего за месяцем их начисления. Для этой даты применяется стандартное правило переноса в случае, если она совпадает с нерабочим или праздничным днем. В подобной ситуации срок устанавливается на первый следующий рабочий день.

Порядок определения и перевода в бюджет сумм взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний определен в законе «О социальном страховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. По ним граничный срок расчетов также ограничен 15-м числом месяца, следующего за месяцем начисления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычисление и уплата страховых взносов производится без округлений с учетом копеек.

С 2017 года перечисление средств по обязательному страхованию производится через счета ФНС. Сумма облагаемой базы, размер вносов определяются исходя из выплат сотрудникам компании, по всем подразделениям, учитывая места нахождения работающих.

Для ИП, адвокатов, нотариусов и прочих самозанятых лиц предельный срок перечисления взносов устанавливается ст. 432 НК РФ. Для уплаты ими фиксированных платежей по пенсионному и медицинскому страхованию, а также дополнительных платежей в ПФР при доходах свыше 300 000 руб. установлены следующие предельно допустимые даты исполнения:

фиксированная часть взносов уплачивается до 31 декабря расчетного периода;

платежи в ПФР с доходов свыше 300 000 руб. - до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Срок уплаты страховых взносов за январь 2017 года и срок сдачи отчетности за 1-й квартал

Все причитающиеся выплаты во внебюджетные фонды по итогам января 2017 года компании должны были произвести не позднее 15 февраля. Таким образом, это последний срок оплаты страховых взносов за январь 2017 года как по медицинскому, так и по социальному страхованию по ВНиМ. Кроме того, в этот же срок должны происходить расчеты по пенсионному обеспечению и страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

За 1-й квартал 2017 года работодатели должны будут отчитаться по взносам:

в ФНС - в срок не позднее 2 мая 2017 года,

в ФСС - в срок до 20 апреля на бумаге и до 25-го числа по ТКС.

Срок давности по страховым взносам с 2017 года при их переплате

В ходе исполнения всех обязательств с соблюдением срока перечисления страховых взносов в 2017 году у организации может появиться переплата по ним. При этом переплата может быть возвращена или зачтена в счет будущих перечислений по заявлению компании. Однако плательщик взносов не всегда вовремя узнает об излишне переведенных средствах, в связи с чем актуальным становится вопрос о сроке, в течение которого можно обратиться за возвратом излишка. На основании ст. 78 НК РФ он составляет 3 года со дня фактического перевода лишних сумм. Факт образования переплаты можно подтвердить на основании акта сверки, подписанного налоговыми органами, а вот выданная фискалами справка о наличии таких сумм в качестве доказательства приниматься не будет и не может служить в качестве документа о признании долга перед плательщиком.

Предельные сроки обращения контролирующих органов за недоимкой

Если рассматривать факт недоплаты взносов, то допустимая давность по ним определяется путем суммирования периодов всех мероприятий по взысканию. Так, с 2017 года порядок исчисления срока исковой давности в сфере выплат в пенсионный фонд, фонд медицинского и социального страхования регулируется положениями ст. 46 НК РФ. В частности, если сумма взносов погашена не полностью, то ФНС выставляет плательщику требование. На его выполнение по умолчанию отводится 8 суток, если иной срок не прописан в нем.

Игнорирование требования и непогашение долга в течение этого периода приводит к принудительному взысканию задолженности. Первоначально распоряжение о принудительном изъятии средств направляется в кредитное учреждение. Оно выписывается по окончании срока, отведенного на покрытие долга, и не позднее 2 месяцев начиная с этого дня. Если 2 месяца уже истекли, долги можно получить только по решению суда. Для обращения в судебные органы у ФНС есть 6 месяцев со дня завершения срока, установленного в требовании. Если он будет пропущен по объективным уважительным обстоятельствам, то допускается его восстановление.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Возможно, что остатков на счетах окажется недостаточно для покрытия образовавшегося долга, тогда возможно обращение взыскания на имущество должника.

Последнее решение принимается руководителем ИФНС или его заместителем и передается судебному приставу. На это ФНС отводится 12 месяцев. По завершении этого срока подобное решение может вынести только суд, обратиться в который по такому вопросу можно в течение 2 лет с момента окончания срока уплаты недоимки.

Срок давности по привлечению к ответственности - что это?

Однако не следует путать сроки исковой давности по взысканию долга и сроки давности по привлечению к ответственности за налоговое правонарушение. В последнем случае ФНС может наказать нарушителя в течение 3 лет с момента допущения нарушения.

ВНИМАНИЕ! По срокам давности по привлечению к ответственности существуют исключения, связанные с грубыми нарушениями ведения учета и неперечислением налогов и сборов в бюджет. Здесь срок отсчитывается ото дня, следующего за днем завершения налогового периода, в котором было допущено такое нарушение.

Также с 2017 года введен трехлетний срок исковой давности по привлечению к ответственности за нарушения, допущенные при ведении персонифицированного учета по пенсионному страхованию.

Порядок взыскания недоимки по взносам от несчастных случаев

Истребованием долгов по взносам по несчастным случаям и профзаболеваниям будет по-прежнему заниматься ФСС на основании закона № 125-ФЗ. В нем определяется механизм погашения недоимок за счет денежных ресурсов или имущества плательщика. Если вскрылся факт неуплаты, то ФСС отводится 3 месяца с момента обнаружения на то, чтобы выставить соответствующее требование. Если такой факт будет выявлен в ходе проверки - то 10 суток со дня ее окончания. Плательщик взносов обязан исполнить полученное требование в срок до 10 суток с момента его вручения. Если он этого не сделает, у ФСС есть 2 месяца на принудительное взыскание через банк или пристава-исполнителя.

Максимальный срок для привлечения плательщика к ответственности за нарушения на основании п. 1 ст. 26.27 закона № 125-ФЗ - также 3 года. Они исчисляются со дня совершения нарушения или дня, следующего за периодом его совершения.

***

Передача контрольных функций в области расчетов по взносам во внебюджетные фонды в ведение ФНС привела к многочисленным изменениям в порядке их перечисления, а также в сроках сдачи страховых взносов в 2017 году. Кроме того, изменился перечень отчетности по ним. Обязанность перечислять взносы установлена для всех ИП и компаний, включая их филиалы и представительства, если они осуществляют выплаты наемным сотрудникам. Однако взносы по травматизму и профзаболеваниям по-прежнему проходят через ФСС. Срок, отведенный для уплаты взносов, заканчивается 15-го числа месяца, следующего за отчетным, или в случае его совпадения с выходным или праздничным днем переносится на первый ближайший рабочий день.

Привычное всем предприятиям начисление страховых взносов в 2017 году потерпит некоторые изменения. Уже с января вступит в юридическую силу новая глава Налогового кодекса. Теперь под контролем налоговиков будут все выплаты компаний на страхование, за исключением платежей, касающихся страхования от чрезвычайных ситуаций и травмирования на производстве.
Это означает, что принятый ранее ФЗ №212 прекращает свое юридическое действие, а порядок уплаты страховых взносов в 2017 году не будет входить в сферу компетенции ФСС и ПФР. О том, какой будет уплата страховых взносов в 2017 году, пойдет речь далее.
Процентные ставки по соцвзносам останутся неизменными. На каждого работника в компании будут действовать следующие проценты уплаты страховых взносов в 2017 году:
Взнос на обязательное пенсионное страхование составит 22 %.
Взнос на соцстрахование равен 2,9 %.
Взнос на обязательное медстрахование 5,1%.

Основой для расчета страхового платежа остается размер заработной платы сотрудника. Важный момент расчета – предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году будет следующей:
для пенсионного страхования – 796 тысяч рублей (сверх лимита расчет страхового платежа происходит по ставке 10 %);
для социального страхования – 718 тысяч рублей (при превышении лимита взнос не выплачивается).

Ранее планировалось повышение предельных баз – для ПФ до 876 тысяч рублей, для ФСС до 755 тысяч рублей. Но на начало года суммы останутся прежними.
Алгоритм начисления страховых обязательств для ИП без сотрудников останется прежним. Изменения коснулись только размера МРОТ, от которого напрямую зависит объем фиксированного страхового взноса. На начало 2017 года он составляет 7 500 рублей. Переводить выплаты по страховым обязательствам предприниматели могут единовременно или поквартально.
Установленный процент начисления страховых взносов в 2017 году для бизнесменов, работающих без сотрудников, будет таким:
ставка на пенсионное страхование – 26 %;
ставка на медицинское страхование – 5,1 %.

Сумма взноса складывается путем перемножения процентной ставки на МРОТ и количество месяцев в году, в которые бизнесмен занимался предпринимательской деятельностью. То есть, если ИП был зарегистрирован 1 июня, оплатить взнос ему нужно только за семь месяцев.
Если прибыль ИП в год превысила предельную сумму в 300 тысяч рублей, к сумме взноса на пенсионное страхование необходимо прибавить 1 % от объема превышения.
Установленный порядок начисления страховых взносов в 2017 году будет аналогичным прошлому периоду. Платеж рассчитывается по итогам месяца. Базу необходимо умножить на установленную процентную ставку. Взнос на социальное страхование необходимо уменьшить на выплаты по листкам нетрудоспособности временного характера и др. (ст. 431 НК РФ). По каждому сотруднику необходимо произвести расчет персонально.
Итоговые сроки уплаты страховых взносов в 2017 году остаются аналогичными:
компании-работодатели производят расчет и оплачивают страховые платежи за сотрудников ежемесячно не позже 15 числа после отчетного периода (ст. 431 НК РФ);
предприниматели, у которых отсутствуют сотрудники, оплачивают фиксированные суммы взносов не позже 31 декабря, если сумма лимита прибыли была превышена, то выплату необходимо перевести до апреля года, следующего за отчетным (ст. 432 НК РФ).

Крайние сроки перечисления страховых платежей смотрите в таблице.
Таким образом, если крайний срок перечисления суммы страхового взноса (15 число) попадает на выходной или праздничный день, дата переносится на ближайший будний день. Если компания просрочит плановый платеж по страховым взносам, ей грозит наложение штрафных санкций.
Также стоит учесть необходимость своевременной сдачи отчетности по страховым выплатам. Важно корректно указывать сумму. Если итоговая сумма не совпадает с общим объемом выплат на каждого сотрудника, бланк отчетности признается непредставленным. Компания не будет привлечена к административной ответственности, если отчетная документация будет исправлена в пятидневный срок.