• Главная
  •  > 
  • Справочники
  •  > 
  • Расчетный период для командировки. Пример расчета суточных в командировке заграницу и по рф

Расчетный период для командировки. Пример расчета суточных в командировке заграницу и по рф

В данной публикации мы узнаем, как рассчитать командировочные. Командировка - это тоже работа. Причем по общему правилу от нее нельзя отказаться. Но, выполняя трудовые обязанности вне места постоянной работы, сотрудник не должен нести материальные потери. Одной из предусмотренных трудовым законодательством гарантий того, что такие потери не наступят, являются командировочные. Как же их правильно начислять сотрудникам? Итак, как рассчитать командировочные расходы ? На практике под командировочными обычно понимается денежное возмещение командированному работнику заработка, который ему надлежало выплатить, если бы он не был направлен в служебную командировку, а исполнял свои трудовые обязанности в обычном режиме по месту постоянной работы. Напомним, что ТК РФ гарантирует командированному сотруднику не только сохранение за период командировки места работы (должности), но и среднего заработка. Он должен сохраняться за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации, которые приходятся на период пребывания сотрудника в командировке, в том числе и при однодневных служебных командировках. Инженер Иванов работает в режиме неполного рабочего времени (4-дневная рабочая неделя, рабочие дни вторник - пятница). Он командирован на период с 23 по 30 ноября 2010 года. Следовательно, командировочные ему нужно начислить за 5 рабочих дней (с 23 по 26 ноября и 30 ноября). Порядок расчета среднего заработка для целей начисления и выплаты командировочных установлен статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее - Положение). Расчетным периодом для определения среднего заработка в данном случае признаются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу направления сотрудника в служебную командировку. Вместе с тем ТК РФ допускает, чтобы в коллективном договоре или локальном нормативном акте предусматривались и иные периоды для расчета средней зарплаты, если это не будет ухудшать положение работников. Поэтому, если работодатель установит такой период, исчисленный на его основе средний заработок правомерно относить на расходы при определении налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль). Справка. Из расчетного периода исключаются лишь те периоды времени, а также начисленные за них суммы, которые указаны в пункте 5 Положения (например, время отпуска, болезни, командировок и т.д.). В зависимости от установленного работнику режима работы и способа учета рабочего времени (поденный или суммированный) для целей начисления командировочных работодатель определяет либо средний дневной, либо средний часовой заработок работника. При поденном учете рабочего времени и работе в условиях нормального рабочего времени для целей начисления командировочных рассчитывается средний дневной заработок. Средний дневной заработок для командировок исчисляется путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда работодателя, на количество фактически отработанных в этот период дней. Пример расчета командировочных Васильева Н.Н. работает в ООО в должности логиста в режиме 5-дневной рабочей недели с 2 выходными днями (суббота и воскресенье). Заработная плата Васильевой состоит из оклада (15 000 руб.) и доплаты за особые условия труда (2000 руб.). С 1 по 12 февраля 2010 года она болела, а с 17 по 30 мая находилась в очередном отпуске. С 21 июля 2010 года Васильева была направлена на 10 календарных дней в Москву. Расчетный период для определения среднего заработка: июль 2009 года - июнь 2010 года. Средний дневной заработок Васильевой Н.Н. составил 546,34 руб. (15 000 руб. х 10 дн. + 2000 руб. х 10 дн. + 15 000 руб. / 19 дн. х 9 дн. + 2000 руб. / 19 дн. х 9 дн. + 15 000 руб. / 19 дн. х 8 дн. + 2000 / 19 дн. х 8 дн.) / (365 дн. - 12 дн. - 14 дн.). Ну а сумма командировочных - 4370,72 руб. (546,34 руб. х 8 раб. дн.). При суммированном учете рабочего времени и работе по скользящему графику для целей начисления командировочных рассчитывается средний часовой заработок. При суммированном учете рабочего времени рабочие часы по графику могут оплачиваться исходя из оклада, тарифной дневной или тарифной часовой ставки. Пример расчета командировочных Савельев Г.Н. работает в должности менеджера в ООО по скользящему графику (2 дня через 2) по 12 ч. В отношении него ООО ведет суммированный учет рабочего времени. Труд Савельева оплачивается по часовой тарифной ставке (150 руб./ч). Работодатель направлял его в командировку с 21 июля 2010 года на 10 календарных дней в Москву. В расчетном периоде он отработал 1985 ч по норме и 115 ч сверх нормы. Ему была выплачена также премия по итогам работы за 2009 год в сумме 18 500 руб. В ООО оплата сверхурочной работы производится в двойном размере. По графику работы Савельева 21 и 22 июля рабочие дни, 23 и 24 выходные и т.д. Расчетный период для определения среднего заработка: июль 2009 года - июнь 2010 года. Средний часовой заработок Савельева Г.Н. составил 167,02 руб. (150 руб./ч х 1985 ч + 150 руб./ч х 115 ч х 2 + 18 500 руб.) / (1985 ч + 115 ч). Сумма командировочных - 10 021,20 руб. (167,02 руб. х 60 ч). При повышении работодателем в расчетном периоде должностных окладов, а также ежемесячных доплат и надбавок к окладам (или введении новых окладов) всем сотрудникам или работникам структурного подразделения корректируется (индексируется) и средний заработок, поскольку пункт 16 Положения распространяется на все случаи сохранения среднего дневного заработка, в том числе и на ситуации, когда средний заработок определяется для целей начисления командировочных.

Зарплата вместо командировочных

Бывают ситуации, когда средний заработок, сохраняемый на время командировки, оказывается ниже текущей зарплаты (к примеру, оклада) сотрудника. Тогда работодатель вправе компенсировать возникшую разницу в виде доплаты. Как уже отмечалось, законодатель исходит из того, что за время нахождения в командировке работнику гарантируется в числе прочего сохранение места работы (должности) и среднего заработка. Иными словами, речь идет лишь о минимальных (гарантированных) размерах выплат за дни нахождения в командировке. Что же касается верхних границ таких выплат, то они законом не установлены. Кроме того, ТК РФ запрещает работодателю лишь ухудшать положение сотрудников по сравнению с установленным действующим законодательством. Улучшать же их положение работодатель вправе. Поэтому организация может компенсировать сотруднику разницу между командировочными и окладом, если такая возможность предусмотрена в коллективном (или трудовом) договоре либо в положении об оплате труда (или о командировках). Эта позиция получила поддержку у специалистов Минфина России, которые разъяснили, что доплаты, предусмотренные в локальном нормативном акте, могут учитываться в составе расходов на оплату труда. Обратите внимание ! Время нахождения в командировке нельзя оплачивать исходя из текущего заработка (оклада), чтобы делать меньше расчетов. Ведь средний заработок придется рассчитывать в любом случае. Иначе есть вероятность допустить ошибку, так как закон запрещает оплачивать командировку в размере меньшем, чем средний заработок.

Командировочные за выходные и нерабочие праздничные дни

Если начало, окончание командировки (отъезд - приезд) или некоторые дни непосредственного выполнения сотрудником служебного задания приходятся на выходной или нерабочий праздничный день, то по возвращении из командировки этому работнику предоставляется другой день отдыха (отгул) в установленном порядке. Если же командированный не желает воспользоваться отгулом, его труд оплачивается как за работу в выходные и нерабочие праздничные дни, то есть по правилам, установленным статьей 153 ТК РФ. Впрочем, не надо забывать, что привлечение сотрудников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни допускается только с их письменного согласия. Поэтому в приказе о направлении работника в командировку (издается по унифицированной форме N Т-9 или Т-9а) следует не только отразить данный факт, но и поставить отметку о согласии командируемого сотрудника выполнять работу (служебное задание) в выходной или нерабочий праздничный день.

Если командированный заболел...

В случае наступления временной нетрудоспособности работника в период его нахождения в командировке командировочные за дни болезни не начисляются. За этот период сотруднику нужно назначить и выплатить пособие по временной нетрудоспособности на основании представленного листка нетрудоспособности. Справка. Если работник во время командировки заболел и его временная нетрудоспособность удостоверена в установленном порядке, то в отличие от командировочных все другие расходы за период болезни ему возмещаются и компенсационные выплаты производятся. Речь идет о расходах по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении), а также о суточных за период, пока командированный работник не имел возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства. Итак, чтобы финансовые интересы работника не пострадали из-за его направления в командировку, будьте внимательны при расчете командировочных. Оградить ваш загородный дом от незаконного проникновения помогут кованные ворота и калитки для коттеджей! Они обладают надежной защитной системой и прочным, надежными замками, что позволяет стопроцентно обезопасить ваше жилище. Вам будет интересно: Изменения по оплате труда с 03.10 2016 г.: изменения в Трудовом кодексе РФ

Сложная налоговая и зарплатная система РФ всегда вызывает вопросы, с первого раза разобраться довольно сложно. Чтобы у работодателей, подчиненных и бухгалтерии не возникало вопросов, необходимо знать, где найти информацию.

Здесь собраны основные положения и нормативные акты, которые помогут вам рассчитать размер командировочных в 2016 году.

Что такое командировка

Командировкой для сотрудника является пребывание по рабочим целям вне места своей основной работы.

Рабочий визит распространяется не только на другие города и страны, командировка может быть в пределах одного населенного пункта. Профессии, предполагающие постоянное перемещение по городу – водитель, техник и др. – не подходят под определение «командировочных», так как выезд является их прямой обязанностью.

Срок командировки устанавливается работодателем – руководитель организации или физическое лицо (ИП).

Нет четких рамок в этом вопросе, главное – грамотно составить документ, описывающий все нюансы командировок сотрудников, в том числе их максимальную длительность и размер суточных выплат.

Все вопросы, связанные с оплатой командировки, будут регулироваться этим нормативным актом.

Максимальный размер суточных в 2017 году:

  • Для командировок внутри страны – 700 рублей в сутки.
  • Для рабочих поездок в иные страны – 2500 рублей в сутки.

Что входит в оплату командировочных

Оплачиваемые временные промежутки:

  • Время в пути;
  • Время нахождения непосредственно за работой в другом городе/рабочем месте;
  • Свободное от работы время в командировке.

Объекты расчета командировки:

  • Билеты на проезд;
  • Стоимость аренды жилья (гостиница, квартира и т.д.);
  • Оформление документов;
  • Сборы на таможне;
  • Дополнительные траты, согласованные с работодателем.

На каждую позицию сотрудник обязан предоставить чеки в бухгалтерию.

Нормативная база

Все вопросы, касающиеся расчета суточных и командировочных, регулируются несколькими законами. Список отличается, хоть и незначительно, для руководителей фирм и организаций и для ИП.


Общие документы для обоих видов начальников:

Статья 168 в большей степени относится к ИП – здесь оговорены правила установки верхней границы суточных физическими лицами.

Иные руководители фирм нередко ссылаются на данную статью, чтобы изменять размер суточных, и отчасти правы в этом решении.

Налогообложение

Вопрос «Облагаются ли налогом командировочные выплаты?» может быть рассмотрен с нескольких сторон.

Размер превышения максимальной суточной суммы должен облагаться налогом. Но статья 168 ТК утверждает, что работодатель сам вправе изменять максимальную границу. Отсюда следует, что знающий управляющий сможет избежать налогообложения командировочных сумм.

В поддержку этого мнения можно добавить тот факт, что налогом облагаются доходы организации.

Командировочные – зафиксированные траты на нахождения сотрудника в другом месте для выполнения работы.

Но важно учесть, что сумма, превышающая лимиты, установленные внутренним договором фирмы, уже будет считаться с учетом налогов, так как попадет под категорию неоговорённых сумм. А значит, переходит в доход.

Порядок расчета в бухгалтерии

Бухгалтерия рассчитывает командировочные на основании предоставленных документов сотрудником.

Командировка начинается в день отбытия сотрудника с основного места работы и заканчивается в день прибытия.

Бухгалтерский учет в 2016 году выглядит следующим образом:

  • Д 71 К 50-1 – выдача средств сотруднику на командировку;
  • Д 20 (08, 44, 91-2 и т.д.) К 71 – отражение расходов командировки;
  • Д 70 К 68 – наличие налога НДФЛ (если необходимо).

Документы, предоставляемые бухгалтерии:

Бухгалтер, ИП или руководство должны проверить, на какие цели были потрачены средства.

Если сотрудник превысил лимит и/или часть из отчетных документов ушли на личные нужды, такие траты не возмещаются организацией.

Документы принимаются бухгалтерией в течение трех дней.

Нюансы расчета

Сложности возникают при заграничных командировках в связи с переводом валюты.

В 2017 году суточные в валюте других государств пересчитываются согласно курсу на день утверждения отчета о командировочных.

Суточные лучше выдавать в иностранной валюте, тогда расчеты все лягут только на бухгалтера, сотрудник не недополучит средств. Разница в курсе на момент выдачи и составления отчета учитывается и, при необходимости, облагается НДФЛ.

Рассчитывается по формуле п. 9 :

Количество рабочих дней определяется по графику работы вашей компании. При этом учитываются п. 9 Положения о командировках :

Рабочие дни, проведенные в месте назначения;

Рабочие дни в пути, в т.ч. день выезда и день возвращения.

За выходные дни, приходящиеся на время командировки, средний заработок не сохраняется. За них выплачиваются только . Если же командированный в выходной день работал или находился в пути, то такой день дополнительно оплачивается в .

Средний дневной заработок рассчитывается так п. 9 Положения о среднем заработке :

Расчетный период - это 12 месяцев, предшествующих месяцу начала командировки. Например, если работник направлен в командировку в ноябре, то расчетный период - 12 месяцев с 1 ноября прошлого года по 31 октября текущего п. 4 Положения о среднем заработке .

Из этого правила есть исключения, а именно п. п. 6 , Положения о среднем заработке :

Если работник отправлен в командировку в первый месяц работы, то средний дневной заработок рассчитывается за период с первого дня работы до дня начала командировки;

Если все 12 месяцев расчетного периода человек не работал, поскольку находился в "детских" отпусках , то расчетный период надо заменить на 12 календарных месяцев, предшествующих этим отпускам.

Отработанными днями считаются все дни, в которые человек фактически выходил на работу. Не считаются отработанными п. 5 Положения о среднем заработке :

Рабочие дни, в которые человек был освобожден от работы по любым основаниям (был в отпуске, болел);

Дни нахождения в командировке.

В базу для расчета включаются зарплата и другие выплаты за отработанные дни. Не включаются в базу п. п. 2 , , Положения о среднем заработке :

Выплаты за неотработанные дни ( , );

Выплаты, непосредственно не связанные с трудовой деятельностью работника ( , оплата питания, проезда, ).

Пример. Расчет среднего заработка за дни командировки

А.И. Савельева принята на работу в ООО "Альфа" 23.11.2016. Она направлена в командировку с 15.10.2017 (воскресенье) по 19.10.2017 (четверг) - на пять дней. В ООО "Альфа" пятидневная рабочая неделя.

В расчетном периоде (с 01.10.2016 по 30.09.2017) Савельева была в отпуске с 1 по 28 августа. Все остальное время со дня приема на работу и до начала командировки она отработала, и за расчетный период ей начислены:

Зарплата в сумме 410 000 руб.;

Отпускные в сумме 40 000 руб.

В расчетном периоде Савельева отработала в ООО "Альфа" 191 рабочий день. База для расчета среднего заработка за дни командировки - 410 000 руб., так как отпускные в нее не включаются.

Средний дневной заработок - 2 146,60 руб. (410 000 руб. / 191 дн.).

Средний заработок Савельевой надо выплатить за четыре рабочих дня, приходящихся на время командировки, в сумме 8 586,40 руб. (2 146,60 руб. x 4 дн.).

За выходной день (15.10.2017), в который работница выехала в командировку, средний заработок не выплачивается. Этот день оплачивается в .

Средний заработок за время командировки:

Облагается НДФЛ и страховыми взносами

Работникам, которые отправляются в служебную командировку, работодатель выплачивает суточные за время пребывания в командировке, стоимость проезда к месту командировки и назад, компенсирует расходы на оплату проживания. Кроме того, поскольку период нахождения в командировке считается рабочим временем, работнику за весь период начисляется заработная плата. Как правильно рассчитать заработную плату за время командировки пойдет речь в этой статье.

Что выбрать: средний заработок или зарплату за фактически отработанное время?

Статьей 121 Кодекса законов о Труде предусмотрено что оплата труда за выполненную работу работникам, направленным в командировку, осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка.

Для определения заработной платы за время нахождения работника в командировке нужно сравнить две величины:

  • дневной заработок в соответствии с условиями трудового договора;
  • среднедневную заработную плату, определенную в соответствии с нормами Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.1995 г. №100.

Министерство социальной политики в письме года отметило, что в случае, если средняя зарплата выше, чем фактическая, начисление зарплаты за дни командировки производится исходя из среднего заработка за предыдущие два месяца.

Как рассчитать дневной заработок

В дневной заработок работника включаются все виды заработной платы, которые работник должен получить в соответствии с условиями трудового договора в месяце, в котором его направляют в командировку, а именно оклад, доплаты, надбавки, премии, индексация.

Согласно нормы рабочего времени в мае 2016 года Сидоров И.П. должен отработать 19 дней. Должностной оклад работника — 2300 грн, согласно коллективного договора за вредные условия труда работник получает доплату в размере 25% должностного оклада – 575 грн. По результатам работы за апрель была начислена премия – 460 грн., индексация в мае – 130,50 грн. С пятого по шестое мая работник находился в командировке. Дневной заработок рассчитывается несмотря на пребывание в командировке. Для этого месячный совокупный доход делится на количество рабочих дней:

(2300 грн.+575 грн.+460 грн.+103,50 грн.) : 19 дней = 159,92 грн.

Расчет среднедневного заработка

Напомним, что согласно п.3 Порядка 100 в совокупный доход для расчета среднедневного заработка включаются основная заработная плата, доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время; совмещение профессий и должностей; расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ рабочими почасовиками; высокие достижения в труда, сложные условия труда; интенсивность труда; руководство бригадой, выслугу лет и другие), производственные премии и другие премии, которые не носят разового характера, вознаграждение по итогам годовой работы и выслугу лет. Суммы отпускных, пособия за период временной нетрудоспособности и по беременности и родам и материальной помощи в расчет среднего заработка не включаются.

В мае Степанова С.И. находилась неделю в командировке. Для расчета среднего заработка учитывается заработная плата за март и апрель. Согласно ведомостей начисления заработной платы доход работницы отражен в таблице:

Виды начислений

Начислено

Количество отработанных дней
Основная зарплата
Надбавка
Доплата за замену отсутствующего работника
Отпуск
Материальная помощь
Больничные
Индексация

Для исчисления среднедневной зарплаты учитываются основная зарплата, надбавка, доплата и индексация. Среднедневной доход определяется путем деления начисленного за два месяца дохода на количество отработанных дней за март-апрель:

(1700 грн.+1400 грн.+850 грн.+700 грн. +500 грн.+200 грн.+234 грн.+187 грн.) : (17 дн.+13 дн.) = 192,36 грн.

Пример расчета зарплаты за период командировки

Мартыненко И.С. с 11.05.2016 г. по 13.05.2016 года находился в командировке. За 19 рабочих дней мая работнику должны начислить 4320,00 грн. Таким образом, дневной заработок составляет:

4320 грн. : 19 дней = 227,37 грн.

Расчетный период для исчисления среднего заработка – март-апрель. За это время работником отработано 42 дня и начислено 9750 грн. дохода, который включается в расчет среднедневной заработной платы. Среднедневная заработная плата составляет:

9750 грн. : 42 дня = 232,14 грн.

Размер среднедневной заработной платы превышает дневной заработок, поэтому за период командировки Мартыненко И.С. должен получить:

232,14 грн. * 3 дня = 696,42 грн.

Расчет заработной платы за период командировки в случае повышения должностных окладов

Согласно п. 10 Порядка 100 в случае повышения должностных окладов и тарифных ставок средняя заработная плата в периодах, когда за работником сохраняется средний заработок, все выплаты, учитываемые при исчислении среднего дохода, корректируются на коэффициент их повышения. Следует заметить, что корректировка не производится в случае увеличения должностных окладов в связи с переводом на другую должность. На этом отмечается в письме Министерства социальной политики от .

Болотов И.С. находился в командировке с 05.04.16 г. по 07.04.16 г. С 01 апреля работнику был повышен должностной оклад на 15 %. В расчетном периоде для исчисления среднего заработка работник получил:

Поскольку размер индексации зависит от размера минимальной заработной платы, корректировка индексации не проводится. Таким образом, среднедневная заработная плата составляет:

(2300 грн. * 2 * 1,15 (коэффициент повышения) + 1150 грн. * 2 * 1,15 +325 грн. * 2) : (21+22)дней =199,65 грн.

В апреле Болотов И.С. за 20 отработанных дней должен получить заработную плату в размере 4120 грн. Дневной заработок составляет:

4120 грн.: 20 дней = 206 грн.

Дневной заработок выше чем средний, таким образом при оплате командировки следует применять дневной заработок.

Добрый день!

Статья 167. Гарантии при направлении работников в служебные командировки

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Расчет командировочных: шпаргалка для бухгалтера

Бухгалтеру довольно часто приходиться рассчитывать командировочные. Чтобы облегчить эту задачу, мы приготовили удобную шпаргалку. В ней вы найдете информацию о порядке расчета командировочных и о таких нюансах, как доплата до оклада, оплата командировки в выходные, расчет суточных.

1. Определяем количество фактически отработанных в расчетном периоде дней Расчетный период - 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки, или меньше, если сотрудник отработал в компании меньше года.

Для расчета командировочных учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных.

Из расчетного периода исключаются больничные, отпуска, в том числе без содержания, командировки, время простоя и т д. (см. ст. 139 ТК РФ и п. 5 Пост. Правительства РФ № 922 от 24.12.2007).

Петрова А. А. работает с 10.02.2006, 25.02.2014 направлена в командировку на 5 дней. Всего в расчетном периоде (с февраля 2013 - по январь 2014) 247 рабочих дней. Были исключаемые периоды: в августе на период больничного пришлось 8 рабочих дней, а в сентябре на период ежегодного оплачиваемого отпуска - 14 рабочих дней. Тогда 247 - 8 - 14 = 225 фактически отработанных дней.

2. Определяем заработок за расчетный период В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера (см. 2 и 3 Пост. Правительства РФ № 922 от 24.12.2007). Об особенностях учета разных премий смотрите там же в п. 15.

Если перед или во время командировки сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению) необходимо индексировать средний заработок для расчета командировочных (см. п. 16 Пост. Правительства РФ № 922 от 24.12.2007).

Пример: Начисление Поповой А. А. за все месяцы, кроме августа и сентября, - 40 000, в августе - 26 086,96 рублей, в сентябре - 12 000 рублей. Итого за расчетный период: (40 000 рублей? 10 месяцев) + 26 086,96 рублей + 12 000 рублей = 438 086,96 рублей.

3. Вычисляем среднедневной заработок и сумму командировочных Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.

Пример: (438 086,96 / 225) ? 5 = 9 735,27 рублей командировочных нужно выплатить Поповой А. А. На эту сумму работнику будет начислен.

Доплата до оклада

Если оплата командировочных по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756 и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

Однако рассчитывать командировочные нужно всегда, исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

Командировка в выходные Бывают ситуации, когда дни служебной командировки выпадают на те дни, когда у работника по графику выходные.

Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если сотрудник привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 ТК РФ и ст. 106 ТК РФ).

При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

Расчет суточных За каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути работнику выплачиваются суточные (п. 1. Пол. об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

По суточным работник отчитываться не должен (см. письма Минфина от 24.11.09 № 03-03-06/1/770, от 01.04.10 № 03-03-06/1/206).

Размер суточных устанавливает организация и закрепляет в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).

Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.

Выплата суточных освобождена от обложения НДФЛ в рамках следующих нормативов:

700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 рублей - за пределами страны.