По каким ставкам платить страховые взносы за иностранцев в 2017 году: новые тарифы, правила расчета, новые плательщики и порядок подготовки отчетности.

Страховые взносы за иностранцев в 2017 году: тарифы

В новой редакции НК РФ появилась специальная глава XI «Страховые взносы в Российской федерации». В ней о тарифах есть сразу две статьи (ст. 425 и ст. 426). Так, тарифы страховых взносов за иностранцев в 2017 году зависят от статуса иностранного гражданина. Иными словами, от правового положения. Эти правила закреплены в Федеральном законе от 25.07.02 № 115-ФЗ. Существует три статуса:

Правовое положение иностранцев можно разделить на три статуса:

Временно пребывающие.

Временно прибывающими гражданами считаются граждане иностранного государства, которые оформили миграционную карту. Второе условие — у них нет разрешения на временное проживание и вида на жительства.

Временно пребывающие лица не могут находиться в России произвольное время, оно ограничено сроком визу, на основании которой иностранец прибыл в РФ. Для иностранцев из безвизовых стран максимальный срок нахождения в России со статусом «временно прибывший» — 90 дней.

Если такое лицо получает разрешение на работу, то он может устроиться официально на работу. А срок пребывания продлевается до окончания трудового договора.

Временно проживающие.

Этот статус получает иностранец после того, как миграционные служащие проставят в паспорте отметку о том, что гражданин получил разрешение на временное проживание. Срок — три года.

Постоянно проживающие.

Постоянно проживающими считаются иностранцы, которые получили вид на жительство в РФ. Он выдается на 5 лет. Но это не максимальный срок. Его можно увеличить, если не позднее, чем за 2 месяца до окончания срока действия вида на жительства подать в ФМС заявление о продлении. Тогда срок могут увеличить еще на 5 лет.

Есть отдельная категория иностранцев — высококвалифицированные специалисты. К ним относятся иностранцы, у которых есть опыт работы, навыки или достижения в конкретной области и получающие определенный размер зарплаты, установленный в пункте 1 статьи 13.2 Закона № 115-ФЗ. Например, зарплата за месяц высококвалифицированного специалиста, работающего в компании на территории Республики Крым или Севастополя, должна быть минимум 83 500 руб.

Страховые взносы за иностранцев в 2017 года рассчитываются в зависимости от этих статусов. Разберемся, в чем разница.

Страховые взносы за иностранцев в 2017 году: временно прибывшие

Страховые взносы за иностранцев в 2017 году начисляются, только если с сотрудником заключен официальный договор: либо трудовой, либо договор ГПХ.

Тарифы взносов за иностранцев со статусом «временно прибывшие» такие.

О новых сроках уплаты взносов в 2017 году

Взносы нужно платить каждый месяц в течение всего года. Для этого надо собрать всю сумму с 1 января до 30 (31) числа прошедшего месяца. А затем уменьшить ее на ту сумму взносов, которые компания уже заплатила за предыдущий период.

Прошедший период определяется также, с начала года. Но на последнее число предыдущего месяца, по отношению к текущему, за который только предстоит внести оплату (п. 1 ст. 431 НК РФ).

Далее заполните платежное поручение, укажите там КБК (поле 104), более подробные правила составления расчетных документов есть в приказе Минфина России № 107н. Направить заполненную платежку в казначейство нужно в течение 15 дней после того, как закончился отчетный месяц (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Чтобы без ошибок заплатить взносы, вам понадобится.

Страховые взносы с иностранцев в 2017 году, работающих по патенту и без
Чтобы вы не запутались, детально расскажем о правилах для каждой категории иностранных работников. Их всего три: постоянно проживающие, временно проживающие и временно пребывающие (сводная таблица с тарифами - в конце статьи). Поговорим о том, как платить страховые взносы с иностранцев в 2017 году, если работа выполняется по трудовому договору.
Важно!
Заключив гражданско-правовой договор с постоянно или временно проживающим иностранным гражданином, с вознаграждения в его пользу вы заплатите страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Отчислять взносы на обязательное соцстрахование не нужно. С доходов временно пребывающего иностранца, выплачиваемых по договору подряда, начисляйте страховые взносы на пенсионное страхование. В системе ОМС временно пребывающие граждане не застрахованы.
Кстати, взносы на травматизм с доходов иностранных работников вы, как и прежде, платите в том же порядке, что и для россиян. Так, если человек работает по трудовому договору, взносы от несчастных случаев начисляйте обязательно. А с выплат иностранным подрядчикам взносы надо платить, только если такую обязанность вы предусмотрели в контракте.
Не придется исчислять страховые взносы за временно пребывающих иностранных работников, если те относятся к категории высококвалифицированных специалистов. Таковые исключены из числа застрахованных в нашей стране.
Особая категория работников - граждане Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Вместе с Россией в сообществе состоит Киргизия, Армения, Беларусь, Казахстан. Независимо от статуса такого персонала (постоянно проживающие, временно проживающие или временно пребывающие), страховые взносы за них платят по тем же тарифам, что и за россиян.
Страховые взносы с иностранцев в 2017 году (с постоянно проживающих)
В отношении постоянно проживающих иностранных граждан - у кого есть вид на жительство - платите страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование. И по тем же ставкам, по которым вы платите взносы с доходов работников-россиян. Напомним, что в 2017 году общий тариф для взносов в ПФР - 22 процента, в ФОМС - 5,1 процента. Плюс взносы на обязательное соцстрахование по общей ставке 2,9 процента (для временно проживающих иностранцев - 1,8 процента).
И что еще важно: начислять взносы на пенсионное страхование нужно на доходы в пределах 796 000 руб. (считается нарастающим итогом по каждому работнику отдельно). Сверх этой суммы придется платить еще 10 процентов, без каких-то лимитов. Предельная база по взносам на соцстрахование - 718 000 руб. Сверх этой суммы выплат страховые взносы не начисляются.
Если компания вправе платить страховые взносы по пониженным тарифам, по тем же льготным ставкам вы рассчитаете суммы и в отношении иностранных сотрудников.
Страховые взносы с иностранцев в 2017 году (с временно проживающих)
Выплаты в пользу временно проживающих в РФ иностранных работников (должно быть разрешение в виде отметки в паспорте) облагаются страховыми взносами на пенсионное страхование по ставке 22 процента с доходов в пределах 796 000 руб. с начала года. И 10 процентов - при заработке свыше этого лимита.
Страховые взносы с иностранцев в 2017 году на обязательное социальное и медицинское страхование начисляйте так же, как вы это делаете в отношении работников, имеющих российское гражданство.
Ваша компания имеет право на льготные ставки? Тогда и взносы за мигрантов начисляйте по соответствующему сниженному тарифу. Как правило, речь идет о пенсионных отчислениях.
Пример Начисление страховых взносов на доходы иностранного работника, временно проживающего в России
Гражданин Республики Молдова В. Н. Поплавский работает по трудовому договору в строительной организации в должности менеджера по продажам. Поплавский имеет разрешение на временное проживание в России, поэтому на его зарплату бухгалтер начисляет взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Кроме того, зарплата Поплавского облагается взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Тариф взносов, установленный для строительной организации, - 0,2 процента.
В январе Поплавскому начислили зарплату 40 000 руб. Таким образом, на выплаты в пользу данного работника в январе бухгалтер начислил страховые взносы:
на пенсионное страхование - 8800 руб. (40 000 руб. × 22%);
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1160 руб. (40 000 руб. × 2,9%);
на медстрахование - 2040 руб. (40 000 руб. × 5,1%);
на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - 80 руб. (40 000 руб. × 0,2%).

Страховые взносы с иностранцев в 2017 году (с временно пребывающих)
Предположим, в вашей компании трудятся иностранные работники, которые временно пребывают в России. Это те, у кого есть лишь миграционная карта на руках, но нет ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание. Доходы такого персонала облагаются взносами на пенсионное страхование по тарифу 22 процента, пока не достигнут 796 000 руб. Со сверхлимитных доходов тариф - 10 процентов.
Страховые взносы на социальное страхование начисляйте по ставке 1,8 процентов, пока доходы не перевалят за 718 000 руб.
Что же касается взносов на обязательное медицинское страхование, то их с доходов временно пребывающих мигрантов платить не нужно. Как это было и раньше.
Страховые взносы с иностранцев в 2017 году таблица (основные тарифы)
Выплаты иностранным работникам Назначение Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов (руб., за год) Тариф, %
С выплат:
– иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и не являются высококвалифицированными специалистами;
– гражданам государств – членов ЕАЭС независимо от статуса (в т. ч. высококвалифицированным специалистам, которые постоянно или временно проживают в России) На пенсионное страхование До 796 000 руб. включительно 22,0
Свыше 796 000 руб. 10,0
На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством До 718 000 руб. включительно 2,9
Свыше 718 000 руб. 0
На медицинское страхование Не установлена 5,1
С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами
Исключение – граждане государств – членов ЕАЭС На пенсионное страхование До 796 000 руб. включительно 22,0
Свыше 796 000 руб. 10,0
На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством До 718 000 руб. включительно 1,8
Свыше 718 000 руб. 0
ФФОМС Не установлена 0
С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и являются высококвалифицированными специалистами ПФР До 796 000 руб. включительно 22,0
Свыше 796 000 руб. 10,0
ФСС России До 718 000 руб. включительно 2,9
Свыше 718 000 руб. 0
ФФОМС Не установлена 0
С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и являются высококвалифицированными специалистами, начислять страховые взносы не нужно – они не признаются застрахованными лицами по любому из видов обязательного страхования.
Исключение – высококвалифицированные специалисты из ЕАЭС со статусом временно пребывающих. По выплатам таким сотрудникам начисляйте только взносы на социальное (по тарифу 2,9%) и медицинское страхование (по тарифу 5,1%). При этом взносы на пенсионное страхование не начисляйте. Такие высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования.

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Налогообложение иностранных работников

Законодательство РФ в сфере труда и миграционное законодательство предусматривают ряд особенностей при трудоустройстве иностранцев. В свою очередь, и налоговое законодательство устанавливает исключения из общих правил при налогообложении иностранных работников в 2017 году.

Уплата иностранными работниками налогов

Общий порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц и размер ставок такого налога предусмотрены в ст. 224 Налогового кодекса РФ .

Пунктом 3 названной статьи прямо определено, что нерезиденты РФ уплачивают налог в размере 30% от всех доходов, полученных в РФ. Важно помнить, что ставка налога в названном размере применяется только к случаям, когда плательщик налога находится в России меньше 183 дней в календарном году (пункт 2 ст. 207 НК РФ).

Если иностранный работник пребывает на территории РФ больше 183 дней в году, то такой работник уплачивает налог в таком же размере, что и его российские коллеги, а именно - в размере 13%.

Рассчитывая сумму налога, которую иностранный работник должен уплатить в бюджет, важно помнить, что налоговое законодательство РФ содержит существенное исключение из общего правила.

На федеральном уровне на 2017 год Минэкономразвития России приказом от 03.11.2016 N 698 установило коэффициент-дефлятор для фиксированного авансового платежа равный 1,623.

Субъекты РФ тоже вправе вводить коэффициенты для индексации размера фиксированного авансового платежа на соответствующем уровне. С размерами региональных коэффициентов можно ознакомиться в налоговых органах соответствующих регионов.

На выплаты, произведенные в пользу иностранных работников, с 2012 года начисляются страховые взносы, и удерживается налог на доходы физ. лиц. Начисление страховых взносов на доходы иностранного гражданина, зависит от правового статуса работника.

Оформление иностранных работников

Так, согласно Федеральному закону №115-ФЗ от 25 июля 2012 года «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» лица, являющиеся гражданами другого государства, находясь на территории России на законных основаниях имеют следующий статус:

• временно пребывающие – работник, который находится на территории РФ на основании визы, либо без визы, если между странами принят безвизовый режим, имеющий миграционную карту, но без вида на жительство, или не получивший разрешения на временное проживание;
• временно проживающие – работник, получивший разрешение на временное проживание;
• постоянно проживающие – работник, у которого имеется вид на жительство.

Страховые взносы с выплат в пользу иностранных работников

Порядок исчисления страховых взносов регулирует Федеральный закон №212-ФЗ от 24 июля 2009 года.
Выплаты в пользу работников, являющихся гражданами иностранного государства, либо не имеющих гражданства, которые являются временно пребывающими на территории России, в соответствии с п.15 ч.1 ст.9 Закона 212-ФЗ, страховыми взносами не облагаются. Если не установлены отдельные виды обязательного страхования федеральными законами. Рассмотрим, какие федеральные законы, устанавливают обложение страховыми взносами доходы иностранных работников , полученные от российских работодателей. Первый Федеральный закон – об обязательном пенсионном страховании.

Страховые взносы с Пенсионный фонд с доходов иностранного работника

Федеральный закон №167-ФЗ от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установил, что на выплаты в пользу иностранных работников, являющихся гражданами иностранных государств, либо лицами не имеющих гражданства, находящихся в статусе временно пребывающих на территории России, начисляются страховые взносы в пенсионный фонд РФ, если работодатель заключил с ними бессрочный либо срочный трудовой договор, на срок не менее шести месяцев. Исключение составляют выплаты в пользу высококвалифицированных специалистов, в соответствии с нормами Федерального закона №115-ФЗ.
Примечание: здесь и далее приводятся выдержки, касающиеся только иностранных граждан и лиц без гражданства.
И так, страховые взносы в ПФР начисляются, на заработную плату следующих иностранных работников:

временно пребывающих в Россию - страховые взносы в размере 22% на страховую часть трудовой пенсии независимо от года рождения, на накопительную часть начисления не предусмотрены;

временно проживающих на территории России - на страховую часть ТП в размере 22% независимо от года рождения, на накопительную часть начислений нет;

постоянно проживающих на территории РФ – в общем порядке, в зависимости от возраста.

При этом, на доходы постоянно проживающих иностранцев страховые взносы в ПФР начисляются независимо от срока трудового договора. Для временно пребывающих и временно проживающих иностранцев, установлены несколько иные правила, страховые взносы начисляются на их доходы в том случае, если заключен трудовой договор сроком не менее, чем на полгода, или бессрочный ТД. Если отношения оформлены не трудовым, а гражданско-правовым договором, либо срок действия трудового договора меньше шести месяцев, страховые взносы не начисляются.

Страховые взносы в ФСС с заработной платы работников-иностранцев

Второй закон, регулирующий порядок страхования, в том числе иностранных работников – Федеральный закон №255-ФЗ от 29 декабря 2006 года «Об обязательном социальном страховании…».
Обязательному страхованию, в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона 255-ФЗ, подлежат работники, являющиеся гражданами иностранного государства, лица, не имеющие гражданства, временно или постоянно проживающие в России.
Иностранные работники, временно пребывающие на территории РФ, в законе не упоминаются, следовательно, страховые взносы в ФСС не начисляются на выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев.
И так, страховые взносы в ФСС начисляются на доходы иностранцев, имеющих следующий статус:

временно проживающие на территории России – по общеустановленным тарифам;

постоянно проживающие в РФ – в общем порядке.

Условия для начисления взносов в соцтрах, такие же, что и в пенсионный фонд: постоянно проживающие страхуются в общепринятом порядке, временно проживающие - ТД не меннее шести месяцев, либо бессрочный.

Страховые взносы в ФОМС с выплат в пользу иностранных работников

Третий закон – Федеральный закон №326-ФЗ от 29 ноября 2010 года «Об обязательном медицинском страховании …».
Согласно положениям Закона 326-ФЗ, страхованию подлежат иностранные граждане, а также лица без гражданства, временно либо постоянно проживающие на территории РФ.
В тексте закона не упоминаются лица, временно пребывающие на территории РФ, следовательно, страховые взносы в фонд медицинского страхования на их доходы не начисляются.
Страховые взносы в ФОМС, при заключении трудового договора, начисляются на выплаты в пользу следующих работников-иностранцев:

временно проживающих – в общем порядке;

постоянно проживающих – в общем порядке.

Страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Обратимся к Федеральному закону №125-ФЗ от 24 июля 1998 года. Согласно первому пункту пятой статьи Закона, страхованию в обязательном порядке от НС и ПЗ подлежат лица, заключившие трудовой договор, либо лица, работающие по гражданско-правовому договору, если такая обязанность работодателя предусмотрена договором.
Таким образом, иностранные работники, работающие по трудовому договору, страхуются от НС и ПЗ на общих основаниях. Срок действия трудового договора не имеет значения. Если же с иностранцем заключен гражданско-правовой договор, то страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются, если это предусмотрено условиями гражданско-правового договора.

НДФЛ с заработной платы работников-иностранцев

Согласно первому пункту 226 статьи Налогового кодекса, работодатель, являющийся Российской организацией, при осуществлении выплат в пользу иностранного рабочего, являясь налоговым агентом, обязан удержать НДФЛ.
Величина налоговой ставки зависит от статуса иностранного работника.
Согласно второму пункту 207 статьи Кодекса, иностранные работники, в зависимости от срока пребывания в России, наделяются следующим статусом:

• Резидент – если работник непрерывно в течение 12 месяцев находился на территории России не менее 183 календарных дней;
• Нерезидент – если продолжительность пребывания на территории РФ, соответственно, менее 183 календарных дней.

В отношении работников-иностранцев, в зависимости от их статуса, Налоговым кодексом, а именно 224 статьей, установлены следующие ставки НДФЛ:

• Выплаты в пользу резидентов – 13%;
• Выплаты в пользу нерезидентов – 30%

При этом, при определении статуса работника, учитывается время фактического пребывания в России. Определяя продолжительность периода, следует включить и день приезда, и день отъезда иностранца в общее количество дней. Обратите внимание, что установленные 12 месяцев, не обязательно должны приходится на период одного года, данный срок не привязан к налоговому периоду, и переходя из одного года в другой учитывается в совокупности.
Если статус работника изменится, т.е. период фактического пребывания в РФ, достигнет 183 дней, налог следует пересчитать с начала года исходя из ставки, установленной для резидентов, а именно - 13%.

Налоги и страховые взносы на выплаты в пользу работников-иностранцев

Статус работников	Страховые взносы
Временно пребывающие
Временно проживающие

Тарифы и порядок начисления страховых взносов зависят от статуса иностранца в РФ. Они могут быть следующими:

• постоянно проживающие - иностранцы с видом на жительство;
• временно проживающие - иностранцы с разрешением на временное проживание;
• временно пребывающие - иностранцы, имеющие миграционную карту.

На указанные категории граждан распространяется начисление взносов. Если иностранец является высококвалифицированным специалистом, в отношении него действуют особые условия начисления страховых взносов. Размер его годового дохода должен составлять более 1 млн р. в год. На вознаграждение временно пребывающего высококвалифицированного специалиста не платятся взносы в ПФР и ФСС.

Страховые взносы в ПФР с иностранцев в 2016 году

С 2015 года на выплаты иностранным работникам начисляются взносы с первого дня их работы в РФ. Ранее действовало правило, согласно которому взносы для временно пребывающих мигрантов не начислялись до достижения ими полугодового срока пребывания. Это делало использование труда иностранцев более выгодным для работодателя, чем привлечение россиян.

В 2016 году взносы не начисляются только на зарплату временно пребывающих в РФ иностранцев-высококвалифицированных специалистов. Остальные выплаты мигрантам облагаются по тарифной ставке 22%.

Страховые взносы в ФСС с иностранцев в 2016 году

Страховые взносы в ФСС в 2016 году начисляются на выплаты всех временно пребывающих иностранцев при наличии трудового договора на срок более 6 месяцев. Тариф составит 1,8%. Другие категории облагаются по стандартной ставке 2,9%.

Иностранцы получат право на больничные выплаты. Декретные и детские пособия им по-прежнему не положены.

Взносы на травматизм необходимо выплачивать по всем категориям иностранцев. Тариф устанавливается индивидуально в зависимости от вида деятельности компании.

Страховые взносы в ФФОМС с иностранцев в 2016 году

Страховые взносы в ФФОМС не начисляются на зарплату иностранцев, имеющих статус временно пребывающих и вознаграждения квалифицированных специалистов. Тариф страховых взносов в ФОМС для постоянно и временно проживающих иностранцев в 2016 году составляет 5,1%. Он аналогичен той ставке, которая предназначена для российских сотрудников.

Стоит отметить, что по новым правилам размер вознаграждения, на который начисляются взносы в ФФОМС, не имеет предельной величины.